Iniciacin Profesional Mdulo I Contador Rodrigo Campillay Augusto

Iniciación Profesional Módulo I Contador Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo

¿Qué es el estado? GASTOS “Es una persona jurídica, de derecho público, constituido por habitantes bajo un territorio, regulado por una constitución. Cuyo objetivo es el cumplimiento de sus fines específicos” La planificación de los gastos y la obtención de recursos para afrontarlos, se conoce como “Actividad Financiera del Estado” Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo RECURSOS

RECURSOS DERIVADOS RECURSOS ORIGINARIOS TRIBUTOS DIRECTO e INDIRECTO TASA CONTRIBUCION “Detracción económica, que exige el estado, susceptible IMPUESTO de ser dividida, por la cual se obtiene una contraprestación a cambio”. Ej. ABL en C. A. B. A. Pueden ser: “Reales” o “Parafiscales” Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo REAL y PERSONAL PROGRESIVO y REGRESIVO

“Progresividad: Cuanto mayor es el ingreso, mayor es el porcentual que recauda el tributo” “Regresividad: Cuanto menor es el ingreso, mayor es el porcentual que recauda el tributo” INGRESO MENSUAL HIJOS CONTRIBUYENTE "A" CONTRIBUYENTE "B" 150. 0 00, 00 2 CONSUMO 00, 00 IMPUESTO AL CONSUMO 21% 06, 61 ¿Cuánto representa la carga tributaria en el ingreso? 3% Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo 20 2 30. 0 00, 00 5. 2 71, 07 17% 20

¿Qué es la presión tributaria? “La presión tributaria, es la fuerza con la que impactan los tributos en una economía. Su poder de inferir en precios, movilizar demandas y/o ofertas en bienes y servicios. La presión tributaria es directamente proporcional a la entrada de inversiones en un país. Cuanto mayor es la presión tributaria, menos competitiva se vuelve una economía, por ende, menos probabilidades de inversión tiene. También, dependiendo de los impuestos, la presión tributaria puede desalentar el consumo, por lo que tiene un impacto directamente proporcional en la oferta de bienes y servicios. ” Señor AFIP Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo

Costo Impositivo en el precio de venta final de automóviles de gama media 52, 70% 47, 30% COSTOS Y RENTABILIDAD IMPUESTOS Fuente IARAF en base a normativas tributarias vigentes y estadísticas del sector. Compra de un automóvil entre $170. 000 y $210. 000

Costo Impositivo en el precio de venta final de automóviles de gama media 52, 7% IMPUESTO MUNICIPAL 2% IVA 26% SOBRETASA DISTRIBUCION DE UTILIDADES SEGURIDAD SOCIAL IMPUESTOS INTERNOS 42% SOBRETASA DISTRIBUCION DE UTILIDADES SEGURIDAD 2% SOCIAL 8% IMPUESTO AL CHEQUE IMPUESTOA 3% LAS GANANCIAS INGRESOS BRUTOS 9% 8% Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo IMPUESTO AL CHEQUE IMPUESTOA LAS GANANCIAS INGRESOS BRUTOS IMPUESTOS INTERNOS IMPUESTO MUNICIPAL

Costo impositivo contenido en el precio de venta final de las bebidas (gaseosas y cervezas) IMPUESTOS COSTOS Y RENTABILIDAD 44, 08% 55, 90% Fuente IARAF en base a normativas tributarias vigentes y estadísticas del sector. Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo

Costo impositivo contenido en el precio de venta final de las bebidas (gaseosas y cervezas) IMPUESTOS IMPUESTO SOBRE MUNICIPAL INTERNOS DIVIDENDOS 4% 7% 1% 44, 08% SEGURIDAD SOCIAL 19% IMPUESTOS INTERNOS SEGURIDAD SOCIAL IMPUESTO AL CHEQUE IVA 38% IMPUESTO A LAS GANANCIAS IMPUESTO AL CHEQUE 5% INGRESOS BRUTOS 16% IMPUESTO A LAS GANANCIAS 10% INGRESOS BRUTOS IVA IMPUESTO SOBRE DIVIDENDOS IMPUESTO MUNICIPAL Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo

Costo impositivo contenido en el precio de venta final de un producto alimenticio 39, 70% 60, 30% IMPUESTOS COSTO Y RENTABILIDAD Fuente IARAF en base a normativas tributarias vigentes y estadísticas del sector. Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo

Costo impositivo contenido en el precio de venta final de un producto alimenticio 39, 70% IMPUESTO MUNICIPAL; 1, 60%; INGRESOS BRUTOS; 4% 7, 20%; 18% IMPUESTO A LAS IVA; 17, 40%; 44% GANANCIAS; 2, 60%; 6% IMPUESTO AL CHEQUE; 2, 30%; 6% IMPUESTO AL SEGURIDAD SOCIAL; DIVIDENDO; 0, 40%; 8, 30%; 21% 1% IVA IMPUESTO AL DIVIDENDO SEGURIDAD SOCIAL IMPUESTO AL CHEQUE IMPUESTO A LAS GANANCIAS INGRESOS BRUTOS IMPUESTO MUNICIPAL Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo

¿Cual es la presión tributaria por ejercer mi actividad profesional? ¿Cómo puedo ejercer mi actividad profesional? Relación de Dependencia Monotributista Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo Responsable Inscripto

MONOTRIBUTO “Es un sistema tributario, simplificado e integrado, destinado para aquellos contribuyentes que estipula la ley” Aquel que se adhiere al Monotributo, pagará una cuota al mes, en la cual estará cumpliendo con sus compromisos. Los cuales comprenden: -I. V. A. -Aportes destinados al Sistema Integrado de Previsión Argentino, el SIPA. -Aporte asignado al Sistema correspondiente al Seguro de Salud. -IIGG Normativa: -LEY 26. 565/2009 -Decreto 01/2010: Reglamentación de la Ley 26. 565 -AFIP RG. 1415: Factura “C” -LEY 27. 346/2016 -AFIP RG. 3990/2017 Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo

PARAMETROS VIGENTES Sup. Afectada Categ. Ingresos Brutos A Actividad Cantidad Mínima de Empleados (*) Hasta $ 84. 000 No excluida No requiere Hasta 30 m 2 Impuesto Integrado (**) Energía Alquileres Eléctrica Locaciones Devengados Venta de Consumida y/o Anualmente Cosas Anualmente Prestaciones Muebles de Servicios Aportes al SIPA Aportes Obra Social Total (***) (****) Locaciones y/o prestaciones de servicios Venta de Cosas Muebles Hasta 3. 330 KW Hasta $ 31. 500 $ 68 $ 300 $ 419 $ 787 $ 131 $ 330 $ 419 $ 880 B Hasta $ 126. 000 No excluida No requiere Hasta 45 m 2 Hasta 5. 000 KW Hasta $ 31. 500 C Hasta $ 168. 000 No excluida No requiere Hasta 60 m 2 Hasta 6. 700 KW Hasta $ 63. 000 $ 224 $ 207 $ 363 $ 419 $ 1. 006 $ 989 D Hasta $ 252. 000 No excluida No requiere Hasta 85 m 2 Hasta 10. 000 KW Hasta $ 63. 000 $ 368 $ 340 $399, 30* $ 419 $ 1. 186, 30 $ 1. 158, 30 E Hasta $ 336. 000 No excluida No requiere Hasta 110 m 2 Hasta 13. 000 KW Hasta $ 78. 500 $ 700 $ 543 $439, 23* $ 419 $ 1. 558, 23 $ 1. 401, 23 F Hasta $ 420. 000 No excluida No requiere Hasta 150 m 2 Hasta 16. 500 KW Hasta $ 78. 750 $ 963 $ 709 $483, 15* $ 419 $ 1. 865, 15 $ 1. 611, 15 G Hasta $ 504. 000 No excluida No requiere Hasta 200 m 2 Hasta 20. 000 KW Hasta $ 94. 500 $ 1. 225 $ 884 $531, 47* $ 419 $ 2. 175, 47 $ 1. 834, 47 H Hasta $ 700. 000 No excluida No requiere Hasta 200 m 2 Hasta 20. 000 KW Hasta $ 126. 000 $ 2. 800 $ 2. 170 $584, 61* $ 419 $ 3. 803, 61 $ 3. 173, 61 I Hasta $ 822. 500 Venta de Bs. Muebles 1 Hasta 200 m 2 Hasta 20. 000 KW Hasta No aplicable $ 126. 000 $ 3. 500 $643, 08* $ 419 - $ 4. 562, 08 J Hasta $ 945. 000 Venta de Bs. Muebles 2 Hasta 200 m 2 Hasta 20. 000 KW Hasta No aplicable $ 126. 000 $ 4. 113 $707, 38* $ 419 - $ 5. 239, 38 K Hasta $ 1. 050. 000 Venta de Bs. Muebles 3 Hasta 200 m 2 Hasta 20. 000 KW Hasta No aplicable $ 126. 000 $ 4. 725 $778, 12* $ 419 - $ 5. 922, 10

