KONSEP PENANDINGAN dan PROSES PENYESUAIAN Tujuan Belajar 1

KONSEP PENANDINGAN dan PROSES PENYESUAIAN

Tujuan Belajar 1. Menjelaskan hubungan antara konsep penandingan dengan akrual di dalam Setelah mempelajari babdasar ini, peserta didik akuntansi. diharapkan mampu : 2. Menjelaskan alasan diperlukannya penyesuaian dan apa saja karakteristik ayat jurnal penyesuaian. 3. Mampu membuat ayat jurnal untuk akun yang memerlukan jurnal penyesuaian. 4. Mampu mengikhtisarkan proses penyesuaian dan mempersiapkan neraca saldo yang telah disesuaikan.

Mengapa perlu jurnal penyesuaian? Untuk memenuhi : 1. Konsep penandingan yg wajar antara pendapatan dengan beban (matching concept) supaya dihasilkan laba yang wajar. 2. Penggunaan konsep accrual basis (pendapatan dan beban harus diakui meskipun uang kas belum diterima atau dibayar) dalam menyusun laporan keuangan.

Konsep penandingan mendukung pelaporan pendapatan dan beban yang terjadi pada periode yang sama Beban iklan Rp Membayar biaya 10, 000 iklan produk baru dicatat sebesar sebagai Rp 10, 000 beban iklan 2005 Rp 10, 000 Menjual produk di perhitungkan yang telah sebagai diiklankan pengurang terhadap pendapatan th 2005

Konsep Penandingan Pendapatan – Beban = Laba/(Rugi) Revenues – Expenses = Net Profit/ (Net Loss)

Pendekatan dalam menentukan Pendapatan dan Beban 2 Pendekatan : Basis Kas Basis Akrual

Pendekatan berbasis kas mencatat pendapatan dan beban di dalam laporan Laba Rugi bilamana kas diterima atau dibayarkan

Pendekatan berbasis akrual melaporkan pendapatan di dalam laporan Laba Rugi bilamana pendapatan terbentuk tanpa menunggu direalisasinya pendapatan tersebut.

Pendekatan berbasis Akrual ü Pendapatan dicatat saat pendapatan terbentuk ü Beban dicatat saat terealisir/ dikeluarkan ü Penandingan antara pendapatan dengan beban menghasilkan laba atau rugi ü Perlu adanya jurnal penyesuaian pada akhir periode akuntansi

JURNAL PENYESUAIAN/ ADJUSTMENT ENTRIES • Pada akhir periode akuntansi, beberapa akun buku besar dilaporkan sebesar saldonya tanpa perlu dilakukan perubahan-perubahan. Namun, beberapa akun buku besar lainnya memerlukan proses penyesuaian agar tiap akun menggambarkan posisi sebenarnya.

PERLUNYA ……. (lanjt) • Saldo akun-akun dalam sebuah entitas dicatat pada saat pembayar atau harga perolehan di awal periode. Pencatatan ini biasanya tidak dilakukan setiap hari sehingga pada akhir periode akuntansi akan dilaporkan terlalu besar. • Jadi, adjustment diperlukan utk pemutakhiran saldo akun di akhir periode akuntansi

4 JENIS AKUN YG PERLU PENYESUAIAN 1. Beban yang ditangguhkan (deferred expenses) atau beban dibayar dimuka (prepaid expenses). Akun ini awalnya dicatat sbg aktiva dan dikemudian hari dialokasikan sbg beban seiring operasi normal perusahaan. Cth: perlengkapan dan asuransi dibayar dimuka 2. Pendapatan yang ditangguhkan (deferred revenue) atau pendapatan diterima dimuka (unearned revenue). Akun ini awalnya dicatat sbg kewajiban dikemudian hari dicatat dan diakui sbg pendapatan. Cth: sewa dibayar dimuka, premi yg diterima oleh prsh asuransi, dan uang muka pembangunan suatu proyek pembangunan gedung

4 jenis akun……. (lanjt. ) 3. Beban akrual/beban yg masih harus dibayar (accrued expenses) Beban yg telah terjadi tetapi belum dicatat dalam akunnya. Cth: upah karyawan yg terutang dan harus dibayar pd akhir periode, beban depresiasi, beban pemakaian bahan, beban pajak 4. Pendapatan akrual/pendapatan yg masih harus diterima (accrued revenue) Pendapatan yg telah dihasilkan tetapi belum dicatat dalam akunnya. Cth: sewa alat yg disewakan ke pihak lain, telah diselesaikan jasa servis ke konsumen

