Institut Teknologi Sepuluh Nopember www its ac id
Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id PEMBIAYAAN PEMBANGUNAN SUMBER PEMBIAYAAN KONVENSIONAL: PAJAK PUTU GDE ARIASTITA, ST, MT DEPARTMENT OF URBAN AND REGIONAL PLANNING 2018 Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
PENGERTIAN “iuran wajib yang dikenakan pada orang pribadi atau badan kepada pemerintah tanpa balas jasa langsung yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku” Dalam konteks pembiayaan pembangunan, Pajak merupakan Institut Teknologi Sepuluh Nopember sumber pembiayaan utama (kontribusi terbesar) www. its. ac. id
ISTILAH-ISTILAH PENTING • Wajib pajak individu dan/atau badan yang membayar pajak • Objek pajak barang dan jasa yang dikenakan pajak • Subjek pajak individu atau badan yang memiliki dan menguasai objek pajak • Dasar Pengenaan pajak variabel-variabel yang menentukan tarif pajak Note: wajib pajak vs subjek pajak Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
Contoh: Pajak Kendaraan Bermotor: • Objek: kepemilikan atas kendaraan bermotor • Subjek: org atau badan yang memiliki kendaraan bermotor • Wajib pajak: org atau badan yang memiliki kendaraan bermotor • Dasar pengenaan: nilai jual dan bobot kerusakan jalan yang ditimbulkan • • Pajak bahan bakar kendaraan bermotor: Objek: bahan bakar yang digunakan Subjek: konsumen bahan bakar tersebut Wajib pajak: penyedia bahan bakar kendaraan Dasar pengenaan: x% dari bahan bakar yang terjual Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
JENIS PAJAK • Pajak langsung: beban pajaknya tidak dapat digeserkan kepada pihak lain • Pajak Tidak langsung: beban pajaknya dapat digeserkan kepada pihak lain Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
ISU Ekonomi: Politik: n Siapa yang terkena pajak? ? n Tarif pajak n Siapa yang pada akhirnya n Popularitas terkena beban pajak? ? n Objek pajak baru Sosial: n Pelayanan n Kesejahteraan Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
ISU DALAM KONTEKS PEMBIAYAAN PAJ A K PELAYANAN? ? ? K JA PELAYANAN BUDGET PA PELAYANAN? ? ? Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
PERANAN PAJAK • Budgetary sumber pendapatan daerah • Regulatory alat pengatur Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
PRINSIP PAJAK 1. Keadilan keadilan vertikal dan horizontal 2. Kepastian dikenakan secara jelas, pasti, & tegas 3. Kelayakan tidak memberatkan wajib pajak dan hasil pajak untuk pelayanan 4. Efisien biaya pungutan < hasil pajaknya 5. Ketepatan dipungut tepat pada waktunya Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
PRINSIP KEADILAN DALAM PENGENAAN PAJAK • Benefit Approach berdasarkan kepuasan atas balas jasa yang diterima wajib pajak • Ability to Pay berdasarkan kemampuan membayar pajak: – Pengorbanan (Sacrifice) pengorbanan atas kepuasan yang hilang – Diminishing marginal money utility semakin tinggi pendapatan semakin kecil kepuasan untuk menikmati Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
SISTEM PENGENAAN PAJAK • Progresif tarif pajak semakin tinggi sebanding dengan nilai dasar pajaknya • Proporsional tarif pajak tetap sama untuk setiap nilai dasar pajak • Regresif tarif pajak semakin rendah seiring dengan kenaikan nilai dasar pajaknya Note: Yang mana untuk budgetary atau regulatory? ? Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
KONSEP PENGENAAN PAJAK sektor rumah tangga menerima barang dan jasa dari sektor bisnis dan memberikan faktor-faktor produksi kepada sektor bisnis untuk digunakan dalam proses produksi. Arus uang merupakan kebalikan dari barang, Institutarus Teknologi Sepuluh Nopember jasa, dan faktor-faktor produksi. www. its. ac. id
• titik 1, yaitu pajak yang dikenakan pada pembelian perusahaan akan faktor-faktor produksi, misalnya pajak pertambahan nilai. • titik 2 adalah pajak yang dikenakan pada pendapatan rumah tangga (pajak penghasilan). • titik 3 adalah jenis-jenis pajak yang dikenakan pada pengeluaran rumah tangga (expenditure tax). • titik 4 adalah pajak yang dikenakan pada total penjualan perusahaan. Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
TOLOK UKUR KEBERHASILAN PAJAK • Hasil pemungutan (yield) hasil (output dan outcome) pajak sebanding dengan biaya pemungutannya • Terdapat keadilan (equity) beban yang diderita wajib pajak “sama” • Economic Efficiency tidak menghambat perkembangan ekonomi • Ability to implement dapat dilaksanakan secara politik dan administrasi • Suitability tidak mudah dihindari pembayarannya, tidak mendorong wajib pajak pindah, dll • Outcome pada pembangunan (kualitas pelayanan) fungsi regulatory? ? Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
JENIS-JENIS PAJAK PUSAT • Pajak Bumi dan Bangunan • Pajak Penghasilan • Pajak Pertambahan Nilai Note: Objek pajak, subjek pajak, wajib pajak, dasar pengenaan pajak? ? Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
JENIS-JENIS PAJAK PROPINSI • Pajak Kendaraan bermotor • Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor • Pajak bahan bakar kendaraan bermotor • Pajak pemanfaatan air bawah tanah dan air permukaan Note: Objek pajak, subjek pajak, wajib pajak, dasar pengenaan pajak? ? Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
JENIS-JENIS PAJAK KABUPATEN/KOTA • Pajak hotel dan restoran • Pajak Hiburan • Pajak Reklame • Pajak penerangan jalan • Pajak pengambilan dan pengelolaan galian C • Pajak-pajak baru lainnya Note: Objek pajak, subjek pajak, wajib pajak, dasar pengenaan Institut Teknologi Sepuluh Nopember pajak? ? www. its. ac. id
SYARAT PENETAPAN PAJAK • Bersifat pajak • Objek dan dasar pengenaan pajak tidak bertentangan dengan kepentingan umum • Potensinya memadai • Tidak memberikan dampak ekonomi yang negatif • Memperhatikan keadilan dan kemampuan masyarakat • Menjaga kelestarian lingkungan hidup Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
KESIMPULAN • Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan dalam pembiayaan pembangunan tergolong sebagai sumber pembiayaan konvensional • Pajak tidak hanya untuk income generating, generating tapi harus dipahami memiliki fungsi: – Pengaturan (regulatory) kualitas pelayanan pembangunan Institut Teknologi Sepuluh Nopember www. its. ac. id
- Slides: 19