¿Por qué el monotributo está desactualizado? JUAN PEREZ INGRESOS ANUALES DESCRIPCION 1. 049. 999, 99 REVENTA DE BEBIDAS EROGACIONES ANUALES EMPLEADO A 104. 000, 00 EMPLEADO B 104. 000, 00 EMPLEADO C 104. 000, 00 13 SUELDOS $8000 BRUTOS CONTRIBUCIONES SS y OS 71. 760, 00 23% *3 ART 6. 240, 00 2% DE 104. 000*3 HONORARIOS CONTADOR 18. 000, 00 1500*12 CMV 525. 000, 00 MARGEN DEL 50% PERMITIDO POR CATEGORIA ALQUILERES SERVICIOS BASICOS (LUZ, GAS, TELEFONO) MONOTRIBUTO MENSUAL TOTAL ESTADO DE RESULTADOS 126. 000, 00 24. 000, 00 2000*12 71. 065, 44 5922, 22*12 -103. 675, 45

CONCLUSIONES DE LA ÚLTIMA CATEGORIA DE MONOTRIBUTO -La tabla con los parámetros establecidos en el régimen simplificado, está obsoleta en relación a las exigencias que establece. -No se tuvo en cuenta el factor “Impuesto provincial” (Ingresos Brutos). Su cálculo sería de un 4% sobre el valor de las ventas. -No se tuvo en cuenta el factor “Consumo”, entendiendo que un consumo moderado de una familia “tipo” es de $25. 000 mensuales ($300. 000 anuales). Del ingreso anual estipulado ($1. 049. 999, 99) se detrae casi un 28, 5% en consumo. -No se tuvo en cuenta el factor “contingencia”. Entendiendo que en cualquier proceso comercial, nos encontramos frente a fallas, roturas, pérdidas en relación a las mercaderías adquiridas, producidas. Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo

RESPONSABLE INSCRIPTO “La noción de responsable inscripto se utiliza en Argentina con referencia a la persona que forma parte del Régimen General impositivo. La figura del responsable inscripto está orientada a los trabajadores autónomos y a los empleadores. ” No está alcanzado por los parámetros del Monotributo El monto del tributo es variable de acuerdo a su facturación Está obligado a inscribirse en IVA y IIGG Mensual y Anualmente debe presentar la DDJJ de IVA e IIGG respectivamente Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo

¿Cómo funciona el Impuesto al Valor Agregado? En su nombre, encontramos taxativamente su funcionamiento. El fisco nacional, encargado de su recaudación, va a exigir el impuesto en función del “valor agregado que asignemos en el proceso productivo, prestación de un servicio o simplemente la reventa de un bien” Supuesto: -Alícuota: 21% -No sufrió retenciones, ni percepciones -Únicos movimientos efectuados. JUAN PEREZ IVA CREDITO FISCAL IVA DEBITO FISCAL TOTALES MONTO A DEPOSITAR AL FISCO TRIBUTA COMPRA 10 2, 1 VENTA 100 21 12, 1 121 (IVA DEBITO FISCAL - IVA CREDITO FISCAL) 21 -2, 1 18, 9 De otra forma, podría ser: $100 (Precio de venta) - $10 (Precio de Compra) = $ 90 (Valor Agregado del Bien). $90*21% = 18, 9 (TRIBUTA SOBRE EL VALOR AGREGADO DEL BIEN) Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo

¿Cómo funciona el Impuesto a las Ganancias? “El impuesto a las ganancias alcanza, a la mayoría de las actividades lucrativas. Se clasifican en cuatro categorías: -PRIMERA CATEGORIA (Renta del suelo) -SEGUNDA CATEGORIA (Renta de capitales) -TERCERA CATEGORIA (Renta empresaria) -CUARTA CATEGORIA (Renta del trabajo personal)” “La ley, establece la posibilidad de deducir mínimos no imponibles y deducciones por carga de familia y otros conceptos”. En el caso de las personas físicas y sucesiones indivisas tributan en base a la tabla del Art. 90 de la Ley de IIGG. Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo

TABLA ART. 90 LEY DE IIGG Ganancia neta imponible acumulada Pagarán $ Sobre el Más el % Excedente de $ Más de $ A$ 0 20. 000 0 5 0 20. 000 40. 000 1. 000 9 20. 000 40. 000 60. 000 2. 800 12 40. 000 60. 000 80. 000 5. 200 15 60. 000 80. 000 120. 000 8. 200 19 80. 000 120. 000 160. 000 15. 800 23 120. 000 160. 000 240. 000 25. 000 27 160. 000 240. 000 320. 000 46. 600 31 240. 000 en adelante 71. 400 35 Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo 320. 000

RELACION DE DEPENDENCIA “Se dice que existe relación laboral cuando un trabajador está subordinado jurídica, técnica y económicamente a una persona, física o jurídica, a quien le debe tal subordinación. a) Existe dependencia jurídica cuando una persona, física o jurídica, tiene la facultad de imponer condiciones y sanciones sobre el trabajo ajeno. b) Existe dependencia técnica cuando una persona, física o jurídica, determina la forma y el momento en el que se desarrollará el trabajo ajeno (es decir, establece el qué, quién, cómo, dónde y cuándo). c) Por último, existe dependencia económica, cuando una persona, física o jurídica, tiene la facultad de remunerar, a su criterio, el trabajo ajeno, siendo este último remunerado independientemente del riesgo empresario o giro comercial del negocio. ” Dependencia Técnica Dependencia Económica Dependencia Jurídica

Datos a tener en cuenta…. -Durante el año 2014, mientras que la recaudación total de AFIP creció en el año a un ritmo del 36%, el rendimiento del impuesto a las ganancias subió un 45% (según nota de infobae profesional). -Diciembre del 2014 frente a un incremento del 42% que la AFIP CELEBRO como record, Ganancias tuvo una variación del 53% contra solo un 36% de IVA. (Infobae profesional) -2001 al 2007/ la canasta familiar subió un 88% mientras que los mínimos no imponibles solo un 39%.

Nombre y Apellido: Juan Pérez Profesión: Abogado Edad: 29 años Estado Civil: Soltero Jurisdicciones de Actividades : C. A. B. A. y Provincia de Buenos Aires • Ingreso Percibido Anual: $696. 000 • Soltero • Sin hijos • • • Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo

CONCEPTO ANUALIZADOS INGRESO PERCIBIDO INGRESOS BRUTOS CABA INGRESOS BRUTOS BS AS (3, 5%) CUOTA MONOTRIBUTO IIGG MONOTRIBUTO 0, 00 EXENTO (Art. 179 ley 5493) 360, 00 643, 32 - RESPONSABLE INSCRIPTO 696. 00 0, 00 EXENTO (Art. 179 ley 5493) 24. 4. 360, 00 696. 000 (netos) NO GRAVADO (Art. 177 Ley 5493) 2 NO GRAVADO (Ley 10. 397) 45. 174. 000, 00 9. 929, 60 CUOTA AUTONOMO RELACION DE DEPENDENCIA 107. 000, 00 1 COSTO TOTAL + IIBB 70. 003, 32 233. 685, 12 110. 000, 00 COSTO TOTAL sin IIBB 45. 643, 32 209. 325, 12 110. 000, 00 Rodrigo Campillay – Augusto Tevini https: //www. facebook. com/campillayrodrigo

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