INVENTARIOS COSTO DE VENTAS COSTO DE SERVICIOS DIPLOMADO

INVENTARIOS, COSTO DE VENTAS, COSTO DE SERVICIOS DIPLOMADO INTEGRAL DE LA CONTADURIA EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

MAYO DE 2002 SE CREA EL CINIF, ORGANISMO INDEPENDIENTE Y CON PATRIMONIO PROPIO DESDE EL 1 DE JUNIO DE 2004 EL CINIF ES EL ORGANISMO FACULTADO PARA EMITIR NORMAS CONTABLES EL IMCP TRANSFIRIÓ AL CINIF LA NORMATIVIDAD APLICABLE DE LOS PCGA L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

MIEMBROS A partir de mayo 2002 Asociación de Bancos de México Asociación Mexicana de Intermediarios Bursátiles Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y Administración Bolsa Mexicana de Valores Comisión Nacional Bancaria y de Valores Comisión Nacional de Seguros y Fianzas Consejo Coordinador Empresarial Instituto Mexicano de Contadores Públicos Secretaría de la Función Pública Secretaría de Hacienda y Crédito Público Asociados a partir de 2004 Asociación Mexicana de Instituciones de Seguros Consejo Mexicano de Hombres de Negocios L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

LAS CIRCULARES DE PCGA, TAMBIÉN PASAN A FORMAR PARTE DE LAS NIF´s A PARTIR DEL 1º DE ENERO DE 06 SE ABANDONA EL TÉRMINO PCGA DESDE EL 1º DE ENERO DE 06 A LAS NORMAS CONTABLES SE LES DENOMINA: L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

PCGA “PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS”

DESDE EL 1º DE ENERO DE 06 A LAS NORMAS CONTABLES SE LES DENOMINA: POSTULADOS BASICOS L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

Estatutos Entre otros…: “Adoptar como disposiciones fundamentales, consecuentemente de observancia obligatoria para los Socios del Instituto, las Normas de Información Financiera que emita el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera…” L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

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Integración de la contabilidad Código Fiscal de la Federación L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

Integración de la contabilidad Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente: 1 Integración de la contabilidad; Libros (Diario, Mayor) Políticas y Procedimientos Sistemas y registros contables Papeles de trabajo Estados de cuenta Cuentas especiales (Sectores específicos) L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx Libros y registros sociales Guía Contabilizadora CFDI de la página del SAT CUFINRE ACTUALES

Integración de la contabilidad Control de inventarios (Inv. Perpetuos, Analítico, Mercancías Grales. ) Método de valuación (PEPS, Promedios, identificado, detallista) Discos y cintas y cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos. (microfilmación de contabilidad Equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal Documentación comprobatoria de los asientos respectivos L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx Documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes. Documentación comprobatoria de los asientos respectivos

LISR SECCIÓN III DEL COSTO DE LO VENDIDO Artículo 39. El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que integren el inventario final del ejercicio, se determinará conforme al sistema de costeo absorbente sobre la base de costos históricos o predeterminados. En todo caso, el costo se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

LISR SECCIÓN III DEL COSTO DE LO VENDIDO Los contribuyentes que realicen actividades comerciales que consistan en la adquisición y enajenación de mercancías, considerarán únicamente dentro del costo lo siguiente: a) El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el monto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre las mismas, efectuados en el ejercicio. b) Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser enajenadas. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

LISR SECCIÓN III DEL COSTO DE LO VENDIDO Los contribuyentes que realicen actividades distintas a las comerciales, considerarán únicamente dentro del costo lo siguiente: a) Las adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o productos terminados, disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre los mismos, efectuados en el ejercicio. c) Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones, directamente relacionados con la producción o la prestación de servicios. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

LISR SECCIÓN III DEL COSTO DE LO VENDIDO Los contribuyentes que realicen actividades distintas a las comerciales, considerarán únicamente dentro del costo lo siguiente: b) Las remuneraciones por la prestación de servicios personales subordinados, relacionados directamente con la producción o la prestación de servicios. d) La deducción de las inversiones directamente relacionadas con la producción de mercancías o la prestación de servicios, calculada conforme a la Sección II, del Capítulo II, del Título II de esta Ley. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

Integración de la contabilidad en términos del Reglamento del Código Fiscal de la Federación L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

RCFF Artículo 33. - Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente: B. Los registros o asientos contables deberán: EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

INVENTARIOS XV. Los registros de inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y terminados, en los que se llevará el control sobre los mismos, que permitan identificar cada unidad, tipo de mercancía o producto en proceso y fecha de adquisición o enajenación según se trate, así como el aumento o la disminución en dichos inventarios y las existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega o recepción, así como si se trata de una devolución, donación o destrucción, cuando se den estos supuestos. EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

INVENTARIOS Para efectos del párrafo anterior, en el control de inventarios deberá identificarse el método de valuación utilizado y la fecha a partir de la cual se usa, ya sea que se trate del método de primeras entradas primeras salidas, últimas entradas primeras salidas, costo identificado, costo promedio o detallista según corresponda; EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

Integración de la documentación contable Artículo 33. - Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente: A. Los documentos e información que integran la contabilidad son: I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos; II. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, así como su documentación soporte; III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos; L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

Integración de la documentación contable A. Los documentos e información que integran la contabilidad son: IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o de servicios del contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores del contribuyente; V. …; VI. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas que presten servicios personales subordinados, así como la relativa a su inscripción y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones; L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

Integración de la documentación contable A. Los documentos e información que integran la contabilidad son: VII. La documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio exterior; VIII. La documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades, los cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de control y verificación internos necesarios, y IX. … L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

Contabilidad en medios electrónicos Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 Contabilidad en Medios Electrónicos Contenido A…………………………………. . B…………………………………. . . C…………………………………. . . D Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

Plazo para conservar contabilidad Cuando se trate de la documentación correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido algún recurso o juicio, el plazo para conservarla se computará a partir de la fecha en la quede firme la resolución que les ponga fin. Tratándose de las actas constitutivas de las personas morales, de los contratos de asociación en participación, de las actas en las que se haga constar el aumento o la disminución del capital social, la fusión o la escisión de sociedades, de las constancias que emitan o reciban las personas morales en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta al distribuir dividendos o utilidades, de la información necesaria para determinar los ajustes a que se refieren los artículos 22 y 23 de la ley citada, así como de las declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de las contribuciones federales, dicha documentación deberá conservarse por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de que se trate. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

NIF C – 4 INVENTARIOS EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg. com

NIF C – 4 INVENTARIOS Objetivo establecer las normas de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento inicial y posterior de los inventarios en el estado de posición financiera de una entidad económica. Vigencia para ejercicios que se inicien a partir del: 1º de enero de 2011 L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

NIF C – 4 INVENTARIOS Razones para su emisión Considerando el objetivo de: CONVERGENCIA con las NIIF del International Accounting Standards Board (IASB), el CINIF consideró conveniente sustituir el Boletín C - 4 con la NIF C - 4 en donde se adoptan las normas establecidas en la actual Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 2, Inventarios. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

INTRODUCCION Principales cambios Se eliminan: a) el costeo directo como un sistema de valuación. La NIF C - 4 establece que el costo de producción de los inventarios debe incluir, sin excepción alguna, todos los costos de compra y de conversión y gastos incurridos para poner los inventarios en su presente condición, para estar de acuerdo con la definición de costo de adquisición; y L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

INTRODUCCION Principales cambios Se eliminan: b) la fórmula (antes método) de asignación del costo de inventarios “UEPS” No se considera adecuado la utilización de esta fórmula. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

INTRODUCCION Principales cambios Normas de valuación El costo de los inventarios se modificara sobre la base del “Costo o valor de mercado “, el que sea menor NIF C - 4 «Valor Neto de Realización» L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

INTRODUCCION Principales cambios Normas de valuación Establece normas para la valuación de los inventarios de: Prestadores de Servicios las cuales no se incluían en el Boletín C-4. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

INTRODUCCION Principales cambios Tipos de inventarios no cubiertos por la NIF C – 4 La NIF C – 4 establece los tipos de inventarios quedan fuera de su alcance así como los quedan exceptuados únicamente de sus requerimientos de valuación pero que están sujetos a los demás requisitos establecidos en esta norma. El Boletín C-4 no mencionaba estas excepciones. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

OBJETIVO Establecer las normas de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento inicial y posterior de los inventarios en el estado de posición financiera de una entidad económica. Así como el reconocimiento contable de los inventarios y el importe del costo que debe reconocerse como un activo y diferirse como tal hasta el momento en que se vendan los productos. Establecer las normas relativas para la valuación de los inventarios y su subsecuente reconocimiento en resultados. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS Adquisición – incluye la compra, construcción, producción, fabricación, desarrollo, instalación o maduración de un activo Costo de adquisición – es el importe pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición; Costos de disposición – son aquellos costos directos que se derivan de la venta o intercambio de un activo o de un grupo de activos, sin considerar los costos de financiamiento e impuestos, tales como comisiones, almacenaje, surtido, traslado, fletes, acarreos, seguros, etcétera; Costo de terminación – es aquel costo que en ocasiones, es necesario incurrir para terminar un producto o servicio L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS Costo de ventas – es la aplicación a resultados del costo correspondiente a los artículos o servicios vendidos; Fórmulas de asignación del costo – son aquellas fórmulas que se utilizan para asignar el costo unitario de los inventarios y son: Costos identificados, Costos promedios y Primeras Entradas Primeras Salidas L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS Métodos de valuación de inventarios – son un conjunto de procedimientos que se utilizan para valuar los inventarios y son: costo de adquisición, costo estándar y detallistas Pérdida por deterioro – es el monto en que los beneficios económicos futuros esperados de un inventario son menores que su valor neto en libros. La pérdida por deterioro puede deberse a obsolescencia, daños a los artículos y bajas en el valor de mercado de éstos; L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

COSTO DE PRODUCCIÓN La asignación de los gastos indirectos fijos a los costos de producción debe hacerse con base en la capacidad normal de producción de las instalaciones. Esa capacidad normal es la producción promedio que se espera lograr en condiciones normales durante un número de periodos o temporadas, considerando la pérdida de capacidad resultante del mantenimiento planeado. Puede utilizarse el nivel real de producción si éste se aproxima a la capacidad normal. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

COSTO DE PRODUCCIÓN En un proceso de producción se pueden fabricar simultáneamente dos o más artículos diferentes. Éste es el caso, por ejemplo, cuando se fabrican productos conjuntos o cuando se fabrica un producto principal y un subproducto. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

Costo de los inventarios de prestadores de servicios Deben valuarse a sus costos de producción, los cuales consisten principalmente en mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado con la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y gastos indirectos relacionados con el servicio. La mano de obra y otros costos correspondientes al personal de ventas y de administración no deben incluirse en los inventarios de prestadores de servicios y deben reconocerse como gastos en el periodo en que se incurren. Los costos de estos inventarios no deben incluir márgenes de utilidad ni gastos indirectos no atribuibles a los servicios que normalmente los prestadores de éstos consideran en los precios que cobran a sus clientes. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

Anticipos a proveedores Los anticipos a proveedores deben tratarse conforme a la NIF C-5, Pagos anticipados. Sólo deben reconocerse como inventarios los activos que cumplan con su definición. Cuando los proveedores transfieren a la entidad adquirente los riesgos y beneficios de los artículos que se adquieren debe reconocerse la adquisición del activo (inventario) en su totalidad como parte del rubro de inventarios. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

Cambio de fórmula de asignación del costo y de método de valuación de inventarios. El cambio de una fórmula de asignación del costo de inventarios debe tratarse retrospectivamente como un cambio en una norma particular conforme a la: NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

Reconocimiento en resultados Cuando se venden los inventarios, su valor contable (valor en libros) debe reconocerse como costo de ventas en el periodo en el que se reconocen los ingresos relativos. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

NIF A – 2 POSTULADOS BASICOS EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg. com

POSTULADOS BASICOS (2006) Sustancia económica Entidad económica Negocio en marcha Captan la esencia económica, delimitan al ente y asumen su continuidad. Devengación contable Asociación de costos y gastos con ingresos Valuación Dualidad económica Consistencia Bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos acaecidos en la entidad L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

1. SUSTANCIA ECONÓMICA Remplaza: Ninguno Se eleva al rango de postulado básico Debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema contable, así como en el reconocimiento de las operaciones que afectan a la entidad. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

4. -DEVENGACIÓN CONTABLE Remplaza: principio de realización y periodo contable Establece el momento de reconocimiento de TODAS las transacciones y transformaciones internas así como de otros eventos y su identificación con un periodo contable determinado independientemente de cuándo se consideren realizadas. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

DEVENGADO VS. REALIZADO NIF A-2 aclara terminología respecto a lo “devengado” y “realizado”. DEVENGADO Operaciones y eventos se reconocen cuando ocurren. REALIZADO Se recibe o paga efectivo o su equivalente. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

5. - ASOC. COSTOS Y GASTOS VS. INGRESOS Incorpora: Segunda parte de la definición del principio de periodo. Constituye el fundamento para reconocer partidas en resultados. Identificando costos y gastos erogados con ingresos generados. Distribuyendo sistemáticamente costos y gastos en periodos contables. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

NIF A – 4 “CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS” EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg. com

Las NIF, son los requisitos mínimos que deben cumplir los estados financieros y, por lo tanto, NO PUEDE CUESTIONARSE SU APLICACIÓN POR RAZONES DE COSTO - BENEFICIO. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

NIF A – 5 “ELEMENTOS BASICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS” EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg. com

ELEMENTOS BASICOS Estado de situación financiera Estado de cambios en el capital contable • Activos • Movimientos de propietarios • Pasivos • Reservas • Capital contable o patrimonio contable • Utilidad o pérdida integral Estado de resultado integral Estado de flujo de efectivo • Ingresos • Origen de recursos • Costos y gastos • Aplicación de recursos • Utilidad Pérdida neta • Otros resultados integrales (ORI) • Resultado integral L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

NIF A – 6 “RECONOCIMIENTO Y VALUACIÓN” EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg. com

Límites en la valuación Los activos deben reconocerse de acuerdo con su naturaleza y tomando en cuenta las normas particulares, considerando los siguientes criterios: Los bienes disponibles para la venta, para su transformación y posterior venta, o el derecho a recibir bienes disponibles para la venta, no deben exceder a su valor neto de realización; Los bienes destinados al uso, o para su construcción y posterior uso, o el derecho a recibir bienes destinados al uso, no deben exceder a su monto recuperable, siendo este ultimo, el mayor entre el valor de uso y el valor neto de realización; y L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

NIF A – 7 “PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg. com

El ocultamiento y distorsión deliberado de información financiera constituyen actos punibles pues esa información puede inducir a los usuarios a errores en su interpretación L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

FUNDAMENTOS DE PRESENTACION Y REVELACION OTRAS REVELACIONES En las notas a los estados financieros debe manifestarse claramente el cumplimiento cabal con las NIF para lograr una presentación razonable. En caso contrario, debe revelarse ese hecho. -------L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

COSTOS L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx

Estados financieros no básicos • Estado de costo de producción • Estado de consto de producción y ventas L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx 60

Contabilidad de Costos Ubicación Contabilidad Financiera Usuarios externos: Contabilidad de Costos Bancos Accionistas Dependencias Gubernamentales Prospectos de inversionistas Acreedores L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx Contabilidad Administrativa Usuarios internos: Directivos Administradores Contadores 61

Contabilidad de costos Rama del proceso contable relacionada con: - Registro y análisis de egresos. - Preparación de estados e informes basados en ellos, y - Interpretación de los datos para el de la administración. L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx uso 62

Por su participación y atención: ¡Gracias! EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg. com