INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA ALBERTO ADRIANI CONTABILIDAD DE

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA “ALBERTO ADRIANI” CONTABILIDAD DE SEGUROS Elaborado por: Lcdo. Roman Riera Marzo 2014

Objetivo General Conocer la normativa vigente de la contabilidad de seguros, así como involucrados, mediante prácticas y ejemplos de contabilización, con la utilización de código del plan de cuentas emitido por la Superintendencia de la Actividad Aseguradora, ente regulador de las empresas de seguros. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Contenido Programático DEFINICIONES BÁSICAS: Ø Contabilidad Ø Entidad Ø Operación Mercantil Ø Registro de las Operaciones Mercantiles Ø Cuentas: Reales y Nominales Ø Ciclo Contable Ø Ecuación Patrimonial Ø La cuenta Ø Estructura de los Estados Financieros Ø Normativa Legal que Regula las Operaciones Contables de las empresas de Seguros Ø Contabilidad de las empresas de Seguros: Plan Único de Cuentas, Principales Operaciones de los Estados Financieros, Registros de Operaciones Contables. Ø Supuestos de Registros Contables. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

DEFINICIÓN Y OBJETO DE LA CONTABILIDAD Es una técnica que produce sistemáticamente y estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades monetatias, sobre eventops económicos identificables y cuantificables que realiza una entidad a través de un proceso de captación cronológica de las operaciones que mida, clasifique, registre y resuma con claridad; con el objeto de suministrar información pertinente a fin de interpretar los resultados obtenidos y mejorar la toma de decisiones. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Entidad Es una unidad identificable que realiza actividades económicas, constituidas por recursos humanos, materiales y financieros; coordinados por una autoridad que decide en función de cumplir con los objetivos que le dieron origen. Operación Mercantil Es la interacción de dos o más personas en un evento en el cual existe un intercambio de dinero o de elementos susceptibles de ser valorados en dinero, generando una relación de causa y efecto entre los participantes. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Registro de las Operaciones Mercantiles CUENTAS REALES (o de Situación Financiera) Balance General CUENTAS NOMINALES (o de Resultado) Estado de Ganancias y Pérdidas Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

ACTIVO R E A L E S Son los recursos económicos (bienes y derechos) que posee un negocio y que se espera produzcan beneficios en el futuro PASIVO Son las deudas y obligaciones contraídas, para lo cual la entidad se desprende de un recurso. CAPITAL Es la participación de los propietarios en los recursos del negocio. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

