Kontrolling alapismeretek A vllalat rtke Boda Gyrgy Budapest
Kontrolling alapismeretek. A vállalat értéke Boda György Budapest, 2008 febr. 22 1
Számonkérés Egy kötelező zárthelyi: A zárthelyi áll 2 nagy kérdésből (egyenként 30 pont) és 8 kis kérdésből (egyenként 5 pont) Érdemjegy a zárthelyi pontszámok átlaga alapján: 2 -es 3 -as 4 -es 5 -ös 51 ponttól, 61 ponttól, 71 ponttól, 81 ponttól. Tananyag: Boda György – Stocker Miklós – Szlávik Péter: Tervezés és Kontrolling, BCE Levelező Képzés, Budapest 2007 2
Kontrolling alapismeretek 3
A kontrol fogalma vezetés A kontrol fogalma a hatékony vezetés érdekében gyakorolt irányítás és ellenőrzés együttes gyakorlatát jelöli. 4
A kontrolling fogalma A kontrolling azon eszközök összességét jelenti, melyekkel a szervezet biztosítja, hogy a céljai eléréséhez vezető úton maradhasson. PDCA kör A kontrolling egy szervezeti alrendszer, melynek feladata az irányítás hatékonyságának növelése. • A kontrolling folyamata: – Teljesítmény cél kitűzése – A teljesítmény mérése – A mért teljesítmény összehasonlítása a célkitűzéssel – A tervezett és a mért teljesítmény közti eltérés okainak feltárása – A válaszlépés (akció) kidolgozása – ha szükséges - az eltérés felszámolása érdekében 5
Miért van szükség kontrollingra 6
Mikor nem beszélhetünk kontrollingról? 7
A kontroller • A vezetés hatékonyságát egy „mitfahrer” jelentősen növeli. • A kontroller a vezető „mitfahrere”. • Feladata: A vezetés közvetett feladatainak ellátása, azok eredményeinek a vezetők rendelkezésére bocsátása. • Nem feladata a vezetés. 8
A kontrolling feladata • A kontrollerek feladata: hatékony segítségnyújtás a vezetőknek az üzleti folyamatok elemzésében, leírásában, megtervezésében és működtetésében. • A kontrollerek által működtetett kontrolling rendszerek akkor jók, ha – minőségi üzleti kommunikációt, – hatékony vezetői döntéseket tesznek lehetővé. • Minden öncélúan működtetett kontrolling rendszer rossz, káros és felesleges költségpazarlás. 9
Az elméleti keret, a vezetői számvitel 10
Greiner Növekedési Modellje 11
Greiner modell – A növekedés fázisainak jellemzői (összefüggések és harmónia) 12
A szervezet átalakul a hierarchikus szervezeti struktúrákból a folyamat centrikus virtuális szervezetek irányába. Virtuális szervezet Hierarchikus szervezet Folyamatok előretörése a szervezetben Mátrix szervezet Virtualizálódó szervezet 13
A virtuális szervezet Bárki használhatja erejéhez mérten 14
A leggyakoribb forma: a divizionális és a projekt szervezet keveredése A lebontás hatékonysága függ attól, hogy a projektek helyzete a vállalaton belül mennyire rendezett. A keveredés gyakran ölt anarchikus formát. Sok a torz keveredési változat. 15
A hagyományos angolszász rendszer 16
A hagyományos német rendszer 17
A kontrolling helyzete a frontvonalak és a támogató tevékenység szétválasztása után 18
A kontrolling centralizálása a frontvonalak és a támogató tevékenység szétválasztása után 19
Olcsóbb, de hatékonyabb döntéstámogatás 20
Hely a vállalati információs rendszeren belül Ideális helyzet VIR Kontrolling rendszer Tranzakciós rendszer modulok Valóságos helyzet VIR Kontrolling rendszer Tranzakciós rendszer modulok Szolgáltatás költsége Kisebb Nagyobb Szolgáltatás időigénye Kisebb Nagyobb A vezetői tévedések költsége Kisebb Nagyobb 21
A kontrolling szoftverek megválasztása 22
A vállalat értéke 23
Rakjuk össze egy jómódú magyar pasi (udvarló) vagyonmérlegét! Eszközök (Mivel él, mivel termeli az életminőséget? ) • • • Telek: Lakás: Üdülőtelek: Nyaraló: 1. Kocsi 2. Kocsi Életbiztosítások: Befektetések: Lekötött betétek: Folyószámla: Összesen 5 25 5 10 5 2 2 2 60 Források (Kié az eszköz? ): • • • Lakáshitel: 10 Gépkocsi vásárlási hitel: 4 Kölcsön a barátoktól: 3 • Saját tőke: 43 • Összesen 60 Valóban csak ennyivel rendelkezik? 24
Eszközök értéke Könyv szerinti érték • • • Alapja a múltbeli historikus költségek. Nagysága az eszköz eredeti bekerülési értékének a felhalmozódott értékcsökkenési leírással csökkentett értéke. Piaci érték • A jövőbeli pénzáramlásokhoz kapcsolódik. • Nagysága azoktól a várható jövőbeli pénzáramoktól függ, melyet az eszköz a hasznos élettartama alatt termel a tulajdonosa számára. Ez bizonyos (számvitel által megengedett) esetekben értékhelyesbítéssel módosulhat. 25
Kérdezzünk rá a fizetésre is! 26
Jövőérték, jelenérték • Jövőérték (FV=Future Value) • FV 1=C 0*(1+r) – – FV 1 = C 1 = mai pénzösszeg jövőbeli értéke C 0= mai pénzösszeg, kezdő tőke r = évi kamatláb 1+ r = kamattényező • Jelenérték (PV=Present Value) – PV=C 0=FV 1*(1/(1+r)) – PV=FVn*(1/(1+r)n) 27
