Knyveli klub Art Szja Dr Orbn Ildik 2012

Könyvelői klub Art, Szja Dr. Orbán Ildikó 2012. május

Összehasonlítás Adómentes jövedelem 1000 Ft Béren kívüli juttatás 763 Ft Egyes más meghatározott juttatás 661 Ft Bér – adóalap kiegészítés nélküli jövedelemsávban Bér – adóalap kiegészítéses jövedelemsávban 585 Ft 567 Ft

Béren kívüli juttatások közterhe • • Adóalap: juttatási érték +19 % Adó mértéke: 16 % Tényleges adóterhelés: 19, 04 % Eho adóalap: szja-val egyező adóalap Eho mértéke: 10 % Tényleges adóterhelés: 11, 9 % Összes teher: 30, 94 % 100 Ft juttatásból a nettó 76, 37 Ft (eddig 84 Ft nettó)

Béren kívüli juttatások • Változatlan juttatások: – – – Iskolakezdési támogatás Üdülési szolgáltatás Helyi bérlet Iskolarendszerű képzés támogatása Munkáltatói önkéntes pénztári hozzájárulás Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató munkáltatói befizetés – Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás • Megszűnő juttatás: – Internet – Üdülési csekk

Üdülési szolgáltatás • Minimálbér összegéig személyenként • Családtag is kaphatja • Munkáltató tulajdonában, vagy kezelésében lévő üdülőben • Több juttató is nyújthatja • Nem kell nyilatkozat, hogy máshol részesült-e ilyen juttatásban

Helyi utazás • Értékhatár nélkül • A számlának a munkáltató nevére kell szólnia • Speciális szabályok: munkába járás, munkavégzés feltételeként biztosított bérlet

Iskolarendszerű képzés • A minimálbér két és félszeresét meg nem haladó részre • Csak a 2010. január 1. után megkezdett képzésekre – Munkakör betöltéséhez szükséges képzés, vagy – Munkáltató tevékenységéhez szükséges képzés • Korábbi években megkezdett képzésekre átmeneti szabályok érvényesülnek. • Nem iskolarendszerű képzésre nem vonatkozik

Iskolakezdési támogatás • Gyermekenként a minimálbér 30 százalékáig • Családi pótlékra jogosult gyermek után • Elszámolás munkáltató nevére szóló számlával • Felhasználási idő az iskolakezdést megelőző és követő 60 nap • Egy gyerekre tekintettel több szülő is kaphatja

Önkéntes pénztári hozzájárulás • A munkáltatói tag a pénztárban • Önkéntes nyugdíjpénztárba havonta a minimálbér 50 százaléka • Önkéntes egészség- önsegélyező pénztárba havonta a minimálbér 30 százaléka • Csak egy munkáltatótól, nyilatkozat kell

„Háromzsebes” SZÉP kártya • 225 000 Ft/év → szálláshely szolgáltatásra • 150 000 Ft/év → melegkonyhás vendéglátás, munkahelyi étkezés is • 75 000 Ft/év → szabadidő, rekreáció, egészségmegőrzés • 317/2011. (XII. 27. ) Korm. rendelettel módosított 55/2011. (IV. 12. ) Korm. rendelet

Étkezési hozzájárulás • 12 500 Ft/hó → csak munkahelyen működő étkezőhelyen, és/vagy • 5000 Ft/hó → Erzsébet utalványon „hideg” → KIM rendelet), és/vagy étkezés (39/2011. (XII. 29. ) • 150 000 Ft/év SZÉP kártya vendéglátás alszámlán → csak melegkonyhás vendéglátás

Béren kívüli juttatás értékhatára • 500 000 Ft/év • Éven belül napi arányosítási kötelezettség a munkáltatónál eltöltött időre • Több munkáltatótól is • az évi 500 000 Ft-ot meghaladó rész egyes meghatározott juttatás • Közteher: szja 19, 04% + eho 32, 13% • Optimális cafeteria keret: 654 700 Ft

Egyes más meghatározott juttatások • • Szja adóalap: juttatási érték + 19 % Adó mértéke: 16 % Tényleges adóterhelés: 19, 04 % Eho adóalap: mint szja alap Adó mértéke: 27 % Tényleges adóterhelés: 32, 13 % Összes teher: 51, 17 %

