Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak Direktorat
Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak Direktorat Transformasi Proses Bisnis Aspek PPh Transaksi e-Commerce
Empat Model Bisnis e-Commerce
1 Online Marketplace
Online Marketplace - Business Process Penerimaan barang oleh Pembeli Pengiriman barang melalui perusahaan shipping Jasa Kurir 7 6 Online Marketplace Pembukaan Toko Online Daftar Penjual dan produknya Seleksi produk dan order oleh Pembeli 2 Methods: Pembeli Untuk pembukaan toko online, ada situs yang membebankan biaya (eg. Rakuten) 1 Purchase Order Pembuatan Rincian Transaksi 3 Penjual § Transfer §Internet Banking §Credit Card §E-Money/EWallet (eg. XL Tunai, Unik) §Payment Gateway (eg. Veritrans, i. Paymu) Invoice 4 Penerimaan pembayaran dari pembeli Payment 5 Notifikasi pemesanan Pembayaran untuk pembukaan toko Web Support Web hosting provider Rekening Bank Penyelenggara Online Marketplace /Escrow Account Transfer dana ke Penjual setelah dipotong fee 8
Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Online Marketplace N o Proses Bisnis Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh 1 Jasa Penyediaa n Tempat dan/atau Waktu Penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi Untuk Penyelenggara Online Marketplace sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final, tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Apabila Online Marketplace Merchant sebagai pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong PPh, maka pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 2 Penjualan Barang dan/atau Jasa Penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa merupakan objek PPh Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa Untuk pihak Online Marketplace Merchant sebagai penjual barang atau penyedia jasa dalam Online Marketplace yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final, tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Apabila Pembeli barang atau pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong/pemungut PPh, maka Pembeli barang atau pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan/pemungutan PPh
Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Online Marketplace N o Proses Bisnis 3 Penyetoran Objek PPh Penghasilan Hasil Penjualan dari jasa Kepada Online perantara Marketplace pembayaran Merchant Oleh merupakan Penyelenggara objek PPh Online yang wajib Marketplace dilakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari jasa perantara pembayaran Untuk pihak Penyelenggara Online Marketplace sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final, tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Apabila Online Marketplace Merchant sebagai pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong PPh, maka pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 sesuai dengan ketentuan yang berlaku
2 Classified Ads
Classified Ads - Business Process • Jasa Rekening bersama • E money (Kaspay) Negosiasi dan Pembayaran oleh Pembeli 3 Classified Ads Toko Bagus: Promo Point Kaskus: Cost per Click Cost per Mille Daftar Iklan Penjual dan produknya Ya Seleksi produk oleh Pembeli Daftar iklan prioritas Penawaran Produk/Jasa oleh Penjual Berbayar 2 1 Daftar iklan lainnya Pembeli Penjual Tidak Web Support Web hosting provider Rekening Bank Penyelenggara Classified Ads Penyerahan Produk oleh Penjual Pembayaran untuk iklan prioritas
Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Classified Ads N o Proses Bisnis 1 Jasa Penyediaan Tempat dan/atau Waktu Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh Penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi merupakan objek PPh yang wajib dilakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi Untuk pihak Penyelenggara Classified Ads sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final, tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Apabila Pengiklan sebagai pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong PPh, maka pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26
Skema Objek PPN dalam Beberapa Skema Transaksi Classified Ads N o Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN Terutang 1 Jasa Penyediaan Tempat dan/atau Waktu Penyerahan jasa penyediaan waktu dan/atau tempat dalam media lain (termasuk kemungkinan jasa tersebut diserahkan secara cuma-cuma) Saat penyerahan, saat pembayaran, atau saat pemanfaatan. DPP Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya diminta oleh Penyelenggara CA karena penyerahan JKP tersebut. Contoh: Penggantian dan transaction fee. Dalam hal JKP tersebut diserahkan secara cuma, DPP-nya adalah Penggantian dikurangi laba kotor.
