ILICITOS TRIBUTARIOS ILICITO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO INFRACCIONES Mg Fiorella

ILICITOS TRIBUTARIOS ILICITO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO (INFRACCIONES) Mg. Fiorella Samhan

El ALUMNO AL TÉRMINO DE LA CLASE: n n Reconocerá las Infracciones previstas en el Código Tributario originadas por el incumplimiento de las obligaciones formales Analizará los diferentes tipos de infracciones y sus sanciones según el régimen tributario al que pertenece el contribuyente Mg. Fiorella Samhan

OBLIGACION TRIBUTARIA Vínculo entre el Estado y el contribuyente o responsable. Es un vínculo jurídico originado por el TRIBUTO, establecido por Ley. OBJETO: Cumplimiento de la prestación tributaria Exigible coactivamente. Mg. Fiorella Samhan

OBLIGACION TRIBUTARIA n n SUSTANCIAL: Deber del contribuyente o responsable de pagar los tributos. FORMAL: Deber de cumplir con la presentación de comunicaciones, declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otras complementarias. Mg. Fiorella Samhan

INFRACCIONES Se exime de la sanción SANCIONES REGULARIZAR REBAJAS INFRACCIONES SIN REBAJAS Mg. Fiorella Samhan

INFRACCIÓN TRIBUTARIA Constituye, toda acción u omisión que importe violación de las normas tributarias. Recuerde: Sólo constituyen infracciones las acciones o omisiones expresamente tipificadas como tales en el Titulo I del Libro IV del Texto Único Ordenado del Código Tributario. Mg. Fiorella Samhan

CARACTERÍSTICAS Principio de Legalidad - Reserva de Ley Sólo por ley o norma de rango similar se definen las infracciones Tributarias. Determinación objetiva La infracción se determina si tener en cuenta la voluntad del infractor (dolo) o de la existencia de la culpa. Mg. Fiorella Samhan

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción Otras obligaciones tributarias Tipos de Obligaciones tributarias formales De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos De presentar declaraciones y comunicaciones De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma. Mg. Fiorella Samhan

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES • Relacionadas con la obligación de inscribirse ante la Administración (art. 173 C. T) • Relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago (art 174 C. T) • Relacionadas con la obligación de llevar libros y registros contables (art. 175 C. T) • Relacionadas con la obligación presentar declaraciones y comunicaciones (art. 176 C. T) • Relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración, informar y comparecer ante la misma. (art. 177 C. T) • Relacionadas con el incumplimiento de obligaciones tributarias. (art. 178 C. T) Mg. Fiorella Samhan

ESTRUCTURA NORMATIVA DE LAS SANCIONES TABLA III REGULA RENTA DE 3 RA CATEGORIA REGULA RENTA DE 4 TA CATEGORIA, PERSONAS RER Y OTROS REGULA PERSONAS Y ENTIDADES DEL RUS Mg. Fiorella Samhan

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN ARTÍCULO 173º C. T. (7 numerales) Mg. Fiorella Samhan TABLA I RG TABLA II RER Y PN TABLA III NUEVO RUS 1. No inscribirse en los Registros de la Administración Tributaria 1 UIT o Com/Int 50% UIT Com/Int o 40% UIT 2. Proporcionar o comunicar información no conforme con la realidad 50% UIT 3. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro 25% UIT Cierre 0. 3 % IC 50% UIT 25% UIT 4. Utilizar 2 o + Nºs de inscripción / Presentar certificados de inscripción falsos o adulterados 50% UIT 25% UIT Cierre 0. 3 % IC 5. No comunicar a Administración Tributaria los antecedentes de inscripción Comiso o 50% UIT 6. No consignar el numero de registro del contribuyente en las comunicaciones 7. No proporcionar o comunicar el Nº de RUC 30% UIT Comiso o 25% UIT Cierre 0. 3 % IC Com/Cier 0. 3 % IC 15% UIT Cierre 0. 2 %11/14 IC