N O M I S N A L E INGRESO Son las operaciones que permiten al negocios recibir los recursos por las ventas de bienes o prestación de servicios EGRESO (Costo o Gastos) Son las erogaciones necesarias con el fin de generar ingresos en las operaciones habituales del negocio Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Ciclo Contable Constituye el proceso o suma de procesos que se desarrollan en el transcurso de un lapso de tiempo pre-establecido (un año, un semestre, un trimestre, un mes) y que se culmina con la elaboración de los Estados Financieros de una entidad para una fecha determinada, en la cual se resume toda la actividad realizada en dicho período Ecuación Patrimonial ACTIVO Lo que tiene (Bienes y Derechos) PASIVO Lo que debe a terceros CAPITAL Lo que debe a sus Dueños Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Asiento Contable: formula técnica de registro o anotación de las transacciones bajo el principio de Partida Doble Plan de Cuentas Nombre de la Cuenta Listado lógico y ordenado de cuentas, con su denominación, codificación jerarquícamente que permite la elaboración de los Estados Financeros Explícito, completo e inalterable Cuenta Nombre que se da al grupo de bienes, derechos y obligaciones Saldo de la Cuenta Criterio de Agrupación Activo= Deudor ACTIVO por el grado de LIQUIDEZ Pasivo= Acreedor PASIVO por el grado de EXIGIBILIDAD Capital= Acreedor Egreros= Deudor Ingresos= Acreedor CAPITAL por el grado de INMOBILIDAD EGRESOS e INGRESOS en Operativos y No Operativos Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Estructura de los Estados Financieros Activos Pasivos Capital ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Ingresos Gastos ESTADO DE RENDIMIENTO Utilidad o Pérdida Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Normativa Legal que define y regula las operaciones contables en las Empresas de Seguros 1 Ley de la Actividad Aseguradora (G. O 5. 990 29/07/2010) 2 El Reglamento General de la Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros 3 Normas de Contabilidad para Empresas de Seguros 4 (G. O 5. 339 27/04/1999) (Providencia N 000746 11/03/2013) Otras: ISLR, LOCTI, LOTTT, Providencias Administrativas Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Antecedentes En fecha 29 de julio de 2010, fue sancionada la Ley de la Actividad Aseguradora con el fin de garantizar los procesos de transformación socioeconómicos que promueve el Estado, en tutela del interés general representado por los derechos y garantías de los tomadores, asegurados y beneficiarios de los contratos de seguros, de reaseguros, los contratantes de los servicios de medicina prepagada y de los asociados de las cooperativas que realicen actividad aseguradora de conformidad con lo establecido en la ley Orgánica del Sistema Financiero Nacional. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Sujetos Regulados Empresas de Seguros Sociedades de Corretajes de Seguros y Reaseguros Agentes de Seguros Auditores Externos Corredores de Seguros Inspectores de riesgos, peritos avaluadores, ajustadores de pérdidas Ley de la Actividad Aseguradora Financiadoras de primas de seguro Actuarios Independientes Empresas de medicinas prepagadas Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Ley de la Actividad Aseguradora CAPITULO III: S E C C I O N E S Normas que rigen a las empresas de Seguros y a las de Reaseguros PRIMERA FUNCIONAMIENTO Art. 34 al 43 SEGUNDA RESERVAS Art. 44 al 62 TERCERA MARGEN DE SOLVENCIA Art. 63 al 65 CUARTA CONTABILIDAD Art. 66 al 72 QUINTA FIANZAS Art. 73 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Contabilidad de Empresas de Seguros La ley ha permitido que los organismos de control dicten normas de contabilidad, ello por cuanto parte de los recursos que las empresas manejan no son sólo de los accionistas, sino que por el contrario en su mayor parte son del público Características: 1. Es una contabilidad especializada. 2. Se rigüe por un Plan único de cuentas contables. 3. Sus operaciones son supervisadas por ente gubernamental. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Regulación de la Contabilidad para las Empresas de Seguros Bases Legales Ubicación LEY 2010 REGLAMENTO 1999 Capítulo III V Sección Cuarta Tercera Artículos 66 al 72 92 al 95 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Regulación de la Contabilidad para las Empresas de Seguros La contabilidad debe llevarse conforme a los manuales de contabilidad y plan de cuentas contables que dicte la S. A. A. y registrar fielmente todas las operaciones derivadas de actos y contratos relacionados por las aseguradoras PERÍODO CONTABLE/CIERRE DE CUENTAS PRESENTACIÓN DE LOS E. F PUBLICACIÓN DE E. F 01/01 AL 31/12/XX Hasta el 31/03/XX Cierre del ejercicio económico 31/12/xx Noventa (90) días siguientes al cierre del ejercicio económico Dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la autorización de la Superintendencia de la Actividad Aseguradora Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Estados Financieros Estructura Básica del Plan Único de cuentas Estado de Situación Financiera Estado de Ganancias y Pérdidas 200 ACTIVO 300 EGRESOS 400 PASIVO 500 INGRESOS Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Estados Financieros Partidas más resaltantes de los Estados Financieros: Estado de Situación Financiera ACTIVO PASIVO CAPITAL Inversiones Aptas para la Representación de