Ilustrasi Skema Transaksi E-Commerce: Classified Ads PENYELENGGARA CLASSIFIED ADS IKLAN a. 1. Jasa penyediaan tempat/waktu BKP/JKP Harga Jual/ Penggantian Suppliers Jika ada a. 2. Penggantian PENGGUNA IKLAN PENGIKLAN BKP/JKP Harga Jual/ Penggantian Suppliers Jika ada
3 Daily Deals
Daily Deals - Business Process Pembelian dengan Penukaran Kupon 6 Daily Deals Daftar Penjual dan produknya Seleksi produk dan Order oleh Pembeli 2 Penawaran Produk/Jasa oleh Penjual 1 Pesan Kupon Penjual Pembeli 3 Pengiriman Kupon melalui email Penerimaan pembayaran pembelian kupon 5 Payment 4 Notifikasi penjualan kupon 7 Web Support Web hosting provider Rekening Bank Penyelenggara Daily Deals Transfer dana ke Penjual setelah dipotong fee
Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Daily Deals N o Proses Bisnis Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh 1 Jasa Penyediaan Tempat dan/atau Waktu Penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi merupakan objek PPh yang wajib dilakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi Untuk pihak Penyelenggara Daily Deals sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final, tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Apabila Merchant Daily Deals sebagai pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong PPh, maka pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 2 Penjualan Barang dan/atau Jasa Penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa merupakan objek PPh Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa Untuk Merchant Daily Deals sebagai penjual barang atau penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final, tarif PPh Pasal 17 diterapkan Apabila Pembeli barang atau pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong/pemungut PPh, maka Pembeli barang atau pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan/pemungutan PPh
Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Daily Deals N o Proses Bisnis Objek PPh 3 Penyetora n Hasil Penjualan kepada Daily Deals Merchant Oleh Penyeleng gara Daily Deals Penghasilan dari jasa perantara pembayaran merupakan objek PPh yang wajib dilakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 Subjek Pajak Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari jasa perantara pembayaran Tarif Pemotongan PPh Untuk pihak Penyelenggara Daily Deals sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final, tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Apabila Daily Deals Merchant sebagai pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong PPh, maka pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26
4 Online Retail
Online Retail-Business Process (1) Penerimaan barang oleh Pembeli Jasa Kurir Pengiriman barang melalui perusahaan shipping 7 6 General/Online Retail Penawaran Produk Oleh Online Retailer 1 Penawaran Produk Seleksi produk dan Order oleh Pembeli 2 Purchase Order 3 Pembeli Toko/Gudang Retailer Pembuatan Invoice 4 Notifikasi Pembayaran 5 Penerimaan Pembayaran dari Pembeli Payment Web Support Web hosting provider Rekening Bank Retailer Supplier
Online Retail-Business Process (2) Penyampaian Content Oleh Penyedia kepada Online retailer 1 General/Online Retail Penawaran Content Oleh Online Retailer 2 Penawaran Content Registrasi dan TOP UP Balance 3 Account Member dengan saldo Top Up Penyedia Content 4 Pembelian content Pembeli 5 Tampilan content di account member 3 a Rekening Bank Retailer Transfer dana ke Penyedia Content setelah dipotong komisi 10 -40%
Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Online Retail N o Proses Bisnis Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh 1 Penjualan Barang dan/atau Jasa Penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa merupakan objek PPh Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa Untuk pihak Penyelenggara Online Retail (sekaligus Merchant) sebagai penjual barang atau penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final, tarif PPh Pasal 17 Apabila Pembeli barang atau pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong/pemungut PPh, maka Pembeli barang atau pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan/pemungutan PPh
Visi Direktorat Jenderal Pajak: Menjadi lembaga administrasi perpajakan terpercaya yang memperlakukan semua wajib pajak secara adil dan memberikan pelayanan prima melalui teknologi Misi Direktorat Jenderal Pajak: • Meningkatkan kesejahteraan rakyat Indonesia dengan Mengumpulkan penerimaan dan menegakkan hukum dengan setara ke seluruh wajib pajak • Memudahkan wajib pajak untuk patuh • Selalu terdepan dalam teknologi yang relevan • Menarik dan mengembangkan best-in-class talent
- Slides: 20