Kifizető adófizetésbe tartozó juttatások – Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás – Telefon magáncélú használata – szabályok nem változtak – Több magánszemély javára kötött biztosítás

Kifizető adófizetésbe tartozó juttatások o Egyidejűleg több magánszemély – üzleti partner is - számára szervezett rendezvény, döntő részben vendéglátás, szabadidőprogram – ha jóhiszemű eljárással sem állapítható meg az egyes magánszemély által megszerzett jövedelem o Törvény, vagy más jogszabály következtében átadott termék, nyújtott szolgáltatás (pl. kötelespéldány)

Kifizetői adófizetés alá tartozó juttatások • Csekély értékű ajándék – Nyilvántartás vezetése mellett – Évente 3 alkalommal – Alkalmanként a minimálbér 10 %-áig – Adhatja: • Munkáltató • Szakszervezet • Kifizető vele kapcsolatban nem álló magánszemélynek – Szankció: 50 % mulasztási bírság

Reprezentáció, üzleti ajándék • Üzleti eseményhez kapcsolódó vendéglátás és kapcsolódó szolgáltatás • Társasági adóalanynak és egyéni vállalkozónak is adóköteles a teljes összege • Üzleti ajándéknak nincs értékhatára • Bevallása: ’ 08 -ason juttatás hónapjának kötelezettsége • Eltérő üzleti éves: 2012 -ben induló üzleti évre alkalmazza

Reprezentáció, üzleti ajándék • Társadalmi szervezet, egyházi személy, köztestület, alapítvány • Bevétel 10 %-a, vagy ráfordítás 10 %-a mentes • Üzleti ajándék egyedi értéke a minimálbér 25 %-át nem haladhatja meg • Bevallás: elszámolt éves összes bevétel megállapításának hónapja

Munkavállalói juttatások • Valamennyi munkavállaló részére azonos feltételekkel és módon juttatott termék, szolgáltatás, ha az ténylegesen elérhető vagy • Belső szabályzat, kollektív szerződés stb. alapján munkavállalói csoportoknak nem teljesítménytől függő juttatás • Például internet, étkezési jegy juttatás

Egyéb vendéglátás • Egyidejűleg több magánszemély részére szervezett vendéglátás és szabadidőprogram • Beleértve a résztvevőknek adott ajándéktárgyat is • Ajándék egyedi értéke legfeljebb a minimálbér 25 %-a

Reklámajándék • Üzletpolitikai célból adott ajándék • Nem adómentes, nem üzleti ajándék • Nem tartozik a szerencsejáték törvény hatálya alá • Ajándéknak nincs értékhatára • Rosszhiszemű, jogszerűtlen eljárás esetén 50 % mulasztási bírság

Adómentes biztosítás • Kockázati életbiztosítás • Visszavásárlási értékkel nem rendelkező – Balesetbiztosítás – Betegségbiztosítás – ebből fizetett jövedelempótló szolgáltatás a kifizetést megelőző második év átlagkeresetének 50 %-ig adómentes • Díjfizető kártérítési felelősségi körébe tartozó kockázat elhárítására kötött biztosítás

Csoportos személyszállítás • Legalább 4 munkavállaló szállítása – Saját jármű – Igénybe vett szolgáltatás (nem kell különjárat) • 4 főnél kevesebb munkavállaló szállítása, ha – Közösségi közlekedéssel a munkába járás nem oldható meg – Munkarend, vagy földrajzi elhelyezkedés miatt

Adóregisztrációs eljárás • Jogszabályi alapok • Art. 24/C. §. ; • 24/D. §. ; • 24/E. §

Az adóregisztrációs eljárás célja, eszközei Célja: a jogszabályi feltételeknek nem megfelelő személyek vállalkozási lehetőségeinek korlátozása, lehetetlenné tétele Eszközei: Ø Az adószám megállapítását megelőző vizsgálat, amelynek célja annak megállapítása, hogy fennáll-e az adószám megállapításának az Art. 24. § (2) bekezdésében meghatározott valamely akadálya Ø A vezető tisztségviselő, tag változása esetén akadályvizsgálat Ø A kockázatosnak minősített adózók esetében fokozott adóhatósági felügyelet elrendelése

