Kapittel 15 Budsjettering av inntekter kostnader og resultat

Kapittel 15 Budsjettering av inntekter, kostnader og resultat n Læringsmål n n n n Salgsbudsjettet, herunder periodiseringer Budsjettet for direkte kostnader, herunder periodiseringer Utbetalingsbudsjettene for lønn og materialer Budsjettering av indirekte faste kostnader Investeringsbudsjett og resultatbudsjett Utarbeide resultatbudsjetter for tilvirknings-, handels- og tjenesteytende bdrifter Mål i resultatbudsjettet Kapittel 15 1

Salgsbudsjettet - det viktigste delbudsjettet § - en gjennomarbeidet plan hvis formål er å § fastsette de detaljerte, fremtidige inntektene og å redusere usikkerheten knyttet til tallene § innarbeide salgsmål, beslutninger og virkemidler § fremskaffe informasjon slik at rammene for de andre delbudsjettene kan fastsettes Kapittel 15 2

Krav til salgsbudsjettet § Grunnleggende prinsipp: § Pris x mengde som planlegges solgt § Salgsbudsjettets utforming må tilpasses den enkelte bedrift § Salget må uttrykkes i volum (fysisk mengde), enhetspriser, sum kroner, summert i produktgrupper, fordelt på kunder, fordelt på geografiske områder, o. l § Detaljrikdom sikrer budsjettkvalitet Kapittel 15 3

Salgsbudsjettet som plan § Situasjonsbeskrivelse: § Historisk bakgrunnsmateriale § - salgsstatistikker, trender § Lønnsomhetsanalyser § Kunder og selgere som informasjonsgrunnlag § Markedsundersøkelser Kapittel 15 4

Salgsutvikling for produkt X Salg i 1000 kr Budsjett 8 000 6 500 5 000 4 000 Tid 20 x 1 20 x 2 20 x 3 20 x 4 Kapittel 15 20 x 6 5

Endret salgsutvikling for produkt X Salg i 1000 kr Budsjett 8 000 6 500 5 000 4 000 Tid 20 x 1 20 x 2 20 x 3 20 x 4 20 x 5 Kapittel 15 20 x 6 6

Vurderingsfeil nr 1: Hockeykølle-effekten Volum Nåsituasjonen Tid Kapittel 15 7

Bandykølle-effekten Volum Nåsituasjonen Tid Kapittel 15 8

Vurderingsfeil nr 2 n Det tas for ofte den forutsetning at vekst alltid vil fortsette Kapittel 15 9

Periodisering av salgsbudsjettet n n Salgsmessige svingninger gjennom året setter krav til produksjonsplanlegging, innkjøp/lagerhold og likviditet Bedrifter som selger fra lager n n periodisering baseres normalt på historiske tall Ordreproduserende bedrifter n avtalte leveringstider n det sentrale styringsproblem i ordreproduserede bedrifter er å utnytte disponibel kapasitet best mulig Kapittel 15 10

Salgsbudsjettering i handelsbedrifter n Den sentrale oppgave blir å tilpasse varesortimentet til markedets krav og behov, samt tilpasse marketingmiks slik at bedriften maksimerer sin totale lønnsomhet Kapittel 15 11

Salgsbudsjettering i tjenesteytende bedrifter n Den sentrale styringsoppgave blir å utnytte disponibel kapasitet best mulig i forhold til de planer, oppgaver og programmer som foreligger Kapittel 15 12

Salgsinntekter er ikke salgsinnbetalinger n Eksempel: Kunden har en avtalt kreditt på 45 dager fra fakturadato Kapittel 15 13

Eksempel 1 Kapittel 15 14

Eksempel 2 Kapittel 15 15

Årets budsjetterte produksjon Årets budsjetterte salg i antall enheter - IB prognoser ferdigvarebeholdning + UB budsjettert ferdigvarebeholdning = Årets budsjetterte produksjon i antall enheter (Produksjonsplanen) Kapittel 15 16

Produksjonsplanen § § § Har vi stor nok produksjonskapasitet? Flaskehalser? Hvilke innkjøp må vi foreta? Nye investeringer? Kan eventuelle nye investeringer finansieres på en betryggende måte? Gir det jevn sysselsetning til ansatte i produksjonen? Kapittel 15 17

Kostnadsbudsjettenes utforming n Alle delbudsjetter vil ha varierende grad av spesifikasjon, men alle må spesifisere n n n Kostnadsgruppe (kostnadssted) Kostnadsart Sum budsjetterte kostnader Kapittel 15 18

Periodisering av direkte lønnskostnader Antall arbeidsdager i et normalår: Måned Januar Februar Mars April Mai Juni Sum 1. halvår Antall dager 22 20 21 16 18 20 117 Juli August September Oktober November Desember Sum 2. halvår 4 20 22 22 21 20 109 = 226 dager Dette gir 226 dager ∙ 7, 5 t = 1695 timer Kapittel 15 19

Eksempel på tidlønnsbudsjettet for en tilvirkningsavdeling - periodisert • 10 ansatte i februar, 11 ansatte i juli. Kr 120 per time, som økes med 3% fra 1. mai. Budsjettert overtid på kr 340 000 får året er periodisert på antall tilvirkningsdager. Kapittel 15 20

Eksempel 3 Kapittel 15 21

Generell budsjettering av faste kostnader n For hver enkelt kostnadsart: n n n budsjettert mengde x budsjettert pris Periodiseres normalt på månedsbasis, evt. like perioder, alt. iht. tidligere års fordeling Husk: Før tydelige notater som viser hvilke forutsetninger som er tatt! Kapittel 15 22

De faste kostnader forandres vesentlig når § § Flere medarbeidere ansettes Nytt utstyr kjøpes Lokaler utvides Det investeres i nybygg (= Sprangvise faste kostnader) Kapittel 15 23

Tradisjonell budsjettering av de faste kostnadene Kroner 3, 5% 96, 5% 20 x 5 20 x 6 Kapittel 15 År 24

Grunnlaget for budsjettering av de faste kostnadene Kroner Indirekte faste kostnader ? Hvilke mål, programmer og oppgaver skal nås, gjennomføres og løses? Skaper aktivitetene merverdi i forhold til kostnadsbærerne? 20 x 5 20 x 6 Kapittel 15 År 25

Avdelingenes kostnadsbudsjettering må aktiviseres Hvis ikke vil § avdelingene ta for gitt at årets kostnader skal være utgangspunktet for neste års budsjett § avdelingenes budsjetter frikobles fra virksomhetens totale aktiviteter § for store ressurser gjør det vanskelig å motivere til effektivisering senere Kapittel 15 26

Bortsetting av aktiviteter - ”outsourcing” n n Hvilke aktiviteter bør vi produsere/gjøre selv, og hvilke aktiviteter kan utføres av eksterne bedrifter? Ofte er formålet ved outsourcing n n kostnadsreduksjoner ved å la eksternespesialister utføre bestemte aktiviteter Generell effektivisering slik at organisasjonen får fokus på hva den er best til Kapittel 15 27

Periodisering av de faste kostnadene n De faste kostnadene er periodekostnader n n og de fleste påløper uavhengig av antall tilgjengelige arbeidsdager Det vanlige er å periodisere kostnadene på månedsbasis: n Årets budsjetterte kostnader : 12 Kapittel 15 28

Investeringsbudsjettet Budsjettet kan vise § Formålet med investeringen § Størrelsen § Lønnsomhetskalkyler § Likviditetsmessige konsekvenser, herunder finansieringsplan Kapittel 15 29