PT. Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Neraca Saldo sebelum penyesuaian 2 2 20 1 065 220 000 400 000 800 000 000 000 900 000 360 000 25 000 4 000 16 340 000 4 275 000 1 600 000 985 000 800 000 455 000 42 600 000

PT. Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain 2 2 20 1 065 220 000 400 000 800 000 000 000 900 000 360 000 25 000 Harta 4 000 16 340 000 4 275 000 1 600 000 985 000 800 000 455 000 42 600 000

PT. Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Kewajiban 2 2 20 1 065 220 000 400 000 800 000 000 000 900 000 360 000 25 000 4 000 16 340 000 4 275 000 1 600 000 985 000 800 000 455 000 42 600 000

PT. Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Modal Pemilik 2 2 20 1 065 220 000 400 000 800 000 000 000 900 000 360 000 25 000 4 000 16 340 000 4 275 000 1 600 000 985 000 800 000 455 000 42 600 000

PT. Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain Pendapatan 2 2 20 1 065 220 000 400 000 800 000 000 000 900 000 360 000 25 000 4 000 16 340 000 4 275 000 1 600 000 985 000 800 000 455 000 42 600 000

PT. Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain 2 2 20 1 065 220 000 400 000 800 000 000 000 900 000 360 000 25 000 Beban 4 000 16 340 000 4 275 000 1 600 000 985 000 800 000 455 000 42 600 000

Daftar Akun PT. Usaha Jaya 1. Harta 11 Kas 12 Piutang dagang 14 Perlengkapan 15 Asuransi dibayar dimuka 17 Tanah 18 Peralatan kantor 19 Akumulasi depresiasi peralatan kantor 2. 21 22 23 Kewajiban Hutang dagang Hutang gaji Piutang sewa 3. 31 32 33 Modal pemilik Modal saham Laba yang ditahan Deviden 4. Pendapatan 41 Pendapatan jasa 42 Pendapatan sewa 5. 51 52 53 54 55 56 59 Beban gaji Beban sewa kantor Beban depresiasi Beban kantor Beban perlengkapan Beban asuransi Beban lain-lain

Jurnal penyesuaian (1) • Prepayments (pembayaran dimuka) 1. Biaya/ beban dibayar dimuka Biaya dibayar tunai dan dicatat sbg harta ttp sebenarnya belum jatuh tempo pembayaran 2. Pendapatan yg diterima dimuka/ditangguhkan Kas yg diterima dan dicatat sbg hutang ttp sebenarnya belum dicatat sebagai penerimaan/ pendapatan oleh perusahaan.

Jurnal penyesuaian (2) • Accruals (beban/ pendapatan yg terjadi) 1. Piutang pendapatan Telah diselesaikan jasa/ produk oleh perusahaan ttp belum dibayar tunai oleh konsumen 2. Hutang biaya/beban Terjadi biaya ttp belum dibayar oleh perusahaan

PREPAID EXPENSES (deferred expenses)

PT. Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang dagang Perlengkapan Asuransi dibayar dimuka Tanah Peralatan kantor Hutang dagang Pendapatan sewa diterima dimuka Modal saham Dividen Pendapatan Beban gaji Beban sewa kantor Beban perlengkapan Beban lain-lain 2 2 20 1 065 220 000 400 000 800 000 000 000 Sebagian dari perlengkapan telah 900 digunakan. Catatan per 31 360 Desember menunjukkan sisa 25 000 4 000 perlengkapan Rp 760, 000 000 16 340 000 4 275 000 1 600 000 985 000 800 000 455 000 42 600 000

Perlengkapan (pada neraca saldo) Rp 2, 000 Sisa perlengkapan per 31 Desember – 760, 000 Nilai perlengkapan yang terpakai Rp 1, 240, 000 2005 1 31 2 Des Beban perlengkapan Perlengkapan 55 14 1 240 000 3 4 Beban perlengkapan Perlengkapan 14 So. 2, 000 31 Des 1, 240, 000 So. 800, 000 31 Des 1, 240, 000 760, 000 2, 040, 000 55

