IMBANGAN DUGA PELARASAN DAN LATIH AMAL NURUL AAINA

IMBANGAN DUGA, PELARASAN DAN LATIH AMAL NURUL AAINA WAHIDA BINTI ZULKIFLY JANM TERENGGANU

IMBANGAN DUGA

PENGERTIAN IMBANGAN DUGA Satu senarai baki yang diambil daripada akaun – akaun dalam lejar pada satu tarikh tertentu Ia bukan satu akaun Disediakan untuk menguji ketepatan catatan dalam lejar Baki debit ~ Aset, Tunai, Kelengkapan Baki kredit ~ Liabiliti, Pinjaman, Pemiutang Jumlah baki debit = baki kredit

PERINGATAN!!! IMBANGAN DUGA YANG SEIMBANG TIDAK SEMESTINYA BETUL Ketinggalan sesuatu urusniaga Pengeposan ke akaun yang salah Kesilapan prinsip aset/liabiliti/hasil/belanja Kesilapan yang saling berimbangan ataupun membatalkan satu sama lain Kesilapan pada catatan asal Catatan terbalik sama sekali/songsang

KENAPA IMBANGAN DUGA TIDAK SEIMBANG? ? Kesilapan ketinggalan satu catatan Kesilapan amaun Kesilapan catatan di sebelah yang salah Kesilapan penghitungan

PENYEDIAAN IMBANGAN DUGA Imbangan duga disediakan pada akhir tempoh perakaunan sebelum penyediaan penyata kewangan Disediakan untuk menyemak ketepatan catatan bergu dalam rekod urusniaga perniagaan Akaun lejar diseimbangkan dahulu sebelum bakinya disenaraikan di Imbangan Duga

PELARASAN

Setelah Imbangan Duga disediakan, pelarasan mesti dilakukan kepada baki akaun lejar yang memerlukan pelarasan Hanya perbelanjaan yang berhubung dengan tahun kewangan berkenaan dipadankan dengan hasil yang diperoleh pada tahun kewangan yang sama (konsep pemadanan) Antara contoh pelarasan: I. Susut nilai II. Pelupusan aset tetap III. Belanja terakru / terdahulu IV. Hasil terakru / terdahulu V. Peruntukan hutang ragu VI. Hutang lapuk

PELARASAN AKAUN PERBELANJAAN Pelarasan adalah untuk merekod transaksi yang belum diambil kira dalam tempoh perakaunan selepas penyediaan imbangan duga Belanja diiktiraf dalam tempoh di mana ia berlaku. Pelarasan diperlukan setiap kali penyata kewangan disediakan. 9

A) BELANJA SUSUTNILAI/PELUNASAN i) Susutnilai q Belanja susutnilai adalah diiktiraf setiap tahun di sepanjang usia guna sesuatu aset ketara. q Susutnilai tahunan akan dikumpulkan dalam satu Akaun Susutnilai Terkumpul. q Catatan bergu: Dt Belanja Susutnilai Kt Susutnilai Terkumpul XXX 10

ii) Pelunasan q Belanja pelunasan adalah diiktiraf setiap tahun di sepanjang usia guna sesuatu aset tak ketara. q Pelunasan tahunan akan dikumpulkan dalam satu Akaun Pelunasan Terkumpul. q Catatan bergu: Dt Belanja Pelunasan Kt Pelunasan Terkumpul XXX 11

B) BELANJA ROSOTNILAI ASET (IMPAIRMENT) q Diiktiraf apabila terdapat tanda-tanda penjejasan terhadap aset. q Contoh penjejasan: Keretakan pada bangunan atau infrastruktur; 2) Perubahan teknologi; 3) Kesan bencana alam; dan lain-lain. 1) q Menyebabkan nilai semasa aset berkurangan. q Catatan bergu: Dt Belanja Rosotnilai Aset Kt Aset Bukan Semasa XXX 12 XXX

C) HUTANG LAPUK q ABT yang tidak dapat dikutip Hutang yang telah dikenalpasti Kerugian kepada Kerajaan Diiktiraf sebagai belanja hutang lapuk q Catatan bergu: Dt Belanja Hutang Lapuk Kt XXX Akaun Belum Terima XXX 13

D) PERUNTUKAN HUTANG RAGU q Diiktiraf apabila terdapat kemungkinan amaun terhutang daripada penghutang tidak dapat diperolehi. q Memerlukan pertimbangan dan penilaian yang teliti dalam penentuan peratusan peruntukan. q Catatan bergu: Dt Belanja – Peruntukan Hutang Ragu Kt Peruntukan Hutang Ragu XXX 14

E) BELANJA TERAKRU DAN BELANJA TERDAHULU Belanja Terakru Ø Perbelanjaan yang dilakukan dalam tempoh perakaunan semasa tetapi belum dijelaskan dalam tempoh tersebut. Ø Liabiliti semasa dalam Penyata Kedudukan Kewangan. Belanja Terdahulu Ø Perbelanjaan bagi tempoh perakaunan yang akan datang tetapi dijelaskan pembayarannya dalam tempoh perakaunan semasa. 15 Ø Aset semasa dalam Penyata Kedudukan Kewangan.

CONTOH: BELANJA TERAKRU Pada 15 Disember 2015, Jabatan A telah membuat sewaan dewan daripada Syarikat X bernilai RM 10, 000. Walaubagaimanapun, bayaran hanya dijelaskan pada 15 Februari 2016. Catatan bergu: 15. 12. 15 15. 02. 16 Dt Belanja Sewa Kt Belanja Sewa Terakru Dt Belanja Sewa Terakru Kt 10 K Tunai di Tangan/Bank 10 K 10 K Untuk tahun berakhir 31. 12. 2015, akan terdapat liabiliti 16 semasa sebanyak RM 10 K dalam Penyata Kedudukan Kewangan

CONTOH: BELANJA TERDAHULU Jabatan B membuat pembayaran premium insuran kebakaran bangunan untuk 12 bulan bernilai RM 12, 000 pada 01 Oktober 2015. Catatan bergu: 01. 10. 15 31. 12. 15 Dt Belanja Insuran Terdahulu Kt Tunai di Tangan/Bank Dt Belanja Insuran Kt 12 K Belanja Insuran Terdahulu 12 K 3 K 3 K Untuk tahun berakhir 31. 12. 2015, akan terdapat aset semasa sebanyak RM 9 K dalam Penyata Kedudukan Kewangan. 17 (Baki RM 9 K akan diiktiraf sebagai perbelanjaan dalam tahun 2016)

CONTOH PELARASAN LAIN Pelupusan aset tetap Untung = Harga jualan > Nilai Buku Rugi = Harga jualan < Nilai Buku Untung / Rugi akan dipindahkan ke Akaun Untung Rugi

LATIH AMAL

TERIMA KASIH nuraaina@anm. gov. my 09 -6274800 20