IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Jos Gustavo Jaramillo Buitrago

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS � José Gustavo Jaramillo Buitrago � jjaramillob@dian. gov. co

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Consumo Nacional Indirecto

VALOR AGREGADO Económi co Fiscal • Precio de venta • - Costos y gastos • Base gravable venta • - Base gravable insumos

CARACTERISTICAS Indirecto • Sujeto jurídico • Sujeto económico Instantán eo • Acción aislada • No período impositivo Real • Hecho imponible objetivo

CARACTERISTICAS Objetivo General Proporcion al • Calidad del sujeto pasivo • Hecho generador • Tarifa fija

ELEMENTOS BASICOS DEL IVA Sujeto activo Sujeto pasivo Base gravable Hecho generad or Tarifa

SUJETOS PASIVOS Jurídico • Responsable • Consumidor final Económico

RESPONSABLES Comerciantes de bienes gravados Art. 437 E. T. Prestadores de servicios gravados Propiedades horizontales Art. 462 -2 E. T. Art. 437 E. T. Productores de bienes exentos Art. 477 E. T. Importadores Art. 437 E. T. Exportadores Art. 479 y 481 E. T.

NO RESPONSABLES Comerciantes de bienes excluidos Comerciantes de bienes exentos Art. 439 E. T. Instituciones de educación superior Art. 92 Ley 30/92 Prestadores de servicios excluidos Propiedad horizontal Art. 33 Ley 675/2001

REGIMENES COMUN • Todos los responsables SIMPLIFICADO • Tratamiento especial

REGIMEN SIMPLIFICADO Art. 499 E. T. Persona natural Ingresos brutos < 4. 000 UVT (2013 $107. 364. 000 y 2014 $109. 940. 000) Un establecimiento

REGIMEN SIMPLIFICADO Ni franquicia, concesión, regalía, autorización o explotación de intangibles No usuario aduanero Contratos > 3. 300 UVT (2013 $88. 575. 000 y 2014 $90. 700. 000)

REGIMEN SIMPLIFICADO Consignaciones <= 4. 500 UVT (2013 $120. 784. 000 y 2014 $123. 682. 000) Contratos > 3. 300 UVT (2014 $90. 700. 000) Inscripción previa R. C.

OBLIGACIONES REGIMEN SIMPLIFICADO Inscribirse RUT Arts. 506 y 555 -2 E. T. Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias Art. 616 E. T. Adoptar sistemas de control Art. 506 E. T. Informar cese de actividades Art. 614 E. T. Entregar copia del RUT Arts. 506 E. T. y 20 D. 2788/2004 Exhibir RUT Arts. 506 E. T. y 20 D. 2788/2004 Informar NIT en documentos Art. 619 E. T. Exigir factura o documento equivalente Art. 618 E. T. Elaborar documento soporte en compras a no obligados a facturar Art. 3 D. 3050/97 Elaborar documento soporte en compras a no obligados a facturar Art. 3 D. 522/03 Enviar información Art. 623 y ss. E. T.

OBLIGACIONES REGIMEN COMUN Inscribirse en el RUT Art. 555 -2 E. T. Recaudar, declarar y cancelar Arts. 601, 602 y 603 E. T. Exigir factura o documento equivalente Informar NIT en documentos Art. 618 E. T. Art. 619 E. T. Informar cese de actividades Art. 614 E. T. Expedir factura o documento equivalente Arts. 615 y 617 E. T. Y 1 D. 1165/96 Llevar cuenta IVA por pagar Art. 509 E. T. y 4 D. 1165/96 Expedir certificados de rete. IVA Arts. 381 y 615 PAR. 2 E. T.

