Intitt finannej politiky Dane ako na ne Monosti

Inštitút finančnej politiky Dane, ako na ne? Možnosti úpravy daňového systému v kontexte krízy Viktor Novysedlák Riaditeľ odboru daňových príjmov a fiškálnych analýz Inštitút finančnej politiky 14. december 2009

Inštitút finančnej politiky IF P Makroekonomický vývoj Rast reálneho HDP – porovnanie prognóz MF SR 2009 2010 2011 - september 2008 6, 5 6, 1 5, 8 - september 2009 -5, 7 1, 9 4, 1 2012 5, 4 Zdroj: IFP • Pokles exportu, zamestnanosti, ale aj cenovej hladiny • Významná strata potenciálneho produktu – negatívny vplyv na verejné financie Rast potenciálneho produktu – porovnanie prognóz MF SR 2009 2010 2011 2012 - september 2008 6, 7 6, 1 5, 7 - september 2009 2, 1 1, 9 2, 7 3, 6 Zdroj: IFP december 2009 www. finance. gov. sk 2

Inštitút finančnej politiky IF P Vplyv krízy na saldo VS v roku 2009 (1) • Vplyv automatických stabilizátorov Pokles daňových príjmov VS v roku 2009 oproti 2008 Daňové príjmy VS -6, 7% Daň z príjmov fyzických osôb -9, 3% Daň z príjmov právnických osôb -14, 4% Daň z pridanej hodnoty -4, 2% Spotrebné dane -3, 5% Nárast výdavkov na sociálne transfery Nárast výdavkov na podporu v nezamestnanosti o 154% • Stimulačné balíčky Zachovaný výdavkový rámec, opatrenia boli financované zväčša realokáciou december 2009 www. finance. gov. sk 3

Inštitút finančnej politiky IF P Vplyv krízy na saldo VS v roku 2009 (1) Príspevky k zmene salda verejnej správy v roku 2009 (ESA 95, % HDP) 1. Predkrízové saldo verejnej správy -1, 7 2. Odhad salda verejnej správy -6, 3 3. Zmena (2 -1) -4, 6 Príspevky k zmene salda: -4, 6 Z toho vplyv krízy -4, 2 - Cyklická zložka -1, 2 - Platené úroky -0, 5 - Vplyv zmeny odhadu potenciálneho produktu -2, 5 Ostatné -0, 4 Pozn. : (+) zlepšenie, (-) zhoršenie salda VS • • Zdroj: Ministerstvo financií Kríza sa podieľa na celkovom zhoršení deficitu o 4, 6% HDP príspevkom 4, 2% HDP Z hľadiska návrhu konsolidačných cieľov je kľúčový príspevok straty potenciálneho produktu vo výške 2, 5% HDP december 2009 www. finance. gov. sk 4

Inštitút finančnej politiky IF P Možnosti konsolidácie verejných financií • Zvýšenie daňových príjmov - Zvyšovanie daní - Zefektívnenie výberu daní • Znižovanie výdavkov verejnej správy - Plošné škrty v prípade existencie vysokej neefektivity - Štrukturálne reformy • Kombinácia prvých dvoch možností • Ekonomický rast - Štrukturálne reformy s cieľom zvýšiť potenciálny rast ekonomiky SR december 2009 www. finance. gov. sk 5

Inštitút finančnej politiky IF P Daňová kvóta II síce najnižšia v EÚ. . . december 2009 www. finance. gov. sk 6

Inštitút finančnej politiky IF P . . . ale je daňové zaťaženie v SR skutočne najnižšie? • Daňová kvóta II. - jednoduchý súhrnný indikátor daňového zaťaženia , používaný najmä na medzinárodné porovnanie • Nízka daňová kvóta však nevyhnutne neznamená nízke dane ! Daňové sadzby v SR v porovnaní s EÚ priemerné a vyššie ako priemer nižšie ako priemer odvody 48, 6% daň z príjmov právnických osôb 19% DPH 19% daň z príjmov fyzických osôb 19% spotrebné dane z minerálnych olejov, tabaku, piva a liehu dane z majetku spotrebné dane z plynu, uhlia, z el. energie • sadzby daní v SR nie sú najnižšie v EÚ napriek najnižšej daňovej kvóte. Dôvody: – (1) šírka základu dane (existencia výnimiek, špeciálnych režimov), – (2) obchádzanie daňovej povinnosti december 2009 www. finance. gov. sk 7