PT. Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 000 Piutang dagang 2 220 000 Perlengkapan 2 000 Asuransi dibayar dimuka 2 400 000 Tanah 20 000 Asuransi dibayar dimuka Peralatan kantor 1 800 untuk 000 periode 24 bulan pd awal Des 2005. 900 Hutang dagang Pendapatan sewa diterima. Nilai dimuka pada neraca saldo belum 360 Modal saham 25 000 mencerminkan jumlah 4 premi yang Dividen 000 menjadi beban untuk bulan 16 340 Pendapatan Beban gaji Desember. 4 275 000 Beban sewa kantor 1 600 000 Beban kantor 985 000 Beban perlengkapan 800 000 Beban lain-lain 455 000 42 600 000 000 000

4 31 Des Beban asuransi 5 Asuransi dibayar dimuka 6 56 100 000 15 100 000 7 Asuransi dibayar dimuka 15 Beban asuransi So. 2, 400, 000 31 Des 100, 000 2, 300, 000 56 NB : Nah, sekarang Anda telah mengetahui bagaimana arus proses posting dilakukan. Pada slide selanjutnya kita akan hilangkan tanda panah penunjuk postingnya.

Pengaruh bila tidak melakukan jurnal penyesuaian Laporan Laba Rugi Pendapatan dicatat benar Beban dicatat terlalu rendah Laba bersih dicatat terlalu tinggi XXXXX (100, 000) 100, 000 Harta dicatat terlalu tinggi 100, 000 Kewajiban dicatat benar Modal pemilik Total kewajiban dan modal dicatat terlalu tinggi XXXXX 100, 000 Neraca

Deferred revenue (Unearned revenue)

PT. Usaha Jaya Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 000 Piutang dagang 2 220 000 Perlengkapan 2 000 Asuransi dibayar dimuka 2 400 000 Tanah 20 000 Peralatan kantor 1 800 000 Hutang dagang 900 Pendapatan sewa diterima dimuka 360 Modal saham 25 000 Biaya sewa diterima dimuka untuk 3 Dividen 4 000 bulan sejumlah Rp 360, 000 pada Pendapatan 16 340 tanggal 1 Desember. Pendapatan Beban gaji 4 275 000 yang Beban sewa kantor 1 600 000 direalisasi per 31 Desember Beban kantor 985 000 Beban perlengkapan Rp 120, 000 800 000 Beban lain-lain 455 000 42 600 000 000 000

7 31 Pendapatan sewa diterima dimuka 8 23 42 Pendapatan sewa 120 0 00 120 000 9 10 Pendapatan sewa diterima dimuka Dec. 31 120 000 Bal. 23 360 000 240 000 Pendapatan sewa 42 Dec. 31 120 000

Pengaruh bila tidak melakukan jurnal penyesuaian Laporan Laba Rugi Pendapatan dicatat terlalu rendah Beban dicatat benar Laba bersih dicatat terlalu rendah 120, 000 ( XXX ) ( 120, 000) Harta dicatat benar XXXXXX Kewajiban dicatat terlalu tinggi Modal pemilik dicatat terlalu rendah Total kewajiban dan modal dicatat benar 120 000 ( 120 000) XXXXXX Neraca

Effect of Omitting Adjustment

Accrued expenses

Net. Solutions Trial Balance December 31, 2005 Kas 2 065 000 Piutang dagang 2 220 000 Perlengkapan 2 000 terdapat 000 Pada akhir Desember, Asuransi dibayar dimuka 2 400 000 tambahan beban gaji sebesar Tanah 20 000 Peralatan kantor 1 800 000 Rp 250. 000, dan belum dibayar Hutang dagang 900 oleh perusahaan Pendapatan sewa diterima dimuka 360 Modal saham 25 000 Dividen 4 000 Pendapatan 16 340 Beban gaji 4 275 000 Beban sewa kantor 1 600 000 Beban kantor 985 000 Beban perlengkapan 800 000 Beban lain-lain 455 000 42 600 000 000 000

10 11 31 Beban gaji 51 250 000 22 Hutang gaji 250 000 12 13 Hutang gaji Dec. 31 22 250 000 Beban gaji Bal. 4, 275, 000 Dec. 31 250 000 51

