KLUBOV ODPOLEDNE IIA DOHLED NAD EVROPSKMI PROSTEDKY VERA

KLUBOVÉ ODPOLEDNE ČIIA DOHLED NAD EVROPSKÝMI PROSTŘEDKY VČERA, DNES A ZÍTRA EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR Marek BRYCHCÍN Praha, 6. 5. 2010 European Court of Auditors Jump to first page

Struktura prezentace n n n Evropský účetní dvůr a jeho role Zveřejňování výsledků kontrol Metodika kontrol Nejčastější zjištění - systémy - projekty Příklady European Court of Auditors Jump to first page

EÚD a jeho role n n n Evropský účetní dvůr byl jako orgán zřízen Smlouvou o EU, aby kontroloval hospodaření EU. Jako externí auditor EU se podílí na zlepšování finančního řízení EU a vystupuje jako nezávislý strážce finančních zájmů občanů Unie. Účetní dvůr poskytuje služby auditora, v jejichž rámci posuzuje příjmy a výdaje EU. Zkoumá, zda byly finanční operace řádně zaznamenány a vykázány, legálně a správně provedeny a zda jejich řízení bylo hospodárné, efektivní a účelné. Kromě toho se vyjadřuje k otázkám finančního řízení. Účetní dvůr podporuje odpovědnost a transparentnost a je nápomocen Evropskému parlamentu a Radě při dohledu nad plněním rozpočtu EU, především během udílení absolutoria. Účetní dvůr chce být efektivní organizací, která stojí v popředí vývoje v oblasti auditu veřejného sektoru a veřejné správy. European Court of Auditors Jump to first page

Zveřejňování výsledků kontrol EÚD Účetní dvůr zveřejňuje výsledky své kontrolní činnosti v těchto typech zpráv: Výroční zprávy – předkládají se v nich výsledky finančních auditů v podobě prohlášení o věrohodnosti ve vztahu k souhrnnému rozpočtu a evropským rozvojovým fondům. Tyto dvě zprávy se zveřejňují společně v listopadu. http: //eca. europa. eu/portal/page/portal/publications/auditreportsandopinions/annualreports Specifické výroční zprávy – předkládají se v nich výsledky finančních auditů agentur a subjektů Společenství. Zvláštní zprávy – předkládají se v nich výsledky vybraných auditů výkonnosti a shody. Zvláštní zprávy se zveřejňují kdykoli během roku. Kromě toho je Účetní dvůr žádán, aby vydával stanoviska k novým nebo novelizovaným předpisům s finančním dopadem. European Court of Auditors Jump to first page

Metodika kontrol EÚD n n Účetní dvůr provádí své audity v souladu s mezinárodními auditorskými standardy IFAC a INTOSAI a etickými kodexy v míře, v níž jsou tyto standardy a kodexy v kontextu Evropského společenství relevantní. Koncepce, kterou Účetní dvůr používá při auditu správnosti uskutečněných operací, má dva hlavní pilíře: - přímé testování operací, jímž se zjišťuje, nakolik jsou tyto operace správné; - posuzování účelnosti systémů dohledu a kontroly při zajišťování správnosti. Při testování operací se vychází z reprezentativního statistického vzorku transakcí. Výsledkem testování je statistický odhad, do jaké míry jsou transakce v daném souboru (kapitole rozpočtu) správné. Ve většině případů se Účetní dvůr musí spoléhat primárně na své přímé testování, neboť systémy neposkytují dostatečnou jistotu o správnosti operací. Testování zahrnuje podrobnou prověrku operací vybraných ke kontrole; kontroluje se, zda je žádost či platba správně vyčíslena a zda je v souladu s platným pravidly a předpisy, které upravují provádění výdajů. Přes vzorek účetních operací zaúčtovaných v rozpočtových účtech dohledá Účetní dvůr platbu až na úroveň konečného příjemce (např. zemědělce, organizátora školení, příjemce dotace) a testuje dodržování příslušných podmínek na všech příslušných úrovních. Pokud je operace chybně vyčíslena nebo nesplňuje požadavky právních předpisů či smluvní požadavky, má se za to, že obsahuje chybu. European Court of Auditors Jump to first page