ACTOS QUE NO GENERAN IVA Venta de activos fijos Compra de cartera Venta de derechos deportivos Contrato de prenda Venta de know how

ACTOS QUE NO GENERAN IVA Destinación de activos fijos para E. U. Contrato de comodato o préstamo de uso Venta de bienes inmuebles Objeto social de la propiedad horizontal Reembolso de capital

ACTOS QUE NO GENERAN IVA Cesión de créditos Contrato de mutuo o préstamo de consumo Venta de CERT Adquisición de pliegos de condiciones Pérdida de mercancía objeto de transporte

BIENES Y SERVICIOS Gravados • Tarifas del 5% y 16% Exentos • Tarifa del 0% Excluidos • No generan el impuesto

BIENES Y OPERACIONES EXCLUIDAS Art. 420 E. T. • Loterías legales Art. 423 E. T. • Ventas en San Andrés y Providencia Art. 424 E. T. • Relación de 157 partidas y subpartidas arancelarias y otros bienes (13 numerales)

BIENES Y OPERACIONES EXCLUIDAS Art. 270 Ley 223/95 • Ventas en el Amazonas Art. 100 Ley 21/92 • Contratos de obras públicas con entidades departamentales y municipales Art. 92 Ley 30/92 • Operaciones de I. E. S. , colegios de bachillerato e I. E. para el Trabajo y Desarrollo Humano

IMPORTACIONES EXCLUIDAS Art. 4231 E. T. • Premios y distinciones obtenidos por colombianos Art. 428 E. T. • Maquinaria pesada para industrias básicas (temporal) Art. 428 E. T. • Maquinaria industrial que no se produzca en el país(ordinaria)

IMPORTACIONES EXCLUIDAS Art. 428 E. T. • Bienes y equipos por convenios, tratados o acuerdos internacionales con destino al G. N. o a entidades de derecho público del orden nacional Art. 428 E. T. • Maquinaria y equipos para reducción de la emisión de gases efecto invernadero Art. 428 E. T. • Maquinaria industrial que no se produzca en el país(ordinaria)

SERVICIOS EXCLUIDOS Arts. 426 y 476 E. T. • Servicio de restaurante y cafetería y 22 servicios más Art. 5º D. R. 1372/92 • Relación laboral Art. 423 E. T. • Destinados o realizados en San Andrés y Providencia

SERVICIOS EXCLUIDOS Art. 270 Ley 223/95 Art. 10 D. R. 1372/92 • Realizados en el Amazonas • Tasas, Peajes y Contribuciones • Cuotas de afiliación y mantenimiento

BIENES EXENTOS Art. 477 E. T. • Relación de 25 partidas y subpartidas arancelarias Art. 478 E. T. • Libros y revistas de carácter científico y cultural Art. 479 E. T. • Bienes que se exporten

BIENES EXENTOS Alcohol carburante Bienes que se exporten Art. 481 E. T. Servicios prestados en el país para utlizarse en el exterior Bienes vendidos a usuarios industriales de bienes o de servicios de zona franca

BIENES GRAVADOS Art. 468 -1 E. T. 5% Art. 477 E. T. Art. 468 E. T. 16% 0%

SERVICIOS GRAVADOS Gravados al 5% • Art. 468 -3 E. T. Gravados al 16% • Arts. 462 -1 y 468 E. T.

JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Circulación 16% Venta Operación

SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 16% Integrales de aseo y cafetería Vigilancia privada Art. 462 -1 E. T. Empleo temporal Cooperativas y precooperativas de trabajo asociado

HECHO GENERADOR Objetivo Subjetivo Temporal Espacial

ELEMENTO OBJETIVO Venta de bienes corporales muebles Importación de bienes corporales muebles Prestación de servicios en el territorio nacional Art. 420 E. T. Circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar

ELEMENTO SUBJETIVO • Sujeto Responsables pasivo del Impuesto jurídico sobre las • Sujeto Ventas pasivo económico

ELEMENTO TEMPORAL Causación instantáne a Períodos bimestrale s

ELEMENTO ESPACIAL Estatuto personal Art. 19 C. C. Extraterritorialidad de la Ley Estatuto real Art. 20 C. C. Aplicabilidad de la Ley sobre bienes