las Reservas Técnicas Capital Suscrito Cuentas de Reaseguros Superávit Realizado (U. N. D. ) Inversiones No Aptas para la Representación de las Reservas Técnicas Cuentas Diversas Superávit No Realizado Garantía a la Nación Pérdidas Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Estados Financieros Partidas más resaltantes de los Estados Financieros: Estado de Rendimiento INGRESOS EGRESOS Primas Cobradas: Principal fuente de dinero de la empresa Prestaciones y Siniestros pagados Reservas Técnicas del ejercicio anterior Reservas Técnicas del Ejercicio Siniestros Pagados por Reaseguradores Gastos de Adquisición / Devoluciones Gestión General de la empresa Primas Cedidas Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Registros Contables PRINCIPALES TRANSACCIONES Emisión del Recibo de Prima Pago Completo? Prima Financiada? Cobro del Recibo de Prima Pago Financiado? Con Intermediario? Pago de Comisión Sin Intermediario? Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Registro de Operaciones: Valores Públicos: El 20/03/2006 Se adquieren valores públicos en Bs. 500. 000, 00. El valor nominal es de Bs. 600. 000, 00. Al 31/03/2006 los valores públicos se cotizan en el mercado al 80% de su valor nominal. Registro de Compra Código Nombre Debe 202 -02 Valores Públicos 500. 000 201 -01 Disponible Haber 500. 000 Valor Nominal= 600. 000 x 80% (480. 000, 00) valor del mercado, por lo tanto existe una DEVALUACION del valor público de Bs. 20. 000, 00 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Registro de Operaciones: Registro de la valuación Código Nombre 381 -04 Ajuste de valores y otros activos 408 -04 Reserva para devaluación de valores Debe Haber 20. 000 Ahora, asumimos que al 31/03/2006 el título tenía un precio de mercado del 120% sobre su valor nominal. Valor Nominal= Bs. 600. 000, 00 x 120% = Bs. 720. 000, 00 V. M. , es decir el título público se valorizó en Bs. 220. 000, 00 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Registro de Operaciones: Registro de la revalorización Código Nombre 201 -02 Valores Públicos 410 -01 Reserva para revalorización de valores Debe Haber 220. 000 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Registro de Operaciones: Predios Urbanos Edificados: La empresa de Seguros IUAA, C. A. adquiere un terreno con su correspondiente edificación a fin de llevar acabo sus operaciones por un monto de Bs. 100. 000. Registro de Compra Código Nombre 201 -06 Predios urbanos edificados 201 -01 Disponible Debe Haber 100. 000 Consideraciones: 1. Se registran al momento de su adquisición a su valor de compra. 2. A partir del segundo año se efectúa avalúo. 3. Son sujetos a depreciación del 4% anual. Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Registro de Operaciones: Capital Social: El 31/01/2013 Se constituye una empresa de seguros, cuyo capital social asciende a Bs. 5. 000; el cual fue constituido por Bs. 2. 000 en efectivo enterado en caja y el resto en la edificación para las instalaciones de la empresa. Registro de Capital Código Nombre Debe 201 -01 Disponible 2. 000 201 -06 Predios Urbanos Edificados 3. 000 409 -01 Capital Social Haber 5. 000 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Registro de Operaciones: Emisión de Recibos de Primas: El 04/12/2006 se emiten Recibos de Primas con vigencia de 365 días, detalladas de la siguiente manera: H. C. M= Bs. 2. 500. 000 AUTOMÓVIL= Bs. 3. 000 INCENDIO= Bs. 1. 500. 000 Registro de emisión Recibos de Primas Código Nombre 212 -01 Primas Emitidas al Cobro 412 -01 Primas Emitidas al Cobro Debe Haber 7. 000 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Registro de Operaciones: Primas Cobradas: El 14/12/2006 se cobraron en su totalidad los recibos de primas emitidas, con excepción del ramo de incendios para el que solo se cobro el 80% H. C. M= Bs. 2. 500. 000 AUTOMÓVIL= Bs. 3. 000 INCENDIO= Bs. 1. 200. 000 Registro de emisión Recibos de Primas Código Nombre Debe Haber 201 -01 Disponible 6. 700. 000 501 -01 Primas del ejercicio 2. 500. 000 521 -01 Primas del ejercicio 4. 200. 000 412 -01 Primas Emitidas al Cobro 212 -01 Primas Emitidas al Cobro 6. 700. 000 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Registro de Operaciones: Constitución de Reservas: El 15/02/2006 se cobró Bs. 200. 000 por prima de seguros generales. La vigencia de la póliza es de 365 días; es decir: vence el 14/02/2007 Lo que transcurrió E F M D Reserva Prima = (Prima Cobrada – Comisión – Devolución) / vigencia de la póliza en días PRIMA DIARIA DEVENGADA Consideración: Todos los meses se debe realizar el asiento de la constitución de la reserva e ir librando mensualmente Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

Registro de Operaciones: Constitución de Reservas: Reserva Prima = 2. 000 / 365 = Bs. 547. 945 365 – 14 (días devengados) = 351 días por devengar Prima diaria por devengas= Bs. 547. 945 x 351 = Bs. 192. 328. 695 Registro de Constitución de Reserva Código Nombre 321 -05 Reservas Técnicas del Ejercicio 401 -02 Reserva de Primas Seguros Generales Debe Haber 192. 328. 695 Registro de Liberación de Reserva Código Nombre 401 -02 Reserva de Primas Seguros Generales 521 -05 Reserva Técnica del Ejercicio Anterior Debe Haber 192. 328. 695 Contabilidad de Seguros Elaborado por: Lcdo. Roman Riera

“Hay una fuerza motriz mas poderosa que el vapor, la electricidad y la energía atómica. Esa fuerza es la voluntad” - Anónimo