Akadályok vizsgálata I. A vizsgálat alanyai a cégbejegyzésre kötelezett adózók Ø vezető tisztségviselői, Ø képviseletre jogosult tagjai, vagy Ø KFT, ZRT esetében az 50 százalékot meghaladó mértékű szavazati joggal, vagy minősített többségű befolyással rendelkező tagok, vagy részvényesek Ezeket az előadás során vezető tisztségviselőnek, tagnak fogom nevezni a továbbiakban.

Akadályok vizsgálata II. A vizsgálatok fő irányai: 1) a vezető tisztségviselő, tag önmaga - mint magánszemély, vagy vállalkozás 2) a vezető tisztségviselő, tag korábbi, vagy jelenlegi érdekeltségébe tartozó vállalkozásai

Akadályok vizsgálata III. A Kizáró feltételek: Ø ha az adózó vezető tisztségviselője, tagja az adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásának napján az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott, túlfizetéssel csökkentett, Ø 180 napon keresztül folyamatosan fennálló, 15 millió forintot, a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók esetében 30 millió forintot meghaladó adótartozással rendelkezik.

Akadályok vizsgálata III. B Ø ha a vezető tisztségviselő, tag olyan más gazdasági társaság jelenlegi, vagy volt vezető tisztségviselője, vagy tagja, Ø 180 napon keresztül folyamatosan fennálló 15 millió forintot, illetve 30 millió forintot meghaladó adótartozással rendelkezik feltéve, hogy a más adózóban fennálló vezető tisztségviselői, vagy tagi jogviszony az adótartozás folyamatos fennállásának 180. napját megelőző 180. napon, vagy azt követően bármelyik napon fennállt. (1 év)

Akadályok vizsgálata III. C Ø a tisztségviselő, tag olyan más gazdasági társaság jelenlegi, vagy volt vezető tisztségviselője, vagy tagja, Ø amely az adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásának napját megelőző 5 éven belül 15 millió forintot, illetve 30 millió forintot meghaladó adótartozással jogutód nélkül szűnt meg, Ø feltéve, hogy a más adózóban fennálló vezető tisztségviselői, vagy tagi jogviszony a felszámolás kezdő napját megelőző 180. napon, illetve azt követően bármelyik nap fennállt.

Akadályok vizsgálata III. D Ø a tisztségviselő, tag olyan más gazdasági társaság jelenlegi, vagy volt vezető tisztségviselője, vagy tagja, Ø amelynek az adószámát az állami adóhatóság az adószám megállapítására irányuló kérelem benyújtásának napját megelőző 5 éven belül Ø felfüggesztését követően, Ø Vagy más eljárásban Ø jogerősen törölte feltéve, hogy a más adózóban fennálló vezető tisztségviselői, vagy tagi jogviszonya az adószám törlését kimondó jogerős határozat meghozatalának napján, vagy azt követően bármelyik nap fennállt.

Az adóregisztrációs eljárás menete I. Ø Adószám megállapítása v 1 nap alatt, ha nem állapítható meg akadály v 8 nap alatt, ha akadály valószínűsíthető v az akadály vizsgálata során azt kell vizsgálni, hogy az előzőekben említett akadályok valamelyike fennáll-e vtechnikai azonosítószám (minkód=0, ÁFA kód = 9) vakadályhordozó” fogalma

Az adóregisztrációs eljárás menete II. Ø Az adószám megállapításának megtagadása vhatározati forma vjogorvoslati jog § bejegyzéssel érintett adózó nyújthatja be § 8 napon belül, jogvesztő határidő vfelterjesztés: 5 napon belül vmásodfok 15 napon belül dönt (döntési lehetőségek) Kimentési kérelem v 8 napon belül, jogvesztő határidő – akadályhordozó nyújtja be Ø Kimentési és jogorvoslati kérelem egyidejű benyújtása

