IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS PERSONAS NATURALES PRIMERA

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS PERSONAS NATURALES PRIMERA SESION FACILITADOR: Karol Fernanda Calderón Fuentes www. efe. edu. co @efecccasanare

Que es el impuesto de Renta? Impuesto Directo Nacional Progresivo Anual Sistema de Retención www. efe. edu. co @efecccasanare

Que es el impuesto de Renta? ü Tributo obligatorio ü Participación de una parte de sus utilidades en un año gravable ü Se determina: Ingresos menos Costos Gastos Tienen como finalidad obtener ingresos Relación de Causalidad www. efe. edu. co @efecccasanare

Impuesto Complementario: Ganancia Ocasional Beneficio patrimonial que obtiene una persona de manera extraordinaria: Utilidad en venta de Activos Fijos Recibido por una Donación herencia o legado Ganancias obtenidas por premios, lotería, apuesta. www. efe. edu. co @efecccasanare

CONTRIBUYENTES ü Personas naturales nacionales y extranjeras cuya residencia fiscal sea el territorio nacional, o que perciban rentas en Colombia ü Las sucesiones ilíquidas y asignaciones modales ü Las personas naturales nacionales y extranjeras y las sucesiones ilíquidas de causantes extranjeros que residían en Colombia. ü Sociedades comerciales * www. efe. edu. co @efecccasanare

PERSONAS NATURALES DECLARANTES 2018 • Responsables del IVA • Patrimonio bruto año gravable 31 Dic 2018 excede 4. 500 UVT $149. 200. 000 • Ingresos brutos 2018, superiores a 1. 400 UVT $46. 418. 000 • Consumos mediante TC superiores a 1. 400 UVT $46. 418. 000 • Total de compras 1. 400 UVT $46. 418. 000 • Acumulado de Consignaciones Bancarias superiores a 1. 400 UVT $46. 418. 000 www. efe. edu. co @efecccasanare

Que se entiende por Residencia 1. 2. Para efectos de impuesto sobre la renta, se considera Residencia: Permanecer de manera continua o discontinua en el país por mas de 183 días calendario, durante un periodo cualquiera de 365 días calendario consecutivos, cuando la permanencia recaiga sobre mas de un año gravable, se considera que la persona reside a partir del segundo año. Ser nacionales y que durante el respectivo año gravable cumpla una de las siguientes condiciones: a. b. c. d. e. Su conyugue o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia en el país. El 50% o mas de sus ingresos sean de fuente nacional El 50% o mas de sus bienes sean administrados en el país, entendiéndose por administración la gestión o conservación en cualquier forma de esos bienes. El 50% o mas de sus activos se entiendan poseídos en el país, Tener residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el gobierno como paraíso fiscal. www. efe. edu. co @efecccasanare

DEFINICIONES BASICAS Persona Natural: todo individuo de la especie humana www. efe. edu. co @efecccasanare

DEFINICIONES BASICAS Sucesión Ilíquida: patrimonio conformado por los bienes, rentas y deudas que deja una persona natural cuando fallece, y hasta que se adjudique a sus herederos o legatarios. Se mantienen las obligaciones tributarias que tenia la persona fallecida, hasta que los bienes sean efectivamente adjudicados a sus herederos, y estos los incluyan dentro de sus propios patrimonios. La declaración de la sucesión ilíquida debe presentarla el albacea, o en caso de no tenerlo la sucesión, podrá ser representada la declaración de renta y complementarios por uno de los herederos que tenga la administración de los bienes y a falta de albacea o herederos, el curador de la herencia yacente. www. efe. edu. co @efecccasanare

Debe declarar de manera independiente el Conyugue y los compañeros permanente ? De estar obligados a declarar deben presentar su declaración de manera individual Si los conyugues han iniciado proceso de separación de bienes y liquidación de la sociedad conyugal, se debe determinar la obligación de manera individual. Si uno de los conyugues ha fallecido, la obligación de declarar será de la sucesión ilíquida de dicho causante. www. efe. edu. co @efecccasanare

