INTRODUO A CONTABILIDADE FINANCEIRA Prentice Hall 1 CONTABILIDADE

INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE FINANCEIRA Prentice Hall 1

CONTABILIDADE Processo de registro de todas as transações de uma empresa, expressas em termos monetários, mostrando os reflexos dessas transações na situação econômico-financeira da companhia. Prentice Hall 2

IMPORT NCIA DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL Demonstra a performance da empresa durante o ano/ trimestre/ mês Situação atual da empresa em termos de origem e aplicação de recursos Prentice Hall 3

OBJETIVOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL Controle: análise de performance avaliação de desempenho Planejamento: orçamento tomada de decisão Prentice Hall 4

USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL USUÁRIO QUESTÕES • Proprietários Rentabilidade do negócio Aumentar/ diminuir investimentos ? • Administradores Que operações devem ser incrementadas/ reduzidas ? • Fornecedores Aumentar/ diminuir crédito ? • Instituições Financeiras Ceder empréstimos ? Prentice Hall 5

USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL USUÁRIO QUESTÕES • Governo IR calculado corretamente ? • Empregado A Companhia é lucrativa ? • Concorrentes Vendas/ Margens de lucro, rentabilidade Prentice Hall 6

DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS EXIGIDOS PELA LEGISLAÇÃO DAS SAs • Balanço Patrimonial • Demonstração do Resultado do Exercício • Origens e Aplicações de Recursos • Mutações do Patrimônio Líquido Prentice Hall 7

PRINCÍPIOS CONTÁBEIS GERALMENTE ACEITOS Princípio Significado Realização transação Bens e serviços Observação Requer fornecidos a terc. Entidade Continuidade Empr=pessoa juridica Sócio=pessoa física atuação contabil Vida da empresa Descontinuidade é indeterminada Prentice Hall Define área de aval. diferente 8

Princípio Significado Observação Custo como Base de valor Mede as transações em termos de custos Distorce o lucro econômico incorridas ou preço de mercado o < Competência Registra receitas e Oposto ao regime despesas pela data de caixa do fato gerador Denominador Registra eventos e comum transações suscetíveis monetário de avaliação monetária Prentice Hall Prático, limitado 9

Princípio Significado Observação Consistência Adotado um processo Útil p/ comparar evitar mudar c/ freq. performance entre períodos Conservadorismo Valor + baixo valor + alto Materialidade ativo Discutível passivo Registrar só eventos Bom senso significativos, ocasião oportuna Objetividade áreas de Prentice Hall Entre um critério subje- Elimina tivo X objetivo excesso liberal. 10

BALANÇO PATRIMONIAL Prentice Hall 11

BALANÇO PATRIMONIAL Demonstração contábil que apresenta a situação patrimonial da empresa em dado momento. Prentice Hall 12

Balanço Patrimonial ATIVO 4 Bens e direitos de propriedade da empresa, mensurados monetariamente 4 Visa benefícios presentes e futuros Prentice Hall PASSIVO 4 Obrigações para com terceiros (exigível) 4 Patrimônio líquido (não exigível) recursos dos proprietários aplicados no negócio 13

Acrescimo ao PL 6 Capital inicial 6 Lucro - remuneração do capital investido reinvestido dividendos Prentice Hall 14

EQUAÇÃO BÁSICA ATIVO = PASSIVO + PL APLICAÇÕES = ORIGENS ATIVO ØAplicações dos recursos Prentice Hall PASSIVO Fonte de recursos via capital de terceiros Patrimônio Líquido Fonte de recursos via capital próprio 15

APRESENTAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL 4 Cabeçalho (nome, data, encerramento, …) 4 Corpo (2 colunas) 4 Colunas comporativas 4 Redução de dígito Prentice Hall 16

ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Circulante Realizável a L. Prazo Permanente Circulante Exigível a L. Prazo Resultado de Exercícios Futuros Patrimônio Líquido Prentice Hall 17

REGRAS PARA A DISTRIBUIÇÃO DAS CONTAS v Homogenidade v. Prazo - curto prazo < 1 ano v Liquidez decrescente Prentice Hall 18

ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Circulante: constantemente em giro Circulante: obrigações que serão liquidadas antes de 1 ano Exigível a longo prazo: obrigações a serem liquidadas após 1 ano Realizável a longo prazo: bens e direitos que se transformarão em $ após 1 ano Permanente: bens e direitos que não se destinam a venda Prentice Hall Patrimônio Líquido: recursos dos proprietários aplicados na empresa 19

ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Investimentos: inversões em caráter permanente Imobilizado: utilizados para a manutenção de atividade básica Diferido: aplicações que beneficiarão exercícios futuros Prentice Hall 20

GRUPO DE CONTAS ATIVO CIRCULANTE 6 Disponível - Caixa e Bancos 6 Contas a Receber 6 Estoques 6 Previsão para Devedores Duvidosos (-) 6 Duplicatas Descontadas (-) Prentice Hall 21

REALIZÁVEL LONGO PRAZO 6 Empréstimos a Sociedades Coligadas e Controladas 6 Títulos a Receber de Longo Prazo PERMANENTE Investimento 6 Participações em Coligadas e Controladas 6 Obras de Arte Prentice Hall 22

Imobilizado 6 Imóvel, instalações, móveis e utensílios 6 Veículos 6 Máquinas e equipamentos 6 Marcas e patentes Diferido 6 Gastos Pré- operacionais 6 Pesquisa e Desenvolvimento Prentice Hall 23

PASSIVO CIRCULANTE 6 Contas a Pagar 6 Fornecedores 6 Impostos a Recolher 6 Empréstimos Bancários 6 Provisões (IR, férias, 13 o. Salário, salários a pagar, encargos sociais a pagar, …) Prentice Hall 24

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 6 Financiamento 6 Debêntures 6 Títulos a pagar PATRIMONIO LÍQUIDO 6 Capital 6 Lucros acumulados 6 Reservas Prentice Hall 25

Exercício sobre Balanço Patrimonial Favor construir o Balanço a partir das transações abaixo: 1. Capital inicial depositado $12 mm; 2. Compra de terreno $1 mm; $200 K foi pago em caixa e $800 K a prestação; 3. Compra de móveis à vista $300 K; 4. Compra de máquinas $4 mm a prestação; 5. Empréstimo do banco $100 K; 6. Pagamento de máquinas $1 mm; 7. Aumento de capital com dinheiro $5 mm; 8. Compra de matéria prima à vista $750 K; 9. amortização do empréstimo $50 K; 10. Proprietário vende metade do negócio ao seu primo por $8. 5 mm Prentice Hall 26

EQUAÇÃO DO BALANÇO ATIVO = PASSIVO + PL Transação no. 1: Dois executivos resolvem abrir uma empresa de consultoria com capital inicial de $ 20. 000, cada um entrando com uma participação de $ 10. 000. O dinheiro é depositado no banco. Prentice Hall 27

Variações Ativo: o dinheiro depositado no banco representa um ativo que a empresa passou a ter. Passivo: PL: a empresa tem que registrar que os sócios aplicaram $ 10. 000, cada um no negócio Prentice Hall 28

Transação no. 2: A empresa compra móveis no valor de $ 2. 000 para pagamento a prazo. Variações Ativo: os móveis são bens da empresa Passivo: sendo a compra a prazo, a empresa contraiu uma dívida de $ 2. 000, PL: Prentice Hall 29

Transação no. 3: A adquiriu à vista mercadorias no valor de $ 6. 000. Variações Ativo: mercadorias são bens da empresa, havendo pois um aumento de ativo. Entretanto a compra foi paga à vista em dinheiro que é um ativo. O ato de pagar representa uma redução do ativo dinheiro. Passivo: PL: Prentice Hall 30

Transação no. 4: A companhia pagou $ 2. 000 que estava devendo pela compra dos móveis Variações Ativo: pelo pagamento em dinheiro houve uma redução do ativo Passivo: pagando a dívida a empresa diminui suas obrigações PL: Prentice Hall 31

EQUAÇÃO DE BALANÇO A = P 1 a. Caixa $ 20. 000, 2 a. Móveis $ 2. 000, + PL Capital $ 20. 000, Contas a Pagar $ 2. 000, 3 a. Caixa ($ 6. 000, ) 3 a. Mercadoria $ 6. 000, 4 a. Caixa ($ 2. 000, ) Contas a Pagar ($ 2. 000, ) $ 20. 000, Prentice Hall 0 $ 20. 000, 32

RESUMO DO MECANISMO DE VARIAÇÕES Componentes ATIVO PASSIVO PL Variações Aumenta por Diminui por DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CONTA T Nome da conta Coluna para registro de débitos Prentice Hall Coluna para registro de créditos 33