Mennyi az egyes pasik vagyona? 28
Értelmezzük a vagyont! 29
Kérdések ? ? ? • Mit jelent az, hogy az intellektuális tőke értéke nulla? • Jelenti-e azt, hogy nincs jelen intellektuális eszköz? • Intellektuális eszközökön olyan immateriális eszközöket értünk, amelyek pótlólagos jövedelmet termelnek. Nem tekintjük intellektuális eszköznek, ami csak az egyén számára értékes, noha ez a legmagasabb szintű intellektuális érték. • Ha az intellektuális eszközök a miénk, akkor azok egyben intellektuális tőkét alkotnak. 30
Behelyettesítés a vállalati valóságba. 31
A vagyonváltozást elszámoló eredménykimutatás Basic accounting equation (Alap elszámolási egyenlet): Saját tőke = Befektetett eszközök + Forgó eszközök Mérleg Aktívák (Eszközök) Passzívák (Források) A. Befektetett eszközök D. Saját tőke B. Forgóeszközök E. Céltartalékok C. Aktív időbeli elhatárolások F. Kötelezettségek Bázis időszaki vagyon (stock) - Idegen tőke (hitelezők) Eredménykimutat ás Tárgy évi hozamok (flow) Tárgy évi ráfordítások (flow) Mérleg szerinti eredmény (flow) Tárgy időszaki vagyon (stock) G. Passzív időbeli elhatárolások 32
Egy járműjavító vállalkozás mérlege 33
A járműjavító eredménykimutatása Értékesítés nettó árbevétele Egyéb bevételek Anyagköltség Igénybevett szolgáltatások Egyéb szolgáltatások Anyagjellegű ráfordítások Bérköltség Személyi jellegű ráfordítások Bérjárulékok Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordításai Pénzügyi tevékenység eredménye Rendkívüli eredmény ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség (16%) ADÓZOTT EREDMÉNY Jóváhagyott osztalék MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 25. 000 0 11. 000 1. 500 12. 600 4. 600 400 1. 400 6. 400 3. 000 300 2. 700 300 0 3. 000 480 2. 520 0 2. 520 34
Eredménykimutatás vs. Cash Flow kimutatás • Eredménykimutatás = „összvagyon flow” egy adott időszak hozamait és ráfordításait állítja szembe egymással • Cash Flow kimutatás = „pénzvagyon flow” egy adott időszak pénzbevételeit és pénzráfordításainak egyenlege 35
A bevételek pénzbevétel és nem pénzbevétel komponensei Nem minden bevétel jelent pénzbevételt Pl. az árbevétel 36
A ráfordítások pénzkiadás és nem pénzkiadás komponensei Nem minden költség és ráfordítás jelent pénzkiadást Pl. az amortizáció 37
Miben különbözik az eredménykimutatás inputja a cash flow kimutatás inputjaitól? Eredménykimutatás Cash flow kimutatás Összegez minden bevételt attól függetlenül, hogy hoz-e pénzt vagy sem. Csak azt a bevételt összegzi, amely pénzt hoz. 38
Miben különbözik az eredménykimutatás végeredménye a cash flow kimutatás végeredményétől? Eredménykimutatás Cash flow kimutatás Összegez minden költséget és ráfordítást, függetlenül attól, hogy az vitt-e pénzt, vagy sem Csak azt a kiadást összegzi, amely pénzt vitt 39
A cash flow kimutatások Közvetlen cash flow kimutatás + Pénzbevétellel járó hozamok - Pénzkiadással járó ráfordítások = Likvid pénzvagyon többlet = cash flow Közvetett cash flow kimutatás + Évi eredmény + Pénzkiadással nem járó ráfordítások - Pénzbevétellel nem járó hozamok = Likvid pénzvagyon többlet = cash flow Közvetett cash flow kiszámítása P + NP = SF + IF P + NP = SF + IF - NP 40
Hogy néz ki a járműjavító cash flow-ja? Közvetlen cash flow Számviteli cash flow Befolyt árbevétel Befolyt kamat bevétel Bevételek összesen 29. 850 30. 150 Anyagvásárlás Munkabér és járulékok Szolgáltatási díjak Adók fizetése Eszközök beszerzése Betét lekötés Kiadások összesen 14. 375 6. 300 3. 000 3. 655 1. 200 1. 500 30. 030 Pénzeszköz változás 120 Adózás előtti eredmény Elszámolt amortizáció Szállítói köt. változása Egyéb rövid köt. vált. Vevőkövetelés vált. Készletek változása Fizetendő társasági adó Szokásos tev. pénzeszköz vált. Tárgyi eszköz beszerzés Befektetési tev. pénzeeszköz vált. Hosszú lej. bankbetétek Pénzügyi műveletek pénzeszköz vált. 3. 000 + 3. 000 - 1. 000 + 200 - 1. 400 - 500 - 480 2. 820 - 1. 200 - 1. 500 - 1. 500 Pénzeszköz változás 120 41
Normális esetben miért nulla vagy nulla közeli a cash flow kimutatás egyenlege? 42
A szabad cash flow Stock Flow Adott időpontban Egy állomány két értelmezett állomány időpont között értelmezett változása Vagyonmérleg Eredménykimutatás(ok) +Eredmény Cash flow kimutatás(ok) +Amortizáció -Beruházások =Szabad cash flow 43
A szabad cash flow +Eredmény +Amortizáció -Beruházások A szabad cash flow az a likvid pénzeszköz, mely a vállalkozás jövőjének veszélyeztetése nélkül szabadon, azaz súlyosabb közvetlen következmények nélkül kivonható a vállalkozásból. 44
- Slides: 44