Debe declarar de manera independiente el Conyugue y los compañeros permanente ? Para determinar la obligación de declarar de los cónyuges, debe tenerse en cuenta el patrimonio de cada uno de ellos, sin considerar la cuota parte que correspondería en una eventual disolución de sociedad conyugal, cada conyugue es dueño de sus propios bienes. Si no se establece el porcentaje de propiedad en los bienes que fueron adquiridos por los dos conyugues se entera que cada uno es propietario del 50% del respectivo bien. www. efe. edu. co @efecccasanare

PATRIMONIO Desde el punto de vista fiscal, esta definido como el conjunto de activos, bienes y derechos, reales o personales, que sean apreciables en dinero poseídos por el contribuyente el ultimo día del año gravable. Debe ser susceptibles de explotación económica, esto es, que puedan ser utilizados para la obtención de rentas, y en consecuencia la generación de riqueza, real o potencial en un periodo gravable www. efe. edu. co @efecccasanare

PATRIMONIO BRUTO: comprende todos los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos al 31 de diciembre de 2018 que tienen la posibilidad de producir renta, aunque esta no se produzca realmente, Para los que tienen residencia en Colombia, incluye los bienes poseídos tanto en el país como en el exterior. Se Clasfican: Muebles e inmuebles Tangibles e intangibles www. efe. edu. co @efecccasanare

ACTIVOS Contablemente: Representación financiera de un bien obtenido por una persona natural o jurídica como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se esperan beneficios económicos futuros. Que activos deben Declararse: • Totalidad de activos que posea una PN O PJ que se encuentren dentro o fuera del país. (Declarantes Residentes) www. efe. edu. co @efecccasanare

Que se entiende por Posesión Tenencia real y material de un bien por parte de una persona, sea que la ejerza directamente o a travez de otra persona Fiscalmente: aprovechamiento económico, real o potencial, de cualquier bien, en beneficio de una persona natural o jurídica. www. efe. edu. co @efecccasanare

Por que Valor se Declaran los Activos Precio de Adquisición Mas Costos Atribuibles para estar disponible para el uso Mas las mejoras; Reparaciones mayores www. efe. edu. co @efecccasanare

Por que Valor se Declaran los Activos Móviles Precio de Adquisición Mas Costos para que el activo este disponible para la venta www. efe. edu. co @efecccasanare

Como se Declaran Activos en Moneda Extranjera Deben expresarse en moneda Nacional al momento de su adquisición, utilizando la TRM de esa fecha. www. efe. edu. co @efecccasanare

Valor de las Cuentas corrientes y de ahorros PN no obligadas a llevar contabilidad En moneda Nacional: Saldo disponible en las cuentas bancarias a 31 Dic de 2018, Certificado por la entidad bancaria. En moneda Extrajera: se debe reexpresar a la TRM certificada por la super financiera www. efe. edu. co @efecccasanare

Valor de los pólizas de Seguro Educativo Deben ser declaradas por los padres que ejerzan el usufructo de los bienes de sus hijos, al igual que los rendimientos que esas pólizas generen el periodo fiscal www. efe. edu. co @efecccasanare

Activos en Contratos de participación Los activos y pasivos asociados al contrato deber ser registrados por cada uno de los participes, quienes deberán declara su porcentaje de participación www. efe. edu. co @efecccasanare

Cuentas por Cobrar El valor patrimonial para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, es la suma total de los créditos, los créditos que estén totalmente perdidos pueden disminuir el activo, pero es necesario conservar por 5 años los documentos que soportan el credito. www. efe. edu. co @efecccasanare

Acciones y aportes La acciones y aportes que posea una persona natural y sucesión ilíquida se deben declarar: 1. Valor patrimonial declarado en el 2017 mas los ajustes a opción del contribuyente del IPC 2. Costo de adquisición 3. Acciones, aportes o cuotas poseídas por aportes industriales, por el valor intrínseco una vez hecha la emisión y deberá ser reconocido como ingreso por el contribuyente www. efe. edu. co @efecccasanare

