Jaarverslaggeving Hoofdstuk 8 Eigen vermogen 2011 Noordhoff Uitgevers

Jaarverslaggeving Hoofdstuk 8 Eigen vermogen © 2011 Noordhoff Uitgevers bv 1

Inhoud hoofdstuk 8 • • Rubricering van het eigen vermogen Geplaatst kapitaal en agio Reserves Gebonden en vrij eigen vermogen © 2011 Noordhoff Uitgevers bv 2

Specificatie van het eigen vermogen (2: 373 lid 1 BW) • • Het geplaatste aandelen kapitaal Agio Herwaarderingsreserve Andere wettelijke reserves onderscheiden naar aard • Statutaire reserves • Overige reserves • Niet-verdeelde winst NB Bij toepassing fiscale grondslagen wordt herinvesteringsreserve afzonderlijk getoond © 2011 Noordhoff Uitgevers bv 3

Gestort en opgevraagd kapitaal • Kapitaalbegrippen – – – • Maatschappelijk kapitaal Geplaatste kapitaal Gestorte kapitaal Ingekochte eigen aandelen (2: 373 lid 3 BW) – – Verkrijgingprijs ten laste van de overige reserves brengen Bij dochter eventueel naar rato percentage belang © 2011 Noordhoff Uitgevers bv 4

Ingekochte eigen aandelen (2: 373 lid 3) • Ten laste van overige reserves (voorkeur RJ) Andere vrije reserves zijn mogelijk Heruitgifte ten gunste van dezelfde post in het eigen vermogen. IASB: afzonderlijke aftrekpost • • • – Kan ook in de toelichting © 2011 Noordhoff Uitgevers bv 5

Personeelsopties • Het recht om een of meer aandelen te verwerven tegen vooraf overeengekomen prijs Intrinsieke waarde is verschil tussen • – – • Beurskoers Uitoefenprijs Reële waarde bestaat uit – – Intrinsieke waarde van de optie Tijdswaarde of verwachtingswaarde van optie © 2011 Noordhoff Uitgevers bv 6

Personeelsopties • Twee methoden van verwerking bij RJ – Reëlewaardemethode • • De reële waarde is de kostenpost die lineair wordt verdeeld over de vesting periode Reële waarde wordt bepaald op basis van – – • • – Beursnotering Waarderingsmodellen Wijzigingen van de reële waarde van de optie hebben geen invloed op kostenboeking Enige methode die IASB toestaat Intrinsieke waardemethode • Op iedere balansdatum wordt de intrinsieke waarde bepaald en de wijziging als kosten verantwoord © 2011 Noordhoff Uitgevers bv 7

Herwaarderingsreserve (2: 390 BW) • Ontstaat bij – Toepassing van actuele waarde, tenzij deze op basis van 2: 384 ten gunste van het resultaat worden gebracht – Waardevermeerderingen ten gunste van het resultaat gebracht maar ultimo nog niet gerealiseerd, tenzij frequente marktnoteringen bestaan • Saldo herwaarderingsreserve – Komt overeen met ongerealiseerde herwaardering in boekwaarde activa, tenzij frequente marktnoteringen bestaan • Herwaarderingsreserve per individueel actief vormen 8 Uitgevers bv • © 2011 Noordhoff Herwaarderingsreserve is een wettelijke reserve

Andere wettelijke reserves (2: 373 lid BW) • • • Geactiveerde kosten van uitgifte van aandelen Geactiveerde kosten van R&D Reserve deelnemingen – – – • • • Ingehouden winsten Rechtstreekse vermogensvermeerderingen Niet noodzakelijk indien dividenduitkering zonder beperking in Nederland kan worden bewerkstelligd Kapitaalbeschermingsrecht Vorming t. l. v. winstbestemming of overige reserves Leidt eventueel tot negatieve overige reserves © 2011 Noordhoff Uitgevers bv 9

Gebonden eigen vermogen • Gebonden deel van het eigen vermogen – – • Kapitaal Herwaarderingsreserve Andere wettelijke reserves Statutaire reserves Ter grootte van het gebonden deel van mogen geen – Aandelen worden ingekocht – Dividenduitkeringen worden gedaan © 2011 Noordhoff Uitgevers bv 10