CONCEPTO FISCAL DE VENTA Lit. a) Art. 421 E. T. Lit. b) Art. 421 E. T. Lit. a) Art. 421 E. T. • Transferencia de dominio gratuito u oneroso de bienes corporales muebles • Retiros de bienes corporales muebles para uso o para formar parte de activos fijos • Incorporación de bienes corporales muebles a inmuebles o a servicios no gravados • Transformación de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados

VENTA Donación Permuta Dación en pago Remate de bienes

CONCEPTO DE SERVICIO Actividad, labor o trabajo Sin relación laboral Factor material o intelectual Obligación de hacer Contraprestación en dinero o especie

CAUSACION Ventas Retiros Art. 429 E. T. Prestación de servicios Importaciones

CAUSACION EN LAS VENTAS Fecha emisión factura Momento de entrega

CAUSACION EN LOS RETIROS Fecha del retiro

CAUSACION EN LOS SERVICIOS Fecha emisión de factura Fecha terminación servicio Pago o abono en cuenta

CAUSACION EN LAS IMPORTACIONES Tiempo nacionalización del bien

CAUSACION EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Art. 420 E. T. • Realización de la apuesta Art. 420 E. T. • Expedición documento, formulario, boleta o instrumento

BASE GRAVABLE Valor total Gastos directos de financiación Accesorios, acarreos, instalaciones Art. 447 E. T. Seguros, comisiones, garantías Erogaciones complementarias

NO COMPONEN LA BASE GRAVABLE Empaques y envases devolutivos Intereses por financiación del IVA Descuentos efectivos Propinas Impuesto al consumo

BASE GRAVABLE EN IMPORTACIONES Valor aduanero de la mercancía Derechos de aduana Art. 459 E. T.

BASES GRAVABLES ESPECIALES Art. 455 E. T. • Intermediación comercialización de bienes • Venta activos fijos por cuenta y a nombre de terceros Art. 458 E. T. • Retiro de inventarios Art. 467 E. T. • Aceites, lubricantes y grasas Art. 457 -1 E. T. • Vehículos usados que constituían activos fijos para su propietario

BASES GRAVABLES ESPECIALES Art. 460 E. T. • Servicio de clubes Art. 461 E. T. • Transporte aéreo internacional de pasajeros Art. 19 D. R. 570/84 • Arrendamiento de bienes muebles

BASES GRAVABLES ESPECIALES Art. 3º D. R. 1372/92 Art. 420 E. T. • Construcción de bien inmueble • Juegos de suerte y azar Arts. 17 y 18 D. R. 2076/92 • Servicios notariales Num. 9. 5 Tit. VIII Concepto 001/03 • Arrendamiento de bienes inmuebles

PROPORCIONALIDAD DESCONTABLES • % IVA en costos o gastos comunes SALDO A FAVOR • % susceptible de devolución y/o compensación

DESCONTABLES GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS

PROCEDIMIENTO Ingresos por operaciones gravadas + Ingresos por operaciones exentas + Ingresos por operaciones excluidas =Total ingresos del período

PROCEDIMIENTO Cada ingreso =% Total ingresos del período

PROCEDIMIENTO % Gravado * IVA común = X Descontable % Exento * IVA común = Y Descontable % Excluido * IVA común = Z Costo o g

SALDOS A FAVOR GRAVADOS EXENTOS

PROCEDIMIENTO Ingresos por operaciones gravadas + Ingresos por operaciones exentas =Total ingresos a proporcionar

PROCEDIMIENTO Cada ingreso =% Total ingresos a proporcionar

PROCEDIMIENTO % Gravado * Descontable = X % Exento * Descontable = Y

PROCEDIMIENTO V/r IVA generado - V/r Descontable gravado = V/r a pagar o Saldo a favor

PROCEDIMIENTO V/r a pagar o Saldo a favor - V/r Descontable exento = V/r. Saldo a favor a devolver y/o compensar