Il Temporary Manager Professionista Aspetti Contabili e Fiscali
Il Temporary Manager Professionista Aspetti Contabili e Fiscali Relatore: Dott. Battiston Stefano
Cosa fare quando si inizia l’attività da libero professionista Già in questa prima fase di compilazione del modulo di apertura della partita IVA si devono fare delle scelte importanti che avranno influenza sulla gestione fiscale ed amministrativa dell’attività che si andrà a svolgere Ø Scelta della forma giuiridica Ø scelta del regime contabile Ø scelta della periodicità di liquidazione e versamento dell’IVA
La Scelta della Forma Giuridica Persona Fisca Società Reddito di Lavoro Autonomo Iscrizione INPS Gestione Separata Reddito d’Impresa Iscrizione INPS Gestione Commercianti
Scelta del regime contabile Complessivamente i regimi contabili previsti per i professionisti sono: Ø regime della contabilità semplificata (regime naturale); Ø regime della contabilità ordinaria (su opzione); Ø regime forfettario ex art. 1 comma 54 Legge 190/2014 modificato dalla legge 28 dicembre 2015 n. 208; Ø regime dei minimi (solo per attività già iniziate al 31. 12. 2015)
Il Regime Contabile Semplificato Determinazione del Reddito Principio di Cassa Reddito Imponibile IRPEF Ricavi percepiti meno Spese sostenute
Il Regime Contabile Semplificato Il sistema prevede la tenuta dei seguenti registri: Ø registro degli incassi e pagamenti, valido ai fine delle imposte dirette, nel quale devono essere annotati cronologicamente, entro sessanta giorni, gli incassi ricevuti o i pagamenti effettuati, oltre alle quote di ammortamento e, globalmente, le spese per lavoro dipendente; Ø registri Iva acquisti e fatture emesse; Ø Libro unico del lavoro (in presenza di personale dipendente).
Il Regime Contabile Semplificato % Deducibilità Spesa Massima Deducibile Acquisto Autovettura 20% € 18. 075, 99 Acquisto Motociclo 20% € 4. 131, 66 Acquisto Ciclomotore 20% € 2. 065, 83 Noleggio Autovettura 20% € 3. 615, 20 Noleggio Motorino 20% € 774, 69 Noleggio Ciclomotore 20% € 413, 17 Apparecchi telefonia fissa e mobile 80% Personal computer, Stampanti, Macchine da ufficio 100% Arredamento per ufficio 100% Tipo Bene Beni Strumentali
Il Regime Contabile Semplificato Tipo Spesa Consumi e Spese % Deducibilità Spese connesse all’uso dei veicoli 20% Spese per canoni e consumi telefonici 80% Compensi a Terzi e spese per dipendenti 100% Compensi a familiari titolari di Partita IVA 100% Spesa Massima Deducibile Compensi a familiari non titolari di Partita IVA 0% Spese per alberghi o ristoranti 75% Spese di rappresentanza 100% Spese di partecipazione a convegni, congressi, corsi 50% Comprese le spese viaggio e soggiorno Spese viaggio 100% Carburanti deducibili al 20% Spese energia elettrica 100% Acquisto testi e pubblicazioni professionali 100% Spese di cancelleria 100% 2% dei compensi percepiti 1% dei compensi percepiti
Il Regime Contabile Ordinario Determinazione del Reddito Principio di Cassa Non cambia nulla rispetto al Regime Semplificato Reddito Imponibile IRPEF Ricavi percepiti meno Spese sostenute
Il Regime Contabile Ordinario Il sistema prevede la tenuta dei seguenti registri: Ø nel registro cronologico devono essere annotati cronologicamente, entro sessanta giorni, gli incassi ricevuti o i pagamenti effettuati, oltre alle quote di ammortamento e le spese per lavoro dipendente; devono essere deve annotare tutte le movimentazioni finanziarie di banca o di cassa, inclusi gli utilizzi delle somme percepite (in pratica il movimento del c/c bancario e del c/cassa), anche se estranei alla propria attività. Ø registri Iva acquisti e fatture emesse; Ø Libro unico del Lavoro (in presenza di personale dipendente)
I Contributi Previdenziali Tipologia reddito Iscrizione INPS Reddito di Lavoro Autonomo Gestione Separata Reddito D’Impresa Gestione Commercianti Reddito Aliquota Min. /Max 27, 72% 23, 19% Fino a 46. 123 24, 19% Oltre fino a 76. 872 15. 548 100. 324 15. 548 76. 872 Vers. to Minimo No 3. 613, 02 Quando versare Come per Imposte: Saldo e I° Acconto = 16/06 II° Acconto = 30/11 Il minimale: 16/05 = I° Rata 16/08 = II° Rata 16/11 = III° Rata 16/02 = IV° Rata L’eccedenza: Saldo e I° Acconto = 16/06 II° Acconto = 30/11
Confronto fra tassazione di reddito prodotto in ipotesi di Co. Pro e reddito prodotto in ipotesi di Partita IVA Aliquota contributiva Liberi Professionisti = 27, 00% + 0, 72% Aliquota contributiva Collaboratori = 31, 00% + 0, 72% di cui 2/3 carico ditta e 1/3 carico collaboratore
Attività Svolta in Forma di Società a Responsabilità Limitata Aspetti Generali Reddito d’Impresa (principio di competenza) Società a Responsabilità Limitata Regime contabile ordinario Iscrizione dei soci lavoratori alla gestione commercianti (sempre) Iscrizione dei soci alla Gestione Separata (solo in caso di erogazione di compensi)
Attività Svolta in Forma di Società a Responsabilità Limitata Aspetti Fiscali IRES = 27, 5% Reddito S. R. L. IRAP = 3, 9%
Imponibilità in capo ai soci degli utili distribuiti Partecipazione qualificata (> 25%): il 49, 72 del dividendo va a formare il reddito Imponibile Socio Dividendi distribuiti ai Soci Partecipazione non qualificata (≤ 25%): Il dividendo è assoggettato ad una ritenuta alla fonte del 26% - NON va a formare reddito imponibile del socio
Esempio di tassazione in capo a S. r. l. con n. 2 soci al 50% in ipotesi di pagamento di compensi e ed in ipotesi senza pagamento di compenso
Esempio di tassazione in capo ai singoli soci in ipotesi di pagamento di compensi e dividendi, in ipotesi di pagamento di soli dividendi ed in ipotesi di pagamento di soli compensi
Il Regime Contabile Forfettario Possono adottare il regime forfettario i professionisti che hanno conseguito nell’anno precedente, o se iniziano l’attività, presumono di conseguire, compensi non superiori ad euro 30. 000. L’indicazione della scelta deve essere esercitata nella dichiarazione di inizio attività o, se effettuata in esercizi successivi, in dichiarazione IVA o in Modello Unico.
Il Regime Contabile Forfettario Compensi percepiti ≤ € 30. 000 I Requisiti e le condizioni di accesso Spese per dipendenti o collaboratori ≤ e 5. 000 Costo complessivo di beni strumentali ≤ € 20. 000
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