Inštitút finančnej politiky IF P Zdaňovanie príjmov z práce už dnes vysoké. . . • Zaťaženie príjmov z práce = odvody + daň z príjmu FO • Práca už dnes zaťažovaná veľmi vysokou efektívnou sadzbou (daňový klin na úrovni priemernej mzdy cca 42%) • Najmä odvody sú príkladom nevhodného nastavenia z pohľadu teórie zdaňovania : „vysoká sadzba – úzka báza“ • Riešenie : pripravovaná reforma UNITAS - Reforma daňovej a colnej správy s výhľadom zjednotenia výberu daní, cla a poistných odvodov • Súčasťou UNITAS by malo byť okrem zjednotenia výberu aj rozšírenie základne (zrušenie výnimiek a špeciálnych režimov pre vybraté skupiny) a následne zníženie sadzby december 2009 www. finance. gov. sk 8

Inštitút finančnej politiky IF P . . . v porovnaní so zaťažením kapitálu • Veľký rozdiel medzi zaťažením príjmu z práce a kapitálu (19%) nie je dlhodobo možné tolerovať : - kapitalizácia príjmov z práce (napr. jednoosobové s. r. o. ) - neefektivita – ľudia energiu a čas venujú „optimalizácii“ december 2009 www. finance. gov. sk 9

Inštitút finančnej politiky IF P Zdaňovanie príjmov z kapitálu nízke ale. . . - Zvyšovanie DPPO je citlivé z hľadiska medzinárodnej konkurencie – kapitál vysoko mobilný - Zvýšenie motivácie optimalizovať základ dane najmä v období ekonomickej krízy - Zhoršenie obrazu Slovenska v oblasti zdaňovania právnických osôb s potenciálnym vplyvom na rozhodovanie investorov o alokovaní PZI - Zvyšovanie DPPO a DPFO je najhoršie pre ekonomický rast (OECD Tax and growth 2008) - Z krátkodobého hľadiska nie je vhodné december 2009 www. finance. gov. sk 10

Inštitút finančnej politiky IF P Dane z majetku (1) • Výnos dane z majetku podpriemerný v rámci EÚ aj OECD • Základ dane nie je naviazaný na trhovú cenu december 2009 www. finance. gov. sk 11

Inštitút finančnej politiky IF P Dane z majetku (2) • Najmenej deformujúce dane spolu so spotrebnými daňami (efektívnosť z hľadiska výberu) • Zvýšenie daní z majetku by umožnilo znížiť dane s negatívnym dopadom na ekonomický rast • Prispievajú k stabilnému vývoju trhu s nehnuteľnosťami • Odporúčania OECD december 2009 www. finance. gov. sk 12

Inštitút finančnej politiky IF P Spotrebné dane • Od 1. 7. 2008 energodane (elektrina, plyn, uhlie) • V súčasnosti je využívané maximum oslobodení • Pozitívny vplyv na znižovanie energetickej náročnosti • Vysoká efektivita výberu Ø Potenciál zavedenia nových ekologických daní december 2009 www. finance. gov. sk 13

Inštitút finančnej politiky IF P Záver • Ekonomická kríza zhoršila hospodárenie verejnej správy SR a zvýšila potrebu konsolidácie • Prípadné úpravy v daňovom systéme, o ktorých je možné v kontexte krízy uvažovať : - „Upchatie dier“ rozšírením daňových a odvodových základní zrušením výnimiek a špeciálnych režimov – cesta ako nájsť príjmy bez nutnosti zvyšovania sadzieb – Systémové zmeny v štruktúre daňového systému zamerané na zvýšenie potenciálneho ekonomického rastu, nevyhnutná celospoločenská diskusia december 2009 www. finance. gov. sk 14

Inštitút finančnej politiky IF P Ďakujem za pozornosť december 2009 www. finance. gov. sk 15