Az adóregisztrációs eljárás menete III. Ø Kimentési kérelmet az akadályhordozó nyújthat be, ebben bizonyíthatja, hogy vaz adószám megállapításának megtagadására okot adó tartozást az azt felhalmozó adózó azért nem tudta kiegyenlíteni, mert az általa teljesített termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás ellenértékét egy vagy több vevő, illetőleg megrendelő részben vagy egészben nem egyenlítette ki, és v a vevőkkel, megrendelőkkel szemben fennálló illetőleg a felszámolás kezdő időpontjában fennállt -, határidőre ki nem egyenlített követelések összege az adótartozás összegét eléri, vagy meghaladja, illetőleg a felszámolás kezdő időpontjában elérte vagy meghaladta, és v az adótartozást felhalmozó adózó a követelések érvényesítése érdekében úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben tőle elvárható.

Az adóregisztrációs eljárás menete IV. v hogy az adószám megtagadására okot adószám törléssel érintett adózóban tagi jogviszonnyal nem rendelkezett, és v a kimentési kérelmére indult eljárásban okirattal bizonyítja, hogy vezető tisztségviselőként a törölt adózó jogszerű működésének helyreállítása érdekében úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben általában elvárható. Ø Valódiságvizsgálat (ellenőrzési terület bevonása) Ø Kimentési kérelem elbírálásának eredménye: v kimentési kérelem elfogadása, ezáltal az adószám megállapításának megtagadása tárgyában hozott határozat visszavonása, vagy v kimentési kérelem elutasítása.

Az adóregisztrációs eljárás menete V. Ø Kimentési kérelem jogorvoslati lehetősége v. Helyt adó döntés: általános szabályok v. Elutasító döntés: § fellebbezés: 8 napos határidő § felterjesztés: 5 napos határidő § Másodfok döntésének határideje: 15 nap Ø Másodfok döntési lehetőségei kimentési kérelemre hozott döntés esetében vhelybenhagy vmegváltoztat: a kimentési kérelemnek helyt ad, egyúttal intézkedik az adószám megtagadó határozat visszavonása és az adószám megállapítása iránt, vmegsemmisítés mellett új eljárásra utasít a a kimentési kérelem tárgyában

Az adóregisztrációs eljárás menete VI. Ø felügyeleti intézkedés iránti kérelem nem terjeszthető elő Ø bírósági felülvizsgálatot a kérelmező a jogerőre emelkedéstől számított 30 napon belül kérheti Ø egyetemleges felelősség Ø mulasztás esetén a bírság - magánszemély esetén a magánszemély adózókra meghatározott bírságmérték alkalmazásával - valamennyi tagra (részvényesre) kiszabható Ø egy éven belül - a változásbejegyzés esetén alkalmazandó - eljárás indítható, ha akadály ellenére állapította meg az adóhatóság az adószámot

A változásbejegyzési eljárás I. Øa cégbejegyzésre kötelezett adózó vezető tisztségviselőjének, Øképviseletre jogosult tagjának, Øvagy a korlátolt felelősségű társaság, zártkörűen működő részvénytársaság esetében az 50 százalékot meghaladó mértékű szavazati joggal, vagy minősített többségű befolyással rendelkező tagja, vagy részvényese személyében Ø változás történt ØVizsgálni kell, hogy fennáll-e a korábban említett akadályok valamelyike az új tag, vagy a részesedés változással érintett tag vonatkozásában

A változásbejegyzési eljárás II. ØA tudomásra jutástól számított 30 napon belül kell lefolytatni ØTájékoztatás az akadály megállapításáról, és felszólítás annak elhárítására ØHa 15 napon belül nem hárítja el az akadályt és a mulasztását nem menti ki, akkor az adószámot töröljük (adózónak kézbesítjük a törlő határozatot) ØKimentési kérelem nyújtható be 8 napon belül

Igazolás kiadása I. Ø‘TADRI adatlapon terjeszthető elő Ø 50. 000 Ft Øa kérelmezővel szemben az igazolás kiállításának napján nem áll fenn olyan jogszabály szerinti akadály, amely más adózó adószáma megállapításának megtagadásához, vagy a más adózóval szemben a vezetőváltás esetén lefolytatandó eljárás során akadályként kerülne megállapításra. ØAz igazolás iránti kérelmet érdemi vizsgálat nélkül elutasítjuk, ha az nem tartalmazza a kérelmező adóazonosító számát. Ez ellen az adózó fellebbezhet.