Inventarios Se declaran por: • Costo de adquisición • Saldos de materias primas, materiales y suministros al final del periodo fiscal, o el acumulado de los cultivos en desarrollo. • Solo se aceptan faltantes de mercancía hasta del 3% www. efe. edu. co @efecccasanare

Activos Biológicos Plantas Animales Se utilizan en la producción o suministro de productos agrícolas o pecuarios, se espera que produzcan durante mas de un periodo, Activos Biológicos Productores. Los consumibles son aquellos activos biológicos cuyo ciclo de producción es inferior a un año. www. efe. edu. co @efecccasanare

Activos Biológicos Productores Se tratan como propiedad planta y Equipo El costo fiscal puede ser depreciado (costo de adquisición mas erogaciones para que se encuentre aptos para producir renta) Costo de Adquisición Menos Depreciación www. efe. edu. co @efecccasanare

Activos Biológicos Consumibles Se tratan como inventarios www. efe. edu. co @efecccasanare

Valor patrimonial Bienes inmuebles Terrenos: mayor valor resultante comparar: Costo de Adquisición Avaluó Catastral Auto avaluó Costo Fiscal (mas valor de las mejoras y contribuciones para valorización del bien) www. efe. edu. co @efecccasanare

Valor patrimonial Activos fijos Precio de adquisición mas: Adiciones mejora www. efe. edu. co @efecccasanare

PASIVOS Saldos pendientes de pago a 31 Diciembre de 2018, que dan lugar costos y deducciones, en los cuales se incluyen los intereses, la diferencia en cambio y demás costos financieros que se causen durante el año No son deudas: • Provisiones y pasivos contingentes • Pasivo por impuesto diferido www. efe. edu. co @efecccasanare

REQUISITOS PARA ACEPTAR PASIVOS • Claramente identificados las personas, entidades acreedoras con nombre y nit • Documentar la transabilidad del pasivo, ingreso de los recursos a las cuentas, determinación de las causas del pasivo, contratos soportes. • No obligados a llevar contabilidad, respaldados con documentos de fecha cierta, entendiéndose el documento que soporta la deuda puede ser presentado frente a una autoridad administrativa, judicial o notario publico www. efe. edu. co @efecccasanare

Valor patrimonial de las deudas 1. Pasivos financieros medidos a valor razonable, se medirá al costo amortizado. 2. Valor nominal de la operación www. efe. edu. co @efecccasanare

Valor de las cuentas por pagar por Proveedores Valor total de las deudas con quienes suministran o financian la adquisición de materias primas y suministros, compradas en el país y en moneda nacional. Los pasivos en moneda extranjera se deben reexpresar a 31 Dic a moneda nacional www. efe. edu. co @efecccasanare

Valor Cuentas por pagar sector Financiero Entidades financieras como: Bancos, corporaciones, compañías de financiamiento comercial, compañía de seguros. Sobregiros, incluidas los compromisos de recompra de inversiones y cartera de negociación. www. efe. edu. co @efecccasanare

Pasivo Laboral Valores que se adeuden a favor de trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios de estos, cuyo origen sean disposiciones legales de carácter laboral, convenciones de trabajo, o pactos colectivos, e incluyen: Salarios Cesantías Primas de servicios Interses sobre cesantías Prestaciones extralegales Indemnizaciones laborales www. efe. edu. co @efecccasanare

Pasivos por impuestos, contribuciones y tasas El valor de los gravámenes generado a favor de entidades estatales de carácter nacional, departamental, y/o municipal. Que a 31 dic hayan sido causadas y no canceladas. Deben declararse los valores correspondientes considerando intereses de mora. www. efe. edu. co @efecccasanare

GRACIAAAAAASSSS SS……………. . www. efe. edu. co @efecccasanare