Pengaruh bila tidak melakukan jurnal penyesuaian Laporan Laba Rugi Pendapatan dicatat benar Beban dicatat terlalu rendah Laba bersih dicatat terlalu besar XXX ( 250 000 ) 250, 000 Harta dicatat benar XXXXXX Kewajiban dicatat terlalu rendah Modal pemilik dicatat terlalu tinggi Total kewajiban dan modal dicatat benar ( 250 000 ) 250 000 XXXXXX Neraca

Effect of Omitting Adjustment

Accrued revenue

Net. Solutions Trial Balance December 31, 2005 Kas 2 065 000 Piutang dagang 2 220 000 Perlengkapan 2 000 Asuransi dibayar dimuka 2 400 000 Net. Solutions menyelesaikan Tanah 20 000 servis 000 Peralatan kantor 1 800 000 senilai Rp 500. 000 dalam bulan Desember, Hutang dagang 900 Pendapatan sewa diterima dimuka 360 tetapi belum dilunasi oleh konsumen. Modal saham 25 000 Dividen 4 000 Pendapatan 16 340 Beban gaji 4 275 000 Beban sewa kantor 1 600 000 Beban kantor 985 000 Beban perlengkapan 800 000 Beban lain-lain 455 000 42 600 000 000 000

13 14 12 41 31 Piutang dagang Pendapatan 500 000 15 16 Piutang dagang Bal. 2, 220, 000 Dec. 31 500 000 2, 720, 000 12 Pendapatan 41 Bal. 16, 340, 000 Dec. 31 500 000 16, 840, 000

Pengaruh bila tidak melakukan jurnal penyesuaian Laporan Laba Rugi Pendapatan dicatat terlalu rendah Beban dicatat terlalu rendah Laba bersih dicatat terlalu rendah ( 500 000 ) XXXXX 500, 000 Neraca Harta dicatat terlalu rendah Kewajiban dicatat benar Modal pemilik dicatat terlalu rendah Total kewajiban dan modal dicatat benar 500 000 XXXXX ( 500 000 )

Effect of Omitting Adjustment

Pos-pos Penangguhan dan Akrual PERIODE AKUNTANSI BERJALAN PERIODE AKUNTANSI MENDATANG Kas diterima atau dibayarkan Pendapatan dihasilkan atau beban terjadi Kas diterima atau beban dibayarkan Ayat jurnal penyesuaian untuk mencatat pendapatan atau beban periode berjalan

AKTIVA TETAP

Tanah mempunyai umur ekonomis yang tidak terbatas, oleh karenanya tidak dilakukan depresiasi.

Gedung/Bangunan Gedung mempunyai umur yang terbatas, sehingga harus dilakukan depresiasi. Akun kontra yang digunakan adalah Akumulasi depresiasi-gedung

Peralatan Sama seperti gedung, peralatan juga mempunyai umur ekonomis yang terbatas sehingga harus dilakukan depresiasi pula. Akun kontra yang digunakan adalah Akumulasi depresiasi—Peralatan

Net. Solutions estimates the depreciation on its office equipment to be $50 for the month of December. 16 17 18 19 31 Depreciation Expense 53 50 00 Accumulated Depreciation— 19 Office Equipment Accumulated Depreciation— Office Equipment 19 Dec. 31 50 50 00 Depreciation Expense 53 Dec. 31 50

Net. Solutions’ balance sheet would show the office equipment at cost, less the accumulated depreciation. Office equipment Less accumulated depreciation $1, 800 50 $1, 750 Book value

Effect of Omitting Adjustment

Summary of Basic Adjustments

Net. Solutions’ Adjusted Trial Balance for December 31, 2005

Net. Solutions Adjusted Trial Balance December 31, 2005 Cash Accounts Receivable Supplies Prepaid Insurance Land Office Equipment Accumulated Depreciation Accounts Payable Wages Payable Unearned Rent Capital Stock Dividends Fees Earned Rent Revenue Wages Expense Rent Expense Utilities Expense 2 065 00 2 720 00 760 00 2 300 00 20 00 1 800 00 50 900 250 240 25 000 00 00 4 000 00 16 840 00 120 00 4 525 00 1 600 00 985 00 Continued

Net. Solutions Trial Balance December 31, 2005 Cash Accounts Receivable Supplies Prepaid Insurance Land Office Equipment Utilities Expense Supplies Expense Insurance Expense Miscellaneous Expense 2 065 00 2 720 00 760 00 2 300 00 20 00 1 800 00 985 00 2 040 00 100 00 455 00 43 400 00