Igazolás kiadása II. Ø Ø v v Ø Ø Ø Ügyintézési határidő: 30 nap Az igazolás kiállítását megtagadják, ha a kérelmező olyan más adózó vezető tisztségviselője, vagy tagja, amellyel szemben az igazolás benyújtásakor adóregisztrációs eljárás van folyamatban, továbbá, ha akadály áll fenn. Igazolás megtagadása ellen fellebbezési lehetőség van (általános szabályok szerint) Kimentési kérelem terjeszthető elő Bírósági felülvizsgálat 30 napon belül

Igazolás kiadása III. Ø Az igazolás hatósági bizonyítvány Ø Garancia arra, hogy v ha valamennyi vezető tisztségviselő, tag rendelkezik 15 napnál nem régebbi igazolással, ha akadály áll fenn, és vezető tisztségviselő, illetve tag változása esetén az adózó adószáma nem törölhető feltéve, hogy az akadály nem az igazolás kiadását követően keletkezett ha az a vezető tisztségviselő, tag rendelkezik 15 napnál nem régebbi igazolással, nem tagadható meg az adószám megállapítása, és vezető tisztségviselő, illetve tag változása esetén az adózó adószáma nem törölhető feltéve, hogy az akadály nem az igazolás kiadását követően keletkezett v

Problémák, statisztika Ügyfelek próbálkozásai v Más adózó adóazonosító jelének feltüntetése v Ismételt bejegyzési kérelem benyújtása „tiszta” vezető tisztségviselővel, taggal Statisztika v Adóregisztrációs eljárás: kb. 14 000 v Elutasított adószám: kb. 850 v Utólagos adóregisztráció: kb. 3400

További elképzelések • Adóregisztrációs eljárás kiterjesztése valamennyi cégtagra – strómanok kiszűrése • Adóregisztráció már a cégbírósági bejegyzés előtt – de a tartozás megfizetésével akadály elhárulna • Adótartozás értékét egységesen 5 millió forintra vinni

A feladat bonyolultsága Ugyanazok a tagok, vezetők egyszerre több cégbe

Kockázatkezelési eljárás folyamata Új cég első bevallásai Saját kockázat minősítése Kapcsolatok kockázatai Induló kockázat minősítése Működési kockázat minősítése Ellenőrzés Kérdőív Elfogadott kimentési kérelmek és fellebbezések Adóazonosítók rögzítése a törzsbe Adószám törlés kezdeményezése Határozat fokozott felügyeletről

Fokozott adóhatósági felügyelet • Új adózónál vagy már létező adózónál végzett adóregisztrációs eljárást követően • Kockázatelemezési eljárás • Kérdőív • 1 évig fokozott adóhatósági felügyelet kockázatos adózónál

Kérdőív tartalma - KOCKERD • Tevékenység részletes bemutatása – vevőkör, vevők földrajzi elhelyezkedése, három legnagyobb vevő – Bevételek rögzítésének módja – Három legnagyobb szállító • Foglalkoztatottak száma, alkalmazás jellege – – – – Vezetők tisztségviselők jogviszonya Alkalmazottak száma – TEÁOR bontásban Kölcsönzött munkaerő száma Szükséges-e szakképzettség és van-e ilyen alkalmazott Egyes telephelyen foglalkoztatottak száma Munkaruha kell-e és biztosítanak-e Hogyan vezetik a munkaerő nyilvántartását (jelenléti ív stb. ) Kinek a kötelezettsége a járulékbevallás teljesítése

KOCKERD • Tevékenység folytatásához rendelkezésre álló eszközök bemutatása – Eszközök bekerülési értéke – Bérelt eszközök havi bérleti díja – 10 legnagyobb ingatlan felsorolása • Tevékenységhez szükséges helyiség adatai, helyiség használatának jogcíme – – Székhely ingatlan használati jogcíme, adatai, mérete Telephelyek adatai, használati jogcíme, mérete Székhely-telephely távolsága Ha 60 kilométernél több, mi az oka

