Inkomstenbelasting winst 7 programma Drie voorbeeldenoefeningen van geruisloze

Inkomstenbelasting – winst 7 – programma Drie voorbeelden/oefeningen van geruisloze en ruisende inbreng ØOefening 1 – Ibrahim el Farte ØOefening 2 – Sjaak de Vreugd ØOefening 3 – Marius Fransen IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 1

Oefening 1 Opgave geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 Gegeven Ibrahim wenst zijn eenmanszaak geruisloos in een BV om te zetten. De FOR zal daarbij in een stamrechtverplichting worden omgezet. De schulden gaan over op de BV. Verder is er een materiële IB-belastingschuld van € 14. 000, hebben de aandelen een nominale waarde van € 500. Hij wenst een zo hoog mogelijke creditering. Gevraagd 1. Bepaal de door de BV te betalen koopsom. 2. Bereken hoeveel maximaal in geld gecrediteerd mag worden. 3. Bereken hoeveel aandelen er volgens de standaardvoorwaarden minimaal en maximaal geplaatst mogen worden. 4. Stel de fiscale en commerciële openingsbalans van de BV. 5. Bereken de verkrijgingsprijs i. v. m. het aanmerkelijk belang. IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 2

Opgave Stap 1: de koopsom IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 3

Opgave Stap 2: betaling in geld IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 4

Opgave Stap 3: betaling in aandelen IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 5

Opgave geruisloos 1 2 3 ruisend 4 Stap 4: de openingsbalans bij doorschuiven IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman 1 Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 6

Opgave Ruisende inbreng geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 Gevraagd Geef de fiscale en commerciële openingsbalans van de BV als de eenmanszaak ruisend wordt omgezet, er voor € 100. 000 aandelen van nominaal € 500 geplaatst wordt en de FOR in een lijfrenteverplichting/stamrecht wordt omgezet. IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 7

Opgave geruisloos 1 Openingsbalans bij ruisende inbreng 2 3 ruisend 4 1 antwoord IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 8

Oefening 2 Opgave geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 Sjaak de Vreugd, 43 jaar oud, drijft een onderneming in huishoudelijke artikelen. De zaak draait zo goed dat hij de zaak per 1 -1 -2013 als BV wenst voort te zetten. Hij dient een verzoek ex art. 3. 65 IB in. De balans per 31 dec 2012 luidt: De materiële belastingschuld bedraagt € 11. 500. De FOR wordt in een stamrecht ten laste van de BV omgezet. De aandelen hebben een nominale waarde van € 500 per aandeel. Gevraagd 1. Bereken het minimaal en maximaal uit te geven aantal aandelen. 2. Stel voor de BV de fiscale beginbalans op als gekozen wordt voor doorschuiven. De koopsom wordt zo veel als mogelijk via rekening-courant voldaan. IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 9

Opgave Stap 1: de koopsom. IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 10

Opgave Stap 2: betaling in geld IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 11

Opgave Stap 3: betaling in aandelen IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 12

Opgave geruisloos 1 2 3 ruisend 4 Stap 4: de openingsbalans bij doorschuiven IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman 1 Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 13

Ruisende inbreng Opgave geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 De materiële belastingschuld bedraagt € 11. 500 en de goodwill € 60. 000. De FOR wordt in een stamrecht ten laste van de BV omgezet. Gevraagd Geef de fiscale en commerciële openingsbalans van de BV als de eenmanszaak ruisend wordt omgezet en voor € 40. 000 aandelenkapitaal geplaatst wordt. IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 14

Opgave geruisloos 1 Openingsbalans bij ruisende inbreng IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman antwoord 2 3 ruisend 4 1 Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 15

Oefening 3 Opgave geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 Gegeven Marius Fransen wenst zijn eenmanszaak geruisloos in een BV om te zetten. De FOR zal daarbij in een stamrechtverplichting worden omgezet. De schulden gaan over op de BV. Verder is er een materiële IB-belastingschuld van € 32. 000 en hebben de aandelen een nominale waarde van € 1. 000. Als er gekozen wordt voor afrekenen met de fiscus, zullen 150 aandelen worden geplaatst. Gevraagd Marius wil graag weten welke mogelijkheden er zijn om een en ander zo fiscaal vriendelijk mogelijk te realiseren. (1) Geef hierover advies. Betrek daarin ook de mogelijkheden de stakingswinst in een lijfrente om te zetten. (2) Stel ook de beginbalans op in geval van geruisloze inbreng en in het geval van ruisende inbreng. IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 16

Stap 1: de koopsom. IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman Opgave geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 17

Opgave Stap 2: betaling in geld IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 18

Opgave Stap 3: betaling in aandelen IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman geruisloos 1 2 3 ruisend 4 1 Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 19

Opgave geruisloos 1 2 3 ruisend 4 Stap 4: de openingsbalans bij doorschuiven IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman 1 Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 20

Opgave geruisloos 1 Openingsbalans bij ruisende inbreng 2 3 ruisend 4 1 antwoord IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 21

EINDE IB-W 1 --PRES 07 --2014 Auteur: Wim Laman Versie 3. 41 -- 31 -dec-2014 22