KE TOAN NGHIEP VU HUY ONG VON 1162022

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 1

KEÁ TOAÙN HUY ÑOÄNG VOÁN VEÀ KIEÁN THÖÙC VAØ KYÕ NAÊNG o. Cung caáp thoâng tin caàn thieát lieân quan ñeán caùc hình thöùc huy ñoäng voán l o. Cung l caáp phöông phaùp tính vaø traû laõi trong NHTM o. Haïch toaùn thaønh thaïo caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán huy ñoäng voán 1/16/2022 l VEÀ THAÙI ÑOÄ VAØ YE U CAÀU Sinh vieân tích cöïc ñoïc caùc vaên baûn phaùp quy lieân quan Coù thaùi ñoä tích cöïc trong vieäc hoïc taäp ôû nhaø vaø xaây döïng baøi treân lôùp Coù caùc kyõ naêng ñeå xöû lyù caùc nghieäp vuï trong thöïc teá lieân quan ñeán huy ñoäng voán Th. S. Nguyễn Tài Yên 2

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN NỘI DUNG • Caùc hình thöùc huy ñoäng voán. • Caùc phöông phaùp tính vaø traû laõi. • Phöông phaùp keá toaùn. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 3

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN TAØI LIEÄU THAM KHAÛO Ø Giaùo trình keá toaùn ngaân haøng (chöông 2) Ø Quyeát ñònh soá 1284/2002/QÑ-NHNN ngaøy 21/11/2002 cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá môû vaø söû duïng taøi khoaûn tieàn göûi taïi NH” Ø Quyeát ñònh soá 1160/2004/QÑ-NHNN ngaøy 13/09/2004 vaø QÑ soá 47/2006/QÑ-NHNN ngaøy 25/09/2006 cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá tieàn göûi tieát kieäm” Ø Quyeát ñònh soá 07/2008/QÑ-NHNN ngaøy 24/03/2008 cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá phaùt haønh GTCG trong nöôùc cuûa TCTD” 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 4

Bạn hãy cho biết tầm quan trọng của nghiệp vụ huy động vốn đối với ngân hàng và đối với khách hàng? 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 5

Tầm quan trọng của nghiệp vụ huy động vốn l Đối với ngân hàng l l l Tạo vốn cho hoạt động của ngân hàng Tạo uy tín cho hoạt động ngân hàng Đối với khách hàng l l l 1/16/2022 Tạo kênh tiết kiệm và tích lũy cho khách hàng Tạo nơi an toàn để cất giữ tiền Tạo cơ hội tiếp cận các dịch vụ khác của ngân hàng Th. S. Nguyễn Tài Yên 6

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM: NGUOÀN VOÁN NÔÏ PHAÛI TRAÛ VOÁN CSH TIEÀN PH TIEÀN NỢ PT GÖÛI GTCG VAY KHAÙC 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên VOÁN VAØ CAÙC QUYÕ LN CHÖA PP TAØI SAÛN NÔÏ KHAÙC 7

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN 2. 1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM: l l Huy động vốn qua tài khoản tiền gửi Huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá Huy động vốn các tổ chức tín dụng khác qua thị trường liên ngân hàng Huy động vốn từ Ngân hàng Nhà nước 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 8

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) HUY ĐỘNG VỐN THƯỜNG XUYÊN KHÔNG THƯỜNG XUYÊN TIỀN GỬI PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ KHÔNG KỲ HẠN KỲ PHIẾU CÓ KỲ HẠN CHỨNG CHỈ TG TIẾT KIỆM KHÔNG KỲ HẠN TIẾT KIỆM 1/16/2022 CÓ KỲ HẠN Phải có giấy phép của NHNN Th. S. Nguyễn Tài Yên TRÁI PHIẾU 9

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM: 2. 1. 1. Voán huy ñoäng thöôøng xuyeân: 2. 1. 1. 1. Tieàn göûi: Ñoái töôïng: taát caû caùc toå chöùc, caù nhaân coù nhu caàu môû vaø söû duïng taøi khoaûn tieàn göûi taïi ngaân haøng. Thuû tuïc: khaùch haøng laøm thuû tuïc môû taøi khoaûn taïi ngaân haøng theo quy ñònh cuûa ngaân haøng. Muïc ñích: söû duïng caùc dòch vuï cuûa ngaân haøng hoaëc höôûng laõi. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 10