KOCKERD • Pénzügyi, finanszírozási források bemutatása – Fennálló követelések és pénzeszközök részletezése – Fennálló kötelezettségek részletezése – Rendelkezésre álló és tervezett finanszírozási források

Fokozott adóhatósági felügyelet intézkedései • Gyakoribb áfa bevallás • Gyakoribb összesítő nyilatkozat • Adóbevallás ellenjegyeztetése adótanácsadóval, adószakértővel, vagy okleveles adószakértővel • Áfa bevalláshoz papír alapon bizonylatok másolatának benyújtása

Adószám felfüggesztés • Felfüggesztés – Címzett ismeretlen kézbesítés két alkalommal – Helyszíni vizsgálat alapján adózó székhelyén nem található – Esedékességtől számított 365 napja felszólításra sem teljesített bevallás – Esedékességtől számított 365 napja felszólításra sem teljesíti fizetési kötelezettséget • Felfüggesztés közlése adóhatóság honlapján • 15 nap után kézbesített

Törlés esetei • • • a felszámolás, végelszámolás alatt nem álló adózó adószámának felfüggesztését az adóhatóság nem szüntette meg és az adószám törlésére e törvény egyéb rendelkezései alapján nem került sor bejelentett székhelye nem valós cím; szervezeti képviselőt az állami adóhatósághoz nem jelentenek be; ellenőrzése alapján az adózó által bejelentett szervezeti képviselő nem valós személy; az adószám megállapítását követő egy éven belül az állami adóhatóság tudomására jut, hogy az adózó adószámának megállapítására akadály fennállása ellenére került sor, és az adózó nem tett eleget az akadály elhárítására történő felszólításnak; Változásbejegyzésnek akadálya van, és az adózó nem mentette ki;

Törlés esetei • az adózó a kockázati kérdőívre határidőn belül nem válaszol, vagy a hiánypótlási felhívásnak nem tesz eleget és mulasztását nem menti ki; • a fokozott felügyelet időtartama alatt az adózó terhére mulasztási bírságot vagy a bevétel eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével összefüggő adóhiány alapján megállapított adóbírságot szab ki; • a fokozott adóhatósági felügyelet időtartama alatt felszólítás ellenére nem teljesíti bevallási-, vagy – ha összesítő nyilatkozat benyújtására kötelezett – összesítő nyilatkozat benyújtási kötelezettségét és a mulasztását nem menti ki; • az adózó felszólítás ellenére sem tesz eleget az Art. 24/F. § (5) bekezdés alapján előírt kötelezettségének és mulasztását nem menti ki; • ha az adózó a számviteli beszámoló letétbe helyezési, illetve közzétételi kötelezettségének az ismételt felhívásban szereplő határidőn belül sem tesz eleget.

Adószám törlés • Törlés – Bejelentett székhely nem valós cím – Szervezeti képviselőt adóhatósághoz nem jelentettek be – Ellenőrzés alapján szervezeti képviselő nem valós személy • Hirdetményi közlés honlapon – 15 nap • Törlés iránt megkeresés nyilvántartást vezető szervhez • Törvényességi felügyeleti eljárás vagy ismeretlen székhelyű cég megszüntetési iránti eljárás kezdeményezése • Belföldi adózónak adószám többé nem állapítható meg

Adószám ismételt megállapítása • Az adószám törlése és az adózó megszűnése közötti időszakban kérhető • Csak a felszámolás, végelszámolás alatt nem álló adózó adószáma – Kivéve egyéni vállalkozók nyilvántartásában szereplő egyéni vállalkozó

Bírságolás - Az adózó javára értékelhető körülmények • - az adózó adózási gyakorlattal nem rendelkezik (egy évet meg nem haladóan működik, magánszemély először adózik); • - az adózó hasonló mulasztás miatt korábban még nem volt szankcionálva; • - olyan új jogszabályi rendelkezés téves értelmezése okozta a mulasztást, mellyel kapcsolatban egységes joggyakorlat még nem alakult ki; • - egy korábbi ellenőrzés az adott kérdéskört már vizsgálta, feltárta és a szabálytalan elszámolást, illetve gyakorlatot nem kifogásolta, kivéve, ha későbbi jogszabályváltozás idézte elő az eljárás megváltoztatását; • - a kiutalás előtti ellenőrzések esetében, amennyiben az adózó a következő időszakban jogosulttá válik a költségvetési támogatás igénylésére; • - az adózó egyszerű tevékenységet (pl. : kisipari tevékenységet) egyedül folytató magánszemély.

Az adózó terhére értékelhető körülmények - az adózó adózási gyakorlattal rendelkezik (legalább egy évet meghaladóan működik); • - az adózó mulasztását megelőzően ugyanezen tényállás alapján már többször volt szankcionálva; • - több éve hatályos, egyértelmű jogszabályi rendelkezést hagyott figyelmen kívül/sértett meg.

Bírságolásnál közömbös körülmények • adózó együttműködése, aktív közreműködése az ellenőrzés során; • bevallási, befizetési kötelezettség határidőben való teljesítése; • rendezett könyvelés, rendezett folyószámla; • az adózónál korábban még nem volt ellenőrzés; • ingatlanértékesítésből származó jövedelemmel kapcsolatos ellenőrzés esetén az értékesítés eseti jellege; • az adózó rendelkezett a bizonylatolási kötelezettség teljesítésére alkalmas eszközzel.

Beszámoló közzététele • Adószám felfüggesztés megszűnik • Mulasztási bírság kötelezettségre felszólítással – 1. alkalom 500 ezer forintig – 2. alkalom 1 millió forintig – Továbbra sincs teljesítés, adószám törlése, és cég megszűnésének kezdeményezése

Üzletbezárást helyettesítő bírság • Adózó be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztat vagy foglalkoztatott, • igazolatlan eredetű árut forgalmaz, • vagy az adóköteles tevékenysége során (piaci árusítóhely, mozgóbolt stb. ) az első ellenőrzéstől számított egy éven belül második alkalommal mulasztotta el számla- vagy nyugtakibocsátási kötelezettségét és • üzlethelyiség nélkül végzi tevékenységét, • ismételt elkövetés esetén az üzletlezárást helyettesítő bírságot ismételten meg kell állapítani. • a bírságot kiszabása kötelező, a törvény csak a bírság mértéke tekintetében biztosít mérlegelési lehetőséget.

Igazolatlan eredetű áru forgalmazása • Ellenőrzéskor, vagy azt követő 3 munkanapon belül nem tudnak igazolni • Áru értékének 40 %-a, de ha túl alacsony összeg, akkor általános bírságmértékig • Párhuzamosan üzletbezárás alkalmazható • 1. alkalommal 12 nap • 2. alkalommal 30 nap • 3. alkalommal 60 nap

Nyomdai úton előállított bizonylat hiánya • Általános bírságtétel x hiányzó bizonylatok számával • Például egy 25 lapból álló számla-tömb esetén: • magánszemély esetén a bírság: 25*200. 000=5. 000 Ft-ig terjedhet • más adózó esetén: 25*500. 000=12. 500. 000 Ft-ig terjedhet • Hiteles másolat benyújtásával elkerülhető

Valódiság ellenőrzése során hiányzó adatok pótlásának elmulasztása • számlák nettó értékének 10%-áig, • más adózó a vizsgált gazdasági eseményekhez kapcsolódó számlák nettó értékének 50%-áig, • de mindkét esetben legfeljebb 1 millió forintig

Szokásos piaci ár nyilvántartással kapcsolatos kötelezettségszegés • nyilvántartási kötelezettségeket a 22/2009. (X. 16. ) PM rendelet szabályozza • nyilvántartásonként (összevont nyilvántartásonként) 2 millió forintig terjed • ismételt jogsértés esetén nyilvántartásonként (összevont nyilvántartásonként) 4 millió forintig terjed • Ugyanazon nyilvántartás vezetésének ismételt elmulasztása esetén az első esetben kiszabott mulasztási bírság mértékének négyszereséig terjed, a kötelezettség teljesítése esetén korlátlanul mérsékelhető.

Köszönöm megtisztelő figyelmüket!