Infracciones y delitos fiscales Infracciones Fiscales y su

Infracciones y delitos fiscales Infracciones Fiscales y su Sanción

Objetivo Después de analizar el marco fiscal de la empresa en las semanas anteriores, es imperante examinar qué es una infracción en materia fiscal, por lo que es importante saber que en el Derecho Fiscal se considera a una infracción como toda conducta de hecho u omisión que tiene como resultado la violación o incumplimiento de una disposición tributaria. Con base en lo anterior, es necesario que la conducta que tiene como consecuencia la infracción se encuentre previamente tipificada en la ley y que sea declarada antijurídica para tener dicho carácter de infracción.

Infracciones Fiscales y su Sanción Delitos y faltas Instantáneas y continuas Clasificación de las infracciones Simples y complejas Leves y graves

Infracciones fiscales y su sanción Instantáneas y continuas Las instantáneas son aquellas infracciones en que la conducta se manifiesta como un acto único, por lo que se consuman al momento de cometerse; las continuas se caracterizan en que la conducta se prolonga en el tiempo, por lo que no se agotan en el momento de cometerse, sino hasta que cesa la conducta. Delitos y faltas Los delitos son clasificados y sancionados por la autoridad jurisdiccional y las faltas por la autoridad administrativa. Simples y complejas Es simple cuando en una conducta se transgrede una sola disposición legal y complejas son cuando con una conducta se violan dos o más disposiciones legales.

Infracciones Fiscales y su Sanción Leves y graves Las infracciones leves son aquellas que por negligencia o descuido del contribuyente se viola la ley, pero no constituyen la evasion de un crédito fiscal, son graves aquellas donde se cometen las conductas conscientemente, con pleno conocimiento y con dolo al pretender evadir el cumplimiento de la obligación fiscal, también cuando se presenta por negligencia o descuido, pero tienen como consecuencia la evasión de un crédito fiscal.

Infracciones Fiscales y su Sanción Ejecución Las infracciones o delitos fiscales pueden ser: Omisión

Infracciones Fiscales y su Sanción ¿Quiénes son responsables fiscales? Son responsables fiscales todas aquella entidades a las que la ley señala una obligación. Algunos serán sujetos pasivos, otros serán entidades que les coloquen en las circunstancia que la ley prevea, sin que su responsabilidad sea de un sujeto pasivo. Por ejemplo, en materia de Seguridad Social, los patrones se encuentran obligados a retener el impuesto correspondiente a los trabajadores para enterarlo a la autoridad fiscal en el momento de exigibilidad que la ley prevé, por lo que el patrón es un responsable SOLIDARIO.

Infracciones fiscales y su sanción Entre las infracciones más relevantes que pueden configurarse en materia fiscal, son las siguientes: • Las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (artículo 79) • Las relacionadas con el pago de los contribuyentes. • Las relacionadas con la contabilidad. • Las de instituciones de crédito. • Las cometidas por usuarios públicos. • Las cometidas por cesión de créditos. • Con la facultad comprobatoria del fisco.

Infracciones Fiscales y su Sanción Sanciones Las sanciones en materia fiscal se encuentran establecidas dentro del Código Fiscal de la Federación. Lo anterior, de conformidad con lo establecido en el artículo 70, que a la letra dice: “Artículo 70. - La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal. ”

Infracciones Fiscales y su Sanción ¿Qué implica una sanción en materia fiscal? De acuerdo con el artículo 75 del Código Fiscal de la Federación, se establecen los límites a las autoridades fiscales al imponer multas por la comisión de las infracciones señaladas en las leyes fiscales, incluyendo las relacionadas con las contribuciones al comercio exterior, las cuales deben encontrarse debidamente fundadas y motivadas. Recuerda que una sanción administrativa no amerita prisión, aclarando que la conducta susceptible de sanción administrativa también es susceptible de sanción penal.

Infracciones Fiscales y su Sanción Asimismo, en el código multicitado, se establece que a quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o información con la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet o de constancias y con el ingreso de información a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria a que se refiere el artículo 81 del Código en mención, la autoridad fiscal tendrá la facultad para imponer las multas establecidas en las leyes fiscales. Por lo tanto, es de suma importancia identificar las conductas que son susceptibles de sanción administrativa y penal con el fin de evitar que la empresa se coloque en algún supuesto previsto de sanción por las leyes en materia fiscal.

Bibliografía. • Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, Código Fiscal de la Federación, (Disponible en la biblioteca virtual ULA Colección Vlex).