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM (tt): 2. 1. 1. Voán huy ñoäng thöôøng xuyeân (tt): 2. 1. 1. 1. Tieàn göûi (tt): Phöông thöùc giao dòch: giao dòch treân taøi khoaûn. Phöông thöùc tính vaø traû laõi: laõi ñöôïc tính vaø traû vaøo taøi khoaûn (TG khoâng kyø haïn) hoaëc traû tröïc tieáp cho KH (TG kyø haïn). Laõi suaát: TG khoâng kyø haïn laõi suaát thaáp, TG coù kyø haïn laõi suaát cao. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 11

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM (tt): 2. 1. 1. Voán huy ñoäng thöôøng xuyeân (tt): 2. 1. 1. 2. Tieát kieäm: Ñoái töôïng: chæ aùp duïng cho caù nhaân. Thuû tuïc: NH laøm thuû tuïc môû soå tieát kieäm cho khaùch haøng. Muïc ñích: khuyeán khích KH göûi tieàn tích luõy, tieàn nhaøn roãi (TK khoâng kyø haïn) hoaëc höôûng laõi (TK coù kyø haïn). 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 12

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM (tt): 2. 1. 1. Voán huy ñoäng thöôøng xuyeân (tt): 2. 1. 1. 2. Tieát kieäm (tt): Phöông thöùc giao dòch: giao dòch treân STK, moãi khi giao dòch göûi hoaëc ruùt tieàn, KH xuaát trình CMND vaø STK. Phöông thöùc tính vaø traû laõi: laõi ñöôïc traû vaøo STK (TK khoâng kyø haïn) hoaëc traû cho tröïc tieáp cho KH (TK coù kyø haïn). Laõi suaát: TK khoâng kyø haïn laõi suaát thaáp, TK coù kyø haïn laõi suaát cao. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 13

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM (tt): 2. 1. 1. Voán huy ñoäng thöôøng xuyeân (tt): l Tiền gửi khác l l l l Tiền gửi tiện ích Tiền gửi có thưởng Tiền gửi dự xổ số Tiền gửi tích lũy Tiền gửi an khang Tiền gửi bậc thang … Lý do đưa ra nhiều loại tiền gửi 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 14

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM (tt): 2. 1. 2. Voán huy ñoäng khoâng thöôøng xuyeân: Ñaây laø hình thöùc NHTM phaùt haønh GTCG ñeå huy ñoäng voán. * Thuû tuïc: NHTM phaûi laøm phöông aùn trình NHNN tröôùc khi thöïc hieän. * Caùc tröôøng hôïp phaùt haønh GTCG: ØPhaùt haønh ñuùng meänh giaù. ØPhaùt haønh coù chieát khaáu. ØPhaùt haønh coù phuï troäi. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 15

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM (tt): 2. 1. 2. Voán huy ñoäng khoâng thöôøng xuyeân (tt): * Phöông phaùp tính vaø traû laõi: Laõi tính theo soá dö vaø traû vaøo ñaàu kyø, ñònh kyø hoaëc cuoái kyø. * Khi ñeán haïn: Khi ñeán haïn neáu KH khoâng ñeán NH ñeå thanh toaùn thì NH seõ chuyeån qua TK thích hôïp vaø NH seõ traû laõi khoâng kyø haïn cho khaùch haøng theo soá ngaøy göûi thöïc teá. * Trình baøy treân BCTC: Giaù trò cuûa GTCG ñöôïc trình baøy theo giaù trò thuaàn. 1/16/2022 (Gía trị thuần = Mệnh giaù + Phụ trội- Chiết khấu) Th. S. Nguyễn Tài Yên 16

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM (tt): 2. 1. 3. Quy trình huy ñoäng voán aûnh höôûng ñeán KT: 2. 1. 3. 1. Voán huy ñoäng khoâng kyø haïn: KH GD laàn ñaàu ÑK HSKH ÑK TK / STK Hạch Toaùn vaø nhaän TG 1/16/2022 Giao dòch KH göûi / ruùt tieàn NH tính – traû laõi cho KH Th. S. Nguyễn Tài Yên 17

