IL PRIMO STATO PATRIMONIALE RACCORDO TRA CONTABILITA FINANZIARIA

IL PRIMO STATO PATRIMONIALE – RACCORDO TRA CONTABILITA’ FINANZIARIA E ECONOMICOPATRIMONIALEIncontro del 23 Maggio 2014 Università di Pisa Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi Miriana Donati

IL BILANCIO DI ESERCIZIO E’ COMPOSTO: Dallo STATO PATRIMONIALE Dal CONTO ECONOMICO Lo stato patrimoniale definisce la situazione patrimoniale dell’Ateneo in un determinato momento. E’costituito da sezioni contrapposte: a sinistra vi è l'attivo e a destra il passivo. Nell'attivo vengono rappresentate le attività o investimenti, nel passivo le fonti di finanziamento, ossia le passività e il capitale netto. Il Conto Economico contiene i costi e i ricavi di competenza dell'esercizio preso in considerazione dal bilancio. La differenza tra ricavi e costi illustra il risultato economico conseguito dall’Ateneo nel suo complesso: se positivo è detto utile e va ad incrementare il capitale netto, se negativo è detto perdita e va a decrementare il capitale netto.

IL BILANCIO DI ESERCIZIO - LO STATO PATRIMONIALE INIZIALE Il processo di introduzione della contabilità economica patrimoniale nelle Università, inizia con la predisposizione dello STATO PATRIMONIALE iniziale: “fotografia” iniziale (1/1/2013) del patrimonio del nostro Ateneo determinato da componenti positive: q q q PATRIMONIO IMMOBILIARE E MOBILIARE DEPOSITI BANCARI E POSTALI CREDITI RATEI E RISCONTI ATTIVI RIMANENZE INIZIALI e da componenti negative: q q q DEBITI FONDI DI RISCHIO E FONDI ONERI ( Rischi su crediti, Ammortamento beni immobili, T. F. R. , ecc. ) RATEI E RISCONTI PASSIVI q PATRIMONIO NETTO ( riserve libere, riserve vincolate) mobili e

IL BILANCIO DI ESERCIZIO - LO STATO PATRIMONIALE INIZIALE IL PATRIMONIO NETTO è composto da: 1) Patrimonio vincolato Fondi di Ateneo vincolati per decisione degli organi istituzionali; Riserve vincolate (per progetti specifici, obblighi di legge o altro). 2) Patrimonio non vincolato Risultato gestionale di esercizio; Risultati gestionali relativi a esercizi precedenti. 3) Dotazione di Ateneo La differenza fra componenti positive e negative dello Stato Patrimoniale (compreso il patrimonio vincolato e non vincolato) costituisce la “Dotazione di Ateneo” iscritta anch’essa nel patrimonio netto di apertura indisponibile. In corso d’esercizio le altre componenti positive e negative dello stato patrimoniale si rimodulano a invarianza di saldo, il Patrimonio netto rimane costante e sarà movimentato in positivo o negativo , a fine esercizio, con il risultato del conto economico (utile o perdita di esercizio).

Raccordo tra la contabilità finanziaria e la contabilità economico-patrimoniale CONTABILITA’ FINANZIARIA CONTABILITA' ECONOMICO PATRIMONIALE BILANCIO DI ESERCIZIO 2013 CONTO CONSUNTIVO 2012 RISULTATO FINANZIARIO AL 31/12/2012 COMPOSIZIONE STATO PATRIMONIALE – APERTUR A ATTIVITA' PASSIVITA' CASSA (componente positiva) DEPOSITI BANCARI E POSTALI + CREDITI (componente positiva) CREDITI DEBITI (componente negativa) ATTIVITA' SITUAZIONE PATRIMONIALE PASSIVITA' IMMOBILIZZAZIONI

Raccordo tra la contabilità finanziaria e la contabilità economico-patrimoniale CONTABILITA’ FINANZIARIA CONTABILITA' ECONOMICO PATRIMONIALE STATO PATRIMONIALE - APERTURA RISULTATO AL 31/12/2012 ATTIVITA' ANALISI: AVANZO FINALIZZATO PASSIVITA' Finanziamenti di terzi Finanziamenti da bilancio LIBERO RISCONTI PASSIVI PATRIMONIO VINCOLATO PATRIMONIO NON VINCOLATO

Contabilità economico-patrimoniale – I RISCONTI PASSIVI I risconti passivi sono quote di ricavi di un esercizio non impiegati in tale esercizio Risconti iscritti nelle Passività della Situazione patrimoniale Risconti per progetti e ricerche in corso PROGETTI DI RICERCA ISTITUZIONALE E COMMERCIALE Risconti passivi per altri progetti PROGETTI DI DIDATTICA Altri risconti passivi PROGETTI DI SERVIZIO IL VALORE DEI RISCONTI E’ DETERMINATO DALLA TASSONOMIA DEI PROGETTI I risconti passivi origineranno ricavi nell’ esercizio successivo in misura pari ai costi sostenuti per ogni progetto.

Contabilità economico-patrimoniale – il bilancio di apertura Il report per poter visionare il primo stato patrimoniale di una Unità Economica: Percorso Contabilità generale Stampe Bilancio di verifica Contesto: Esercizio 2013 U. E. ……. Lanciare la stampa