Il controllo di gestione Dott Giuseppe Melara La
- Slides: 23
Il controllo di gestione Dott. Giuseppe Melara - La realizzazione del controllo economico – finanziario della gestione - Il Budget finanziario dott. Giuseppe Melara 1 15/12/2021
La realizzazione del controllo economico della gestione l Affinchè la gestione possa essere indirizzata verso gli obiettivi programmati è necessario attuare un’efficace procedura di controllo che consenta, in via continuativa, una verifica dei risultati raggiunti dott. Giuseppe Melara 2 15/12/2021
Strumenti per il controllo Un efficace sistema di rapporti (reporting) l Un confronto tra dato consuntivi (rilevati da un valido sistema informativo) e dati preventivi l Una rilevazione degli scostamenti ed un’analisi degli stessi in caso di scarti significativi (ad esempio, un’eccessiva differenza di consumi di materia, superiore ad una certa quota percentuale) l dott. Giuseppe Melara 3 15/12/2021
Reporting l - Il reporting è l’insieme dei rapporti predisposti per i vari livelli di direzione; il rapporto è un mezzo di comunicazione che deve dare origine a decisioni e, pertanto, oltre ad essere redatto tempestivamente deve avere un contenuto: specifico per il soggetto cui è destinato comprensibile per il soggetto cui è destinato sintetico dott. Giuseppe Melara 4 15/12/2021
Tipo di informazioni contenute nei rapporti periodici Economiche l Finanziarie l Non monetarie Tali informazioni devono rispondere alla domanda: “Come l’azienda sta procedendo dal punto di vista economico – finanziario? Quali sono e a quanto ammontano le differenze rispetto ai dati di budget (verifica scostamenti)? ” l dott. Giuseppe Melara 5 15/12/2021
l - Il rapporto periodico ha, dunque, un contenuto di informazione e di controllo che comprende: I dati a consuntivo I valori di budget corrispondenti Gli scostamenti tra dati effettivi e programmati dott. Giuseppe Melara 6 15/12/2021
Riallineamento periodico del budget Se, dal controllo periodico, risulteranno scostamenti rilevanti tra budget e consuntivo, il budget complessivo annuo risulterà inutilizzabile e quindi sarà necessaria la sua riformulazione dott. Giuseppe Melara 7 15/12/2021
Il controllo finanziario della gestione Preventivare l’eventuale fabbisogno di liquidità l Definire per tempo le tipologie di finanziamento necessarie l Predisporre / attivare le fonti di finanziamento l dott. Giuseppe Melara 8 15/12/2021
Possibili cause di illiquidità Indebitamento eccessivo ed inadeguato per acquisto immobilizzazioni l Carenza di vendite e/o eccesso di costi (risultato d’esercizio più basso del previsto) l Eccessiva dilazione di pagamento ai clienti e/o ridotta dilazione di pagamento dai fornitori l dott. Giuseppe Melara 9 15/12/2021
Obiettivi del cash flow previsionale: il controllo di quattro variabili L’equilibrio finanziario l Il costo dell’indebitamento l Le tipologie d’indebitamento l Gli investimenti e il loro finanziamento l dott. Giuseppe Melara 10 15/12/2021
Esempi di aziende in equilibrio ed in squilibrio finanziario dott. Giuseppe Melara 11 15/12/2021
Il Budget finanziario l 1) 2) La preparazione del preventivo finanziario ha due punti di riferimento, tra essi correlati: Il preventivo economico Il preventivo degli investimenti dott. Giuseppe Melara 12 15/12/2021
l - - La differenza di esposizione dei dati fra il preventivo economico e quello finanziario considte nella diversa tempificazione degli accadimenti: nel preventivo economico sono rilevati al momento della maturazione per competenza economica nel preventivo finanziario sono indicati al momento dell’effettivo incasso o pagamento dott. Giuseppe Melara 13 15/12/2021
Dati da rilevare dal budget economico l Pertanto partendo dal preventivo economico si tratta di stimare per ogni componente del budget economico una previsione di incasso o pagamento dott. Giuseppe Melara 14 15/12/2021
Dati da rilevare dal budget degli investimenti Bisogna rilevare gli investimenti preventivati ed il relativo finanziamento ovvero: - Investimenti - Disinvestimenti - Accensione di mutui - Rimborsi dei mutui - Versamenti dei soci - Contributi capitalizzati - Prestiti obbligazionari - Rimborso dei prestiti obbligazionari - Aumenti di capitale - Pagamento del TFR dott. Giuseppe Melara 15 15/12/2021
Schema del preventivo finanziario l - ENTRATE Incassi vendita per contanti Incassi crediti commerciali Incassi altri proventi Incassi mutui Incassi versamenti dei soci dott. Giuseppe Melara 16 15/12/2021
Schema del preventivo finanziario l - USCITE Pagamento fornitori merci Pagamento fornitori servizi Pagamento fornitori impianti Pagamento del personale Pagamento stipendi e salari Pagamento contributi Pagamento TFR Pagamento delle spese generali (assicurazioni, fitto, ecc. ) Pagamento oneri finanziari Pagamento imposte Rimborso prestiti dott. Giuseppe Melara 17 15/12/2021
l l l La differenza tra entrate ed uscite è la differenza di cassa dell’esercizio che sommata al saldo iniziale della cassa darà il saldo finale della cassa. Se la differenza di cassa è positiva, essa potrà essere destinata alla riduzione dei debiti a breve