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM (tt): 2. 1. 3. Quy trình huy ñoäng voán aûnh höôûng ñeán KT: 2. 1. 3. 2. Voán huy ñoäng coù kyø haïn: KH Göûi tieàn Ñònh kyø ÑK HSKH KH nhaän laõi, HT ÑK TK / STK NH tính laõi phaûi traû (neáu coù) HT nhaän TG HT laõi (neáu coù) 1/16/2022 Phaân boå laõi, Phaân boå CK, PT (GTCG) Th. S. Nguyễn Tài Yên Ñeán haïn KH ruùt tieàn Taát toaùn TK / STK Xöû lyù chuyeån kyø haïn môùi (STK). Taát toaùn vaøo TK phaûi traû (GTCG). 18

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 2. Caùc phöông phaùp tính laõi: 2. 2. 1. Nguyeân taéc keá toaùn: ØChi phí traû laõi ñöôïc haïch toaùn tuaân thuû nguyeân taéc cô sôû doàn tích vaø nguyeân taéc phuø hôïp. ØÑaûm baûo tính theo thôøi haïn göûi thöïc teá cuûa khaùch haøng vaø laõi suaát ñaõ thoûa thuaän. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 19

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 2. Caùc phöông phaùp tính laõi (tt): 2. 2. 2. Tính laõi khoâng kyø haïn: * Coâng thöùc: Tieàn laõi tieàn göûi = n Di * Nj * Laõi suaát i =1 Trong ñoù: Di: Soá dö thöïc teá thöù i Nj: soá ngaøy duy trì Di Laõi suaát = laõi suaát bình quaân theo ngaøy. Tieàn laõi sau khi tính seõ ñöôïc NH traû vaøo taøi khoaûn cho khaùch haøng. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 20

VÍ DỤ MINH HOẠ l l l Ngày 01/12/N, khách hàng A có số dư trên TK tiền gửi thanh toán là 10. 000đ. Ngày 10/12/N KH nộp thêm vào TK 5. 000đ. Ngày 15/12/N KH rút 7. 000đ Ngày 25/12/N KH rút 3. 000đ Ngày 31/12/N Ngân hàng tính lãi cho KH Yêu cầu: Tính tiền lãi trong tháng 12 của KH, biết lãi suất không kỳ hạn 2. 4%/năm 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 21

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 2. Caùc phöông phaùp tính laõi (tt): 2. 2. 3. Tính laõi coù kyø haïn: * Coâng thöùc: Tieàn laõi tieàn göûi = Soá dö * kyø haïn * Laõi suaát Tieàn laõi sau khi tính seõ ñöôïc NH traû cho KH vaøo ñaàu kyø, ñònh kyø hoaëc cuoái kyø. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 22

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn: 2. 3. 1. Tieàn göûi – Tieát kieäm khoâng kyø haïn: 2. 3. 1. 1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng: * Taøi khoaûn söû duïng: Tieàn göûi KKH VND - 4211 KH ruùt - KH göûi - NH traû laõi TG cuoái kyø 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 23

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 1. Tieàn göûi – Tieát kieäm khoâng kyø haïn (tt): 2. 3. 1. 1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng (tt): * Taøi khoaûn söû duïng (tt): -Taøi khoaûn tieát kieäm KKH VND – 4231: haïch toaùn töông töï 4211 -Caùc taøi khoaûn khaùc: tieàn maët, tieàn göûi khaùc, thanh toaùn voán, chi phí laõi (801), …. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 24

NHÓM TÀI KHOẢN THANH TOÁN VỐN (LOẠI 5) - TK 502: Thanh toán thẻ giữa các ngân hàng khác hệ thống (thu hộ, chi hộ) - TK 5012: Thanh toán bù trừ giữa các ngân hàng khác hệ thống, cùng địa bàn (giá trị thanh toán thường từ 500 trđ trở lên) - TK 5191: Điều chuyển vốn giữa các chi nhánh cùng hệ thống - TK 5192: Thu hộ, chi hộ giữa các chi nhánh cùng hệ thống - TK 511, TK 512: Lệnh chuyển tiền điện tử cùng hệ thống 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 25

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 1. Tieàn göûi – Tieát kieäm khoâng kyø haïn (tt): 2. 3. 1. 1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng (tt): * Chöùng töø söû duïng: Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc FGiấy gửi tiền FGiấy lĩnh tiền FSổ tiết kiệm FSéc, UNC, UNT…. FBảng kê tính lãi 1/16/2022 ‾ ‾ Th. S. Nguyễn Tài Yên Phiếu thu Phiếu chi Phiếu chuyển khoản Lệnh thanh toán 26

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 1. Tieàn göûi – Tieát kieäm khoâng kyø haïn (tt): 2. 3. 1. 2. Haïch toaùn: TK thích hợp (TG, TK) TK Chi phí laõi - 8010 NH traû laõi (3) TK Thích hôïp – TM, TTV, … KH göûi tieàn (1) 1/16/2022 KH ruùt tieàn (2) Th. S. Nguyễn Tài Yên 27

VD: Tại Ngân Hàng TMCP Sài Gòn Chi nhánh Bình Thạnh, trong ngày 31/12/N có các nghiệp vụ KT phát sinh sau: 1. Khách hàng A mang 100 trđ tiền mặt tới nộp vào Tài Khoản tiền gửi không kỳ hạn. 2. Khách hàng B mang CMND tới ngân hàng xin rút 50 trđ từ Tài Khoản tiền gửi không kỳ hạn. 3. Khách hàng C mang 200 trđ tiền mặt yêu cầu gửi Tiết Kiệm không kỳ hạn. 4. Khách hàng D tới yêu cầu rút 100 trđ từ tiền gửi Tiết Kiệm không kỳ hạn và đề nghị chuyển vào một TK ở ngân hàng TMCP Sài Gòn Chi nhánh Bình Dương. 5. Ngân hàng tính và trả lãi cho khách hàng như sau: - Lãi tiền gửi không kỳ hạn: 5 trđ - Lãi tiền Tiết Kiệm không kỳ hạn: 3 trđ Yêu cầu: Định khoản các NVKT phát sinh trên tại ngân hàng TMCP Sài Gòn. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 28

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 2. Tieàn göûi – Tieát kieäm coù kyø haïn: 2. 3. 2. 1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng: * Taøi khoaûn söû duïng: Tieàn göûi coù KH VND - 4212 KH ruùt KH göûi Laõi phaûi traû TG coù KH - 491 - KH nhaän laõi - Thoaùi chi TG chöa ñeán haïn TT Laõi phaûi traû cho KH Laõi chöa ñeán haïn TT * Löu yù: Neáu TK tieàn göûi – 4212 heát soá dö thì TK laõi phaûi traû – 4911 phaûi ñöôïc taát toaùn. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 29

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 2. Tieàn göûi – Tieát kieäm coù kyø haïn (tt): 2. 3. 2. 1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng (tt): * Taøi khoaûn söû duïng (tt): CP traû tröôùc - 3880 Laõi traû ñaàu kyø - Phaân boå vaøo chi phí laõi - Hoaøn laïi Laõi traû tröôùc chöa PB heát 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 30

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 2. Tieàn göûi – Tieát kieäm coù kyø haïn (tt): 2. 3. 2. 1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng (tt): * Taøi khoaûn söû duïng (tt): -Taøi khoaûn tieát kieäm coù KH VND – 4232: haïch toaùn töông töï 4212 - Caùc taøi khoaûn khaùc: tieàn maët, tieàn göûi khaùc, thanh toaùn voán, chi phí laõi (801), thu nhaäp khaùc từ HĐ tín dụng (709), … 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 31

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 2. Tieàn göûi – Tieát kieäm coù kyø haïn (tt): 2. 3. 2. 1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng (tt): Chöùng töø söû duïng: töông töï TG – TK khoâng kyø haïn. Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc FGiấy gửi tiền FGiấy lĩnh tiền FSổ tiết kiệm FSéc, UNC, UNT…. FBảng kê tính lãi 1/16/2022 ‾ ‾ Th. S. Nguyễn Tài Yên Phiếu thu Phiếu chi Phiếu chuyển khoản Lệnh thanh toán 32

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 2. Tieàn göûi – Tieát kieäm coù kyø haïn (tt): 2. 3. 2. 2. Haïch toaùn: * Khi KH göûi tieàn: TK TG, TK coù kyø haïn cuûa KH TK Thích hôïp – TM, TG khaùc KH göûi tieàn * Neáu NH haïch toaùn laõi phaûi traû: TK Laõi phaûi traû KH - 491 1/16/2022 TK Chi phí laõi - 8010 Tieàn laõi phaûi traû cho KH Th. S. Nguyễn Tài Yên 33

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 2. Tieàn göûi – Tieát kieäm coù kyø haïn (tt): 2. 3. 2. 2. Haïch toaùn: * Neáu NH traû laõi ñaàu kyø: TK Thích hôïp – TM, TG KKH TK Laõi traû tröôùc - 3880 Neáu NH traû laõi ñaàu kyø cho KH Khi phaân boå chi phí ñònh kyø 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên TK Chi phí laõi - 8010 34

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 2. Tieàn göûi – Tieát kieäm coù kyø haïn (tt): 2. 3. 2. 2. Haïch toaùn (tt): * Neáu traû laõi ñònh kyø: TK 491 TK 1011, 4211, TTV Tieàn laõi ñaõ döï traû TK 8010 döï traû Tieàn laõi thöïc traû 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 35

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 2. Tieàn göûi – Tieát kieäm coù kyø haïn (tt): 2. 3. 2. 2. Haïch toaùn (tt): * Khi ñeán haïn thanh toaùn: TK TG, TK coù kyø haïn TK Thích hôïp – TM, TG KKH Tieàn goác TK Laõi phaûi traû KH - 491 Tieàn laõi ñaõ döï traû TK Chi phí laõi - 8010 1/16/2022 Tieàn laõi cuûa kyø cuoái chöa döïTàitraû Th. S. Nguyễn Yên 36

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 2. Tieàn göûi – Tieát kieäm coù kyø haïn (tt): 2. 3. 2. 2. Haïch toaùn (tt): Ñoái vôùi KH göûi TK maø KH khoâng ñeán NH thanh toaùn: NH nhaäp laõi ñeán haïn vaøo goác (neáu coù), ñoàng thôøi chuyeån sang kyø haïn töông öùng vaø xöû lyù nhö moät soå tieàn göûi môùi. TK TK coù kyø haïn cuûa KH TK Laõi phaûi traû KH - 491 Tieàn laõi ñaõ döï traû TK Chi phí laõi - 8010 1/16/2022 Tieàn laõi thöïc traû Th. S. Nguyễn Tài Yên 37

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 1. Tieàn göûi – Tieát kieäm (tt): 2. 3. 1. 2. Haïch toaùn (tt): * Tröôøng hôïp KH ruùt tieàn göûi tröôùc haïn: Tieàn goác: traû ñuû cho KH Tieàn laõi: traû cho KH theo thoûa thuaän. Neáu TK laõi phaûi traû coøn soá dö: thoaùi chi TK Chi phí laõi - 8010 TK Laõi phaûi traû cho KH - 491 Neáu TK 8010 coøn soá dö (trong kỳ) TK Thu nhaäp khaùc… - 7090 1/16/2022 Neáu TK 8010 heát soá dö Th. S. Nguyễn Yên (sang kỳTàisau) 38

NHÓM TÀI KHOẢN THANH TOÁN VỐN (LOẠI 5) - TK 502: Thanh toán thẻ giữa các ngân hàng khác hệ thống (thu hộ, chi hộ) - TK 5012: Thanh toán bù trừ giữa các ngân hàng khác hệ thống, cùng địa bàn (giá trị thanh toán thường từ 500 trđ trở lên) - TK 5191: Điều chuyển vốn giữa các chi nhánh cùng hệ thống - TK 5192: Thu hộ, chi hộ giữa các chi nhánh cùng hệ thống - TK 511, TK 512: Lệnh chuyển tiền điện tử cùng hệ thống 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 39

Lưu ý về cách xác định số ngày tính lãi dự chi và trả lãi 1. Khi dự chi lãi, kế toán thực hiện cuối ngày làm việc và tính luôn cả ngày đó: Số ngày dự chi = Ngày sau ngày trước + 1 2. Khi trả lãi, kế toán trả theo số ngày thực tế, tức là chỉ trả lãi cho những ngày đã qua đêm: Số ngày trả lãi = Ngày sau - ngày trước. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 40

Ví dụ: Ngày 01/5/N, KH tới NH yêu cầu chuyển 500 trđ từ TK TGKKH để gửi tiết kiệm có kỳ hạn 6 tháng, lãi suất 8%/năm, lãi trả sau. Đến ngày 01/9/N do có việc nên KH tới NH xin rút tiền trước hạn và được NH thanh toán cả gốc và lãi bằng TM, do rút tiền trước hạn nên lãi suất KH được hưởng là 2. 4%/năm. Yêu cầu: Hạch toán các bút toán từ lúc KH gửi tiền tới lúc KH rút tiền, biết rằng NH dự chi lãi vào ngày cuối mỗi tháng. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 41

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 3. Phaùt haønh GTCG: 2. 3. 3. 1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng: * Taøi khoaûn söû duïng: Meänh giaù GTCG - 4310 - MG NH mua Meänh giaù khi laïi phaùt haønh - TT khi ñeán GTCG haïn MG GTCG chöa ñeán haïn 1/16/2022 Chieát khaáu PH GTCG - 4320 Chieát khaáu khi phaùt haønh GTCG Phaân boå vaøo CP laõi CK chöa phaân boå heát Th. S. Nguyễn Tài Yên 42

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 3. Phaùt haønh GTCG (tt): 2. 3. 3. 1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng (tt): * Taøi khoaûn söû duïng (tt): Phuï troäi PH GTCG - 4330 Phaân boå giaûm CP laõi Phuï troäi khi phaùt haønh GTCG PT chöa phaân boå heát 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 43

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 3. Phaùt haønh GTCG (tt): 2. 3. 3. 1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng (tt): * Taøi khoaûn söû duïng (tt): - Taøi khoaûn laõi phaûi traû GTCG – 4921: haïch toaùn töông töï taøi khoaûn 4911. - Caùc taøi khoaûn khaùc: tieàn maët, tieàn göûi, thanh toaùn voán, chi phí laõi (803), laõi traû tröôùc (388), … 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 44

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 3. Phaùt haønh GTCG (tt): 2. 3. 3. 1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng (tt): * Chöùng töø söû duïng: • Chöùng töø tieàn maët: GNT, GRT, … • Chöùng töø chuyeån khoaûn: UNC, PCK, Leänh thanh toaùn, … • Chöùng töø khaùc: GTCG, Hôïp ñoàng mua GTCG, baûng keâ laõi, … 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 45

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 3. Phaùt haønh GTCG (tt): 2. 3. 3. 2. Haïch toaùn: * Khi NH phaùt haønh GTCG coù chieát khaáu: TK Thích hôïp – TM, TG, TTV TK Meänh giaù GTCG - 4310 Giaù trò phaùt haønh GTCG TK Chieát khaáu GTCG - 4320 Giaù trò chieát khaáu 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 46

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 3. Phaùt haønh GTCG (tt): 2. 3. 3. 2. Haïch toaùn: * Khi NH phaùt haønh GTCG coù phuï troäi: TK Meänh giaù - 4310 TK Thích hôïp – TM, TG, TTV Meänh giaù GTCG TK Phuï troäi GTCG - 4330 Giaù trò phuï troäi 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 47

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 3. Phaùt haønh GTCG (tt): 3. 3. 2. Haïch toaùn (tt): * Haïch toaùn laõi töông töï TG, TK coù kyø haïn. * Ñònh kyø phaân boå giaù trò chieát khaáu (neáu coù): TK Chi phí laõi GTCG - 8030 TK Chieát khaáu GTCG - 4320 Giaù trò phaân boå 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 48

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 3. Phaùt haønh GTCG (tt): 2. 3. 3. 2. Haïch toaùn (tt): * Ñònh kyø phaân boå giaù trò phuï troäi (neáu coù): TK Chi phí laõi GTCG - 8030 TK Phuï troäi GTCG - 4330 Giaù trò phaân boå (Neáu TK 8030 coøn soá dö ) TK Thu nhaäp khaùc… - 7090 Giaù trò phaân boå (Neáu TK 8030 heát soá dö ) 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 49

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 3. Phaùt haønh GTCG (tt): 2. 3. 3. 2. Haïch toaùn (tt): * Khi ñeán haïn thanh toaùn cho KH: TK Meänh giaù GTCG - 4310 TK Thích hôïp – TM, TG KKH Tieàn goác TK Laõi phaûi traû KH - 492 Tieàn laõi ñaõ döï traû TK Chi phí laõi - 8030 Tieàn laõi thöïc traû 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 50

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt) 2. 3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 2. 3. 3. Phaùt haønh GTCG (tt): 2. 3. 3. 2. Haïch toaùn (tt): * Khi ñeán haïn, neáu KH khoâng ñeán thanh toaùn: TK Meänh giaù GTCG - 4310 TK Phaûi traû KH - 4599 Tieàn goác TK Laõi phaûi traû KH - 492 Tieàn laõi ñaõ döï traû TK Chi phí laõi - 8030 Tieàn laõi thöïc traû 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 51

Ví dụ: Ngày 01/05/N Ngân hàng phát hành 1 kỳ phiếu ngắn hạn, mệnh giá 100. 000đ, lãi suất 12%/năm, kỳ hạn 3 tháng, lãi trả lúc đến hạn, thu về bằng tiền mặt. Yêu cầu: Tính toán và hạch toán các bút toán liên quan tại ngân hàng từ lúc ngân hàng phát hành đến khi đáo hạn trong 3 trường hợp sau: a. Phát hành ngang giá b. Giá phát hành 99. 000đ c. Giá phát hành 101. 000đ Biết rằng: ngân hàng dự trả tiền lãi, phân bổ chiết khấu, phụ trội vào ngày cuối cùng hàng tháng, đến hạn KH đến nhận gốc và lãi bằng tiền mặt. 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 52

2. 3. 4 HUY ĐỘNG VỐN BẰNG VÀNG a. Khi huy động vốn Nợ TK 1051 -vàng tại đv Có TK 424…-tiền gửi TK bằng NT, Vàng b. Khi thanh toán cho người gửi -TH giá vàng cao hơn lúc huy động Nợ TK 424…(theo giá lúc huy động) Nợ TK 822/632 -chi về kd vàng/CL đánh giá lại vàng Có TK 1051 (giá vàng tại thời điểm trả) -TH giá vàng thấp hơn lúc huy động Nợ TK 424…(theo giá lúc huy động) Có TK 722/632 -thu về kd vàng/CL đánh giá… Có TK 1051 (giá vàng tại thời điểm trả) *Tiền lãi hạch toán tương tư như HĐV bằng VNĐ 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 53

2. 3. 5 HUY ĐỘNG VỐN BẰNG VNĐ ĐẢM BẢO BẰNG VÀNG a. Khi huy động vốn Nợ TK 1011 -tiền mặt tại đv Có TK 423/43 -tiền gửi TK VNĐ/phát hành GTCG b. Khi thanh toán cho người gửi -TH giá vàng cao hơn lúc huy động Nợ TK 423/43…(số VNĐ gửi vào) Nợ TK 822 -chi về kd vàng Có TK 1011/4211 (VNĐ theo giá vàng thực tế) -TH giá vàng thấp hơn lúc huy động Nợ TK 423/43…(số VNĐ gửi vào) Có TK 722 -thu về kd vàng Có TK 1011/4211 (VNĐ theo giá vàng thực tế) 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 54

Thảo luận thêm l l Tình huy động vốn của NHTM hiện nay? l Vấn đề lãi suất huy động l Vấn đề rủi ro thanh khoản Vấn đề quy mô và rủi ro hoạt động ngân hàng? Vấn đề tăng vốn của NHTM hiện nay? Vấn đề tái cấu trúc ngân hàng? 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 55

Kết thúc chương 2 1/16/2022 Th. S. Nguyễn Tài Yên 56