Introduccin a los medios de defensa de los

Introducción a los medios de defensa de los contribuyentes Mayo 2017

• Fuentes del derecho fiscal • Constitución y tratados Int. de D. H. • Tratados Internacionales en materia fiscal. • Ley. • Reglamento. • Decreto. • Reglas de carácter general. • Circulares. • Criterios no vinculativos. • Jurisprudencia. • P. G. D. • Doctrina.

Relación tributaria … • Contribuyente. • Autoridad fiscal. • Personas físicas. • Personas morales. • Facultades de gestión. • Unidades económicas. • Facultades de comprobación. • Responsables directos • Facultades de liquidación. • Responsables solidarios • Facultades económico coactivas.

• • Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Aislada Publicación: viernes 06 de enero de 2017 10: 07 h FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y DE GESTIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES. ASPECTOS QUE LAS DISTINGUEN. • Desde la perspectiva del derecho tributario administrativo, la autoridad fiscal, conforme al artículo 16, párrafos primero y décimo sexto, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos puede ejercer facultades de gestión (asistencia, control o vigilancia) y de comprobación (inspección, verificación, determinación o liquidación) … dentro de las facultades de gestión tributaria se encuentran, entre otras, las previstas en los numerales 22, 41 -A y 41 -B del Código Fiscal de la Federación; en cambio, las facultades de comprobación de la autoridad fiscal se establecen en el artículo 42 del código citado y tienen como finalidad inspeccionar, verificar, determinar o liquidar las referidas obligaciones. . .

• Facultades de gestión. • Cancelación de sellos digitales (17 -h) • Envío de contabilidad (28 F. IV) • Requerimientos (41) • Prevenciones (41 -a) • Verificación (41 -b) • Invitaciones (42 -a) • Revisión de operaciones inexistentes. (69 -b)

III. - Los derechos fundamentales desde el Derecho fiscal.

Derechos … 1. 2. 3. 4. 5. 6. Dignidad humana (art. 1) / igualdad / autonomía / intimidad / privacidad. Derechos económicos, sociales y culturales. (4) Libertad de trabajo (art. 5) Al acceso a la información pública. (art. 6) Derecho de petición (art. 8) Audiencia previa / irretroactividad / exacta aplicación de la ley. (Art. 14) 7. Legalidad / protección de datos personales/ inviolabilidad del domicilio de los particulares. (art. 16) 8. Acceso a la administración de la justicia pronta y expedita (art. 17) 9. Principio de oportunidad (art. 21) 10. Prohibición de penas inhumanas (art. 22) 11. Non bis in idem (art. 23)

Derechos … 12. Rectoría económica del Estado (art. 25) 13. Prohibición de E. de contribuciones. (art. 28) 14. Principio de obligatoriedad, legalidad tributaria, Proporcionalidad, equidad, destino al gasto público. (art. 31 F. IV) 15. Materia de comercio exterior exclusiva a la federación (art. 131)

Peticiones • Artículo 8 de la constitución. • Garantía de derecho de petición. – Derecho a que se reciban las promociones. – Derecho a que se resuelva en breve término. – Se resuelva en forma coherente a lo solicitado por el contribuyente.

• Ausencia de respuesta. • 1. - Esperar la resolución expresa. • 2. - Amparo indirecto por violación al derecho de petición. • 3. - Negativa ficta / afirmativa ficta.

Clasificación de las peticiones … • Peticiones que son instancia. – Medio de defensa. – Facultad reglada. – Exigir la petición. • Peticiones que No son instancia. – No es medio de defensa. – Facultad discrecional. – J. Amparo Indirecto. – “Efectos” del amparo.

Derechos de legalidad. • Irretroactividad de la ley. – Derechos adquiridos. – A. Consumados. – Aplicación retroactiva. • Aplicación estricta de la ley. – Interpretación / aplicación. – Métodos.

Derecho de privacidad … • VISITADOR, DEBE IDENTIFICARSE ANTE EL VISITADO, PREVIAMENTE A LA ENTREGA FÍSICA O MATERIAL DEL OFICIO QUE CONTIENE LA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. … • los visitadores que en ella intervengan se deberán identificar ante la persona con quien se atienda la diligencia, lo que tiene como consecuencia que dicha circunstancia debe ser realizada previamente a la entrega del oficio que contiene la orden de visita domiciliaria … • Resuelta por el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 5 de octubre de 2016. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/55/2016)

• • Publicación: viernes 05 de agosto de 2016 10: 05 h VISITA DOMICILIARIA. EL HECHO DE QUE LA AUTORIDAD TOME FOTOGRAFÍAS DEL INTERIOR DEL INMUEBLE RESPECTIVO SIN FUNDAR Y MOTIVAR ESA ACTUACIÓN EN RELACIÓN CON EL OBJETO DE LA REVISIÓN, NI PRECISAR EL MANEJO Y LA CONFIDENCIALIDAD DE ESOS DATOS, REPRESENTA UN MENOSCABO Y UN DETERIORO EN LOS DERECHOS DE INVIOLABILIDAD E INTIMIDAD DEL DOMICILIO Y DE PROTECCIÓN DE LOS DATOS DE LAS PERSONAS. • … el Estado tiene la obligación de velar por la protección de los derechos de inviolabilidad e intimidad del domicilio y de protección de los datos de las personas, frente a los actos de autoridad, … el hecho de que la autoridad tome fotografías del interior del inmueble visitado sin fundar y motivar esa actuación en relación con el objeto de la revisión, ni precisar el manejo y la confidencialidad de esos datos, representa un menoscabo y un deterioro en dichos derechos del particular, de naturaleza continuada.