OTORGAR, EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO ARTÍCULO 174º C. T. (16 numerales) 1. No emitir y/o no otorgar comprobante de pago distintos de la Guía de Remisión 2. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago No reunen requisitos para ser CCPP 3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago Que no correspondan al Régimen del deudor 4. Transportar bienes sin el correspondiente comprobante de pago o guía de remisión 5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos sin los requisitos para ser CCPP 6. No obtener el comprador los comprobantes de pago por las compras efectuadas Mg. Fiorella Samhan TABLA I RG TABLA II RER Y PN TABLA III NUEVO RUS CIERRE o 1 UIT CIERRE o 50% UIT CIERRE o 0. 6 % IC CIERRE o 50% UIT CIERRE o 25% UIT CIERRE o 0. 3 % IC INT. TEMP. DE VEHICULO INT. TEMP. o 50% UIT INT. TEMP. o 25% UIT INT. TEMP. o 0. 3 % IN COMISO

OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS, REGISTROS CONTABLES O INFORMES ARTÍCULO 175º C. T. (12 numerales) Mg. Fiorella Samhan TABLA I RG 1. Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos 3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonios ventas o actos gravados o registrarlos por montos inferiores 4. Usar comprobantes o documentos falsos 0. 6 % IN 5. Llevar los libros con atraso mayor al permitido por las normas vigentes 0. 3% IN * No contar con estudio técnico, precios de transferencia 30 UIT * No conservar información de respaldo, precios de transferencia 30 UIT TABLA II RER Y PN TABLA III NUEVO RUS 0. 6 % IN CIERRE O 0. 6% I 0. 3% IN CIERRE 0. 3% I 13/14

PRESENTAR DECLARACIONES O COMUNICACIONES ARTÍCULO 176º C. T. (8 numerales) Mg. Fiorella Samhan TABLA I RG TABLA II RER Y PN 1 UIT 50% UIT CIERRE O 0. 6% I 50% UIT 25 % UIT CIERRE O 0. 3% I 4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conforme con la realidad 30% UIT 15% UIT CIERRE O 0. 2% I 5. Presentar mas de una declaración rectificatoria Relativa al mismo tributo y periodo tributario 30% UIT 15% UIT CIERRE O 0. 2% I 6. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario 30% UIT 15% UIT 7. Presentar declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones establecidas por la Administración CIERRE O 0. 2% I 30% UIT 15% UIT CIERRE O 0. 2% I 1. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en el plazo de ley 3. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos TABLA III NUEVO RUS

PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ARTÍCULO 177º C. T. (27 numerales) Mg. Fiorella Samhan TABLA I RG 1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que este solicite 2. Ocultar o destruir antecedentes, bienes, libros, documentos u otros medios 3. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas y los soportes magnéticos utilizados en las Aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible 0. 6% IN TABLA II RER Y PN 0. 6% IN TABLA III NUEVO RUS 0. 6% IN o CIERRE 0. 3% IN CIERRE O 0. 3% IN 4. Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina CIERRE 5. No proporcionar la información que sea requerida por la Administración sobre sus actividades o terceros 0. 3% IN CIERRE O 0. 3% IN 6. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad 15/14

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTÍCULO 178º C. T. Mg. Fiorella Samhan (8 numerales) 1. No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonio, actos gravados o tributos retenidos o circunstancias que influyan en la determinación TABLA I RG TABLA II RER Y PN TABLA III NUEVO RUS 50% TRIBUTO OMIT 15% PERDIDA 100% DE MONTO INDEBIDO 50% TRIBUTO 15% PERDIDA 100% DE MONTO INDEBIDO COMISO COMISO 50% TRIBUTO NO PAGADO 5. No pagar en la forma y condiciones establecidas por la Administración Tributaria 30% UIT 15% UIT CIERRE O 0. 2% IN 6. No entregar a la administración tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención 50% TRIBUTO NO ENTREGADO 2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas al que corresponde 3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales 4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos

CUESTIONARIO n A. B. C. EN QUE TABLA UBICARIA USTED A LOS SIGUIENTES CONTRIBUYENTES: MANUEL ES DUEÑO DE UN TIENDA DE ABARROTES, SUS INGRESOS NO SUPERAN LOS S/. 5000 SOLES MENSUALES Y ADEMAS SÓLO TRABAJA CON UN AYUDANTE _______ ALFREDO ES ABOGADO Y TRABAJA INDEPENDIENTE ____________ DE MANERA MARTIN TRABAJA EN UN ESTUDIO JURIDICO- CONTABLE EN SOCIEDAD CON OTROS PROFESIONALES. ________ Mg. Fiorella Samhan

ILICITOS TRIBUTARIOS ILICITO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO (INFRACCIONES) Mg. Fiorella Samhan