Metodika kontrol EÚD (pokračování) n n V rámci auditu Strukturálních fondů EU (EFRR, ESF, FS) Účetní dvůr ročně ověřuje 180 transakcí (projektů), vybraných z 20 – 25 Operačních programů napříč všemi 27 členskými státy. Strategie „No-surprise“ auditu: oznámení kontroly minimálně 6 týdnů předem, sdělení seznamu dokumentů, které budou k provedení auditu třeba, možnost písemného vyjádření auditovaných subjektů k předběžným zjištěním. Výstup: Soupis předběžných zjištění za daný Operační program, 30 – 60 denní lhůta pro písemné vyjádření auditovaných subjektů, konečné stanovisko Účetního dvora. O případném navracení prostředků vyplacených z fondů EU rozhoduje Evropská komise. European Court of Auditors Jump to first page

Nejčastější zjištění týkající se národních systémů administrace fondů EU (týká se souhrnu členských států) n n Nedostatečné průběžné kontroly ze strany Řídících a Zprostředkujících orgánů (čl. 13 Nař. 1828/2006) Netransparentní výběr projektů (nepodložené bodové ohodnocení, nekvalitní nebo chybějící CBA, … ) Nedostatečné ujištění se o kvalitě kontrolních systémů ze strany Certifikačního orgánu Nedostatečné oddělení funkcí Řídícího, Certifikačního a Auditního orgánu European Court of Auditors Jump to first page

Nejčastější zjištění na úrovni konečných příjemců (týká se souhrnu členských států) n n n Neprůhledný nebo chybějící tendr nebo výběr dodavatele Nekvalitně připravená zadávací dokumentace Přesun smluvních rizik na konečného příjemce Podstatné změny předmětu veřejné zakázky Náklady vyúčtované spřízněnými stranami převyšují tržní cenu Absence podkladové dokumentace Nesprávné rozvržení nákladů (zejména u ESF) Vícenásobné uplatnění výdajů Projekt neplní funkci pro kterou byl schválen Neexistence aktiva; konečný příjemce není vlastníkem Nezohlednění příjmů a záporných nákladů projektu Platby a dodávky před nebo po datu způsobilosti nákladů European Court of Auditors Jump to first page

Příklad 1: Podstatná změna předmětu smlouvy Projekt: 7, 5 km dlouhý armovaný tunel o průměru 4 m, osazený potrubím pro pitnou vodu o průměru 1400 mm Nabídky účastníků tendru A (vítězná) Celkem bez DPH 40 380 088 430, 00 Vývoj smluvní ceny 40 380 088 430, 00 Neosazení potrubí (4 410 250 000, 00) 43 996 522 765, 00 41 898 229 476, 00 (14 070 838 866, 00) Použití armovacích segmentů a další změny technologií 22 340 657 116, 00 Smluvní cena po změnách 44 239 656 680, 00 Vícepráce vyvolané nedostatečným průzkumem podloží 10 240 453 194, 00 Konečná smluvní cena 54 480 109 874, 00 - z toho bylo předmětem tendru 21 898 999 564, 00 - v procentech C Celkem bez DPH Vysoutěžená smluvní cena Nepoužití původní technologie armování B 40% Položka nabídky / Nabídka A (vítězná) Celkem bez DPH 40 380 088 430, 00 43 996 522 765, 00 41 898 229 476, 00 4 410 250 000, 00 7 833 800 000, 00 7 848 750 000, 00 Smluvní cena po vyloučení položky 42 litinové potrubí 35 969 838 430, 00 36 162 722 765, 00 34 049 476, 00 Položka nabídky A (winner) položka 42 litinové potrubí o průměru 1400 mm 21 ražení tunelu - celkem - cena za m 3 42 litinové potrubí - celkem - cena za bm B C 17 096 500 000, 00 13 307 915 600, 00 10 257 900 000, 00 125 045, 71 97 335, 58 75 027, 43 4 410 250 000, 00 7 833 800 000, 00 7 848 750 000, 00 590 000, 00 1 048 000, 00 1 050 000, 00

Příklad 2: neprůhledné hodnocení nabídek v tendru