• Instancia: Segunda Sala • Publicación: viernes 06 de enero de 2017 10: 07 h • INFORMACIÓN DE OPERACIONES RELEVANTES. EL ARTÍCULO 31 -A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE PREVÉ LA OBLIGACIÓN DE PRESENTARLA, VIOLA LOS DERECHOS A LA LEGALIDAD Y A LA SEGURIDAD JURÍDICA. … • no se advierte algún parámetro que sirva de base para delimitar la actuación de la autoridad porque no contiene elemento alguno que permita definir, aunque sea de manera genérica, a qué tipo de información se refiere, ni mucho menos qué tipo de operaciones deberán reportarse, … aún más, no se refiere a la palabra "relevantes"; de ahí que el artículo 31 -A del Código Fiscal de la Federación, en la porción normativa indicada, viola los derechos a la legalidad y a la seguridad jurídica. • Esta tesis se publicó el viernes 06 de enero de 2017 a las 10: 07 horas en el Semanario Judicial de la Federación.

De la presunción de inocencia. . . – “Quien acusa esta obligado a probar. ” – Autoridades fiscales verifican las obligaciones. – Determinan consecuencias. – Presunción de buena fe. – Presunción de inocencia en materia penal. – Presunción de Inocencia al imponer sanciones admvas. – ¿Presunción de inocencia en materia fiscal?

Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación Tomo: Libro 6, Mayo de 2014, Tomo III • PRESUNCIÓN DE INOCENCIA. AL SER UN PRINCIPIO APLICABLE AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR, LAS SALAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA DEBEN UTILIZAR UN MÉTODO DE VALORACIÓN PROBATORIO ACORDE CON ÉL. • las Salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa deben utilizar un método al valorar los elementos de convicción … para considerarlos una prueba de cargo válida, además de que arrojen indicios suficientes para desvanecer la presunción de inocencia, así como cerciorarse de que estén desvirtuadas las hipótesis de inocencia … descartar la existencia de contraindicios que den lugar a una duda razonable sobre la que se atribuye al infractor sustentada por la parte acusadora.

• FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES. LAS PREVISTAS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN NO SE RIGEN POR EL PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA. • el Código Fiscal de la Federación prevé diversas facultades, siendo que aquellas que tienen por finalidad determinar contribuciones omitidas o créditos fiscales, constituyen procedimientos fiscalizadores de los cuales no deriva una pena, al no tener la naturaleza de sancionadores … no se encuentran comprendidos dentro de las figuras que protege el derecho penal. Consecuentemente, los numerales que prevén dichas facultades no pueden analizarse conforme al principio de presunción de inocencia. • PRIMERA SALA. Esta tesis se publicó el viernes 04 de diciembre de 2015 a las 10: 30 horas en el Semanario Judicial de la Federación.

• PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES. EL ARTÍCULO 69 -B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ, NO CONTRAVIENE EL PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA. • no contraviene el principio de presunción de inocencia, en virtud de que no se establecen ni fincan determinaciones definitivas ni se atribuye responsabilidad al gobernado, sino que prevé un llamamiento para que éste alegue lo que a su interés convenga y aporte la documentación e información que considere pertinente para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a presumir la inexistencia de las operaciones que avalan los comprobantes … • Instancia: Segunda Sala • Tipo de Tesis: Jurisprudencia • Publicación: viernes 23 de octubre de 2015

Violaciones de forma y de fondo • De forma. • Ausencia de fundamentación y motivación. • Vicios del procedimiento. • Vicios de forma. • De fondo. • Elementos de las contribuciones y aprovechamientos. • Elementos de las infracciones y sanciones. • Elementos de las e/s/e. • Caducidad, Prescripción y Caducidad especial. • Incompetencia…

Requisitos constitucionales de las contribuciones • Obligatoriedad en el pago de las contribuciones. (generalidad) • Legalidad Tributaria. – Los elementos de las contribuciones en ley. • Destino al Gasto Público. – Teorías que justifican el pago de contrib. • Proporcionalidad de Contribuciones. – Capacidad contributiva a “mínimo vital” – Imptos. (Tasas Progresivas) – Dchos. (cuotas) – C de M (¿beneficio? ) • Equidad de Contr. – Todo el que realice la actividad gravada…

• “Mandar recitar de memoria lo que no se entiende, es hacer papagayos. Enseñen a los niños a ser preguntones, para que se acostumbren a obedecer a la razón, no a la autoridad como los limitados, ni a la costumbre como los estúpidos. Al que no sabe, cualquiera lo engaña. Al que no tiene, cualquiera lo compra …” • Simón Rodríguez. • (Maestro de Simón Bolívar)