Kapittel 14 Kostnad resultatvolumanalyser n Lringsml n n

Kapittel 14 Kostnad –resultat–volumanalyser n Læringsmål n n nullpunktanalyser nullpunkts-, deknings- og resultatdiagram sikkerhetsmargin produktmiks Kapittel 14 1

Kostnad - resultat – volumanalyser (KRV) n Hensikten er å få frem sammenhengen mellom volumendringer og resultatendringer når en del av bedriftens kostnader er bundet opp i faste kostnader Kapittel 14 2

Eksempel Årlig salg av 18 000 vinduer Dekningsbidrag = Omsetning – variable kostnader Skal dekke faste kostnader og fortjeneste Kapittel 14 3

Salg per måned: 1 000 enheter Faste kostnader per måned er 3 000/12 = 250 000 Hvor mange flere vinduer må man selge for å gå i 0? 50 000/200 = 250. Nullpunktomsetning = 1 250 enheter Kapittel 14 4

Nullpunktomsetning: 1 250 enheter Faste kostnader per måned er 3 000/12 = 250 000 Kapittel 14 5

Salg = 1 500 enheter Dekningsgrad er dekningsbidrag i % av inntektene DG = (Driftsinntekter – variable kostnader)/Driftsinntekter*100 % DG = (750 000 – 450 000)/450 000 * 100 % = 40 % DG = (500 – 300)/500 * 100 % = 40 % Kapittel 14 6

Anvendelse av KRV - analyse Er det lønnsomt å sette ned prisen 5 %, hvis solgt kvantum øker til 20 000 enheter per år? Kapittel 14 7

Anvendelse av KRV - analyse Hvis markedsføringskostnadene øker med 250 000, kan salget øke med 2 000 enheter. Er dette lønnsomt? Økt dekningsbidrag = 200 * 2 000 = 400 000. Økte faste kostnader = 250 000, netto økning 150 000 Kapittel 14 8

Anvendelse av KRV - analyse Hvis kvaliteten øker og variable kostnader øker med 30 per enhet, kan salget øke med 2 000 enheter. Er dette lønnsomt? Kapittel 14 9

Anvendelse av KRV - analyse Hva hvis reklamebudsjettet øker med 360 000, prisen reduseres med 30 kr, og salgsvolum øker med 6 000 Kapittel 14 10

Nullpunktanalyse n Nullpunkt = den omsetningen som er nødvendig for at driften skal gå i balanse, dvs. at n n n Totale inntekter – variable kostnader – faste kostnader = 0 Totale inntekter (TI) = Totale kostnader (TK) Dekningsbidrag = faste kostnader Kapittel 14 11

Nullpunktomsetning (TI 0) n n Bedriften oppnår 0 -resultat når TI = TK Nullpunktsomsetningen i kroner: n n TI 0 = Faste kostnader/DG *100 % Nullpunktomsetningen i antall enheter: n X 0 = Faste kostnader/DBenhet Kapittel 14 12

Sikkerhetsmargin (SM) n Sikkerhetsmarginen (risikomarginen) viser hvor mye driftsinntektene kan falle før virksomheten går med underskudd n n Sikkerhetsmargin i kr = TI – TI 0 Sikkerhetsmargin i %: (TI – TI 0)/TI * 100 Kapittel 14 13

Eksempel: DVD-fabrikk som har solgt 2 400 000 enheter Hva er dekningsgrad, nullpunktomsetning og sikkerhetsmargin? DG = (5 880/16 800) * 100 % = 35 % TI 0 = (3 600 000/35) * 100 % = 10 285 714 SM i % = (16 800 – 10 286)/16 8000 * 100 % = 38, 7% Kapittel 14 14

Nullpunktsdiagram Envareproduksjon - DVD-eksempel kr 16. 800. 000 Overskuddsområde SM Nullpunkt VK 3. 600. 000 Underskuddsområde TK = 4, 55 • X + 3. 600. 000 Omsetning 20 x 1 TI 0 =10. 300. 000 TI = 7 • X Omsetning 20 x 1 FK FK SM 1. 466. 000 = X 0 Kapittel 14 2. 400. 000 Antall enheter 15

Dekningsdiagram - envareproduksjon med VK-kurve - DVD-eksempel kr 16. 800. 000 TI = 7 • X Omsetning 20 x 1 Overskudd TK = 4, 55 • X + 3. 600. 000 DB SM Nullpunkt Dekningsbidrags område Omsetning 20 x 1 TI 0 =10. 300. 000 VK VK = 4, 55 • X VK FK 3. 600. 000 FK 1. 466. 000 =X 0 Kapittel 14 SM 2. 400. 000 Antall enheter 16

Resultatdiagram - DVD-eksempel kr 5. 000 Resultat (R) 4. 000 3. 000 Nullpunkt 2. 260. 000 2. 000 1. 000 0 2. 500. 000 enheter -3. 000 2. 000 1. 500. 000 -2. 000 1. 000 -1. 000 antall enheter -3. 600. 000 -4. 000 Kapittel 14 17

KRV-analyser i flervarebedrifter Kapittel 14 18

Nullpunkts-og resultatdiagram for flervarebedriften TI 12. 600' 12. 000' TK 10. 000' TI 0 = 6. 600' 6. 000' VK 5. 000' 3. 000' 2. 880' 2. 000' FK 1. 000' 900' 0' R 4. 000' 6. 000' -1. 000' 6. 600’ TI 0 12. 000' 12. 600' kr TI -2. 000' -2. 880' -3. 000' Kapittel 14 19

Målsatte driftsinntekter n n Målsatt driftsinntekt – nødvendig omsetning bedriften må ha for å oppfylle et bestemt resultatmål Hvis for eksempel faste kostnader er kr 100 000, dekningsgrad 25 %, målsatt overskudd kr 200 000, hva er nødvendig driftsinntekt? Kapittel 14 20

Målsatte driftsinntekter n Målsatte driftsinntekter: Kapittel 14 21

Produktsammensetning n n Med produktsammensetning eller produktmiks, menes den forholdsmessige andel de enkelte produktene utgjør av bedriftens samlede salg Endring i produktsammensetning kan slå ut på resultat, nullpunktomsetning og sikkerhetsmargin Kapittel 14 22

Produktsammensetning Omsetningen er den samme begge år, men resultatet er lavere i år 2. Hvorfor ? Kapittel 14 23

Effektene av endret produktmiks Overskudd kr +2. 000 Resultatlinje 20 x 0 +1. 000 Overskudd 20 x 0 0 10 mill 6 mill Resultatlinje 20 x 1 - 1. 000 kr TI FK - 2. 000 - 2. 700. 000 - 3. 000 Underskudd kr Kapittel 14 24

Begrensende forutsetninger ved bruk av krv- og nullpunktsanalyser n Både kostnads-og inntektsforhold er lineære i hele det relevante kapasitetsområdet Kostnader splittes nøyaktig opp i variable og faste kostnader Produktmiksen er konstant n For tilvirkningsbedrifter: n n n Det må eventuelt korrigeres for beholdningsendringer Kapittel 14 25

Driftsgiring n n Omhandler forholdet mellom virksomhetens faste og variable kostnader Ved hjelp av driftsgiringstallet kan vi beregne resultateffekten av salgsvolumendringer n Driftsgiringstallet = Totalt dekningsbidrag Totalt overskudd n alternativt = Dekningsgrad Overskudd i % Kapittel 14 26

Driftsgiring n n Eksempel Dersom driftsgiringstallet er 2, 5 hvor mye vil overskuddet øke med dersom omsetningen øker med 10%? Kapittel 14 27