ISR ajustado en frontera Alan J Auerbach Catedrtico
ISR ajustado en frontera
Alan J. Auerbach Catedrático de economía y derecho en Berkeley Director, Burch Center de Política Fiscal y Finanzas Públicas Doctor en Economía por Harvard, 1978 Economista y Matemático de Yale, 1974 Presidente de la Asociación Nacional de Impuestos 2014 - 2015 Padre del "flat tax"
100 años con mismo sistema fiscal que no ha evolucionado para enfrentar retos de la economía actual. Éxito del sistema actual en la década de los sesenta. No se espera regresar al periodo de auge de 2005 2008 que sólo fue una falsa burbuja. Empresas trasladando capital, utilidades y empleos al extranjero. Incentivo a sobre apalancar empresas en lugar de capitalizar.
Ingresos tributarios corporativos de EEUU, porcentaje del PIB y de los ingresos federales
Presiones presupuestarias significativas La forma en que se grava a las corporaciones de EU, golpea el corazón de la productividad, los salarios y el empleo
Elementos clave de los sistemas fiscales 1/3 Impuesto sobre la renta base mundial Impuestos sobre la renta base territorial Impuesto sobre la renta base ajustada en frontera Ingresos por ventas Ingreso acumulable si proviene de fuente nacional, de lo contrario ingreso no acumulable. Gasto corriente, incluyendo sueldos y salarios Gasto deducidle Gasto deducible si proviene de fuente nacional, de lo contrario gasto no deducible. Gastos por intereses Gasto deducible Gasto Deducible si el préstamo es de fuente nacional, de lo contrario gasto no deducible.
Elementos clave de los sistemas fiscales 2/3 Impuesto sobre la renta base mundial Impuestos sobre la renta base territorial Impuesto sobre la renta base ajustada en frontera Capital de préstamos recibidos Ingreso no acumulable Ingreso acumulable si proviene de fuente nacional, de lo contrario ingreso no acumulable. Capital de préstamos pagados Gasto no deducible Gasto deducible si se paga a nacional, de lo contrario gasto no deducible. Inversiones en maquinaria y activo fijo Gasto deducible con el tiempo, conforme a % de depreciación o amortización Deducción inmediata al 100% si proviene de fuente nacional, de lo contrario no deducible.
Elementos clave de los sistemas fiscales 3/3 Impuesto sobre la renta base mundial Impuestos sobre la renta base territorial Impuesto sobre la renta base ajustada en frontera Inversiones en inventario Costo de ventas deducible en el momento de la venta delos bienes. Inversiones en inventario deducibles al momento de la compra si proviene de fuente nacional, de lo contrario no deducibles. Ingresos activos proveniente de fuentes extranjeras Ingreso acumulable, sujeto a acreditamiento de impuesto pagado en el extranjero Ingreso no acumulable Ingresos pasivos proveniente de fuentes extranjeras Ingreso acumulable Ingreso no acumulable
G– 7 Tasas de impuestos corporativos, 1990 -2010
Aliviar presión internacional para reducir tasas Conservar actividad empresarial y empleos Atraer actividad empresarial extranjera y empleos. Generar incentivos a la inversión en fabricas, maquinaria y tecnología para aumentar la productividad. Retorno de capitales del extranjero. Fomentar un sector empresarial estable más capitalizado.
Empresa No Financiera Hipotética (cifras en millones de dólares) Base tributaria bajo el sistema actual Ingresos por ventas Nacionales Exportaciones Gastos Costos laborales Costos de bienes vendidos Nacionales Importados Interés Depreciación Compras de capital Nacional Importado Inversión en inventario Préstamos recibidos Amortización del principal Base tributaria bajo el nuevo sistema 1, 500 300 1, 500 750 (750) 100 150 250 (100) (150) (250) (100) 150 50 200 100 (250) (150) 300 (50) 200 (100) 300
Empresa No Financiera Hipotética (cifras en millones de dólares) Recibos de intereses Prestatarios nacionales Prestatarios Base tributaria bajo el sistema actual Base tributaria bajo el nuevo sistema 1, 300 200 1, 200 (1200) 100 (100) extranjeros Gastos por intereses Costos laborales Préstamos netos otorgados Nacional Extranjero Préstamos netos recibidos Base Tributaria 800 300 1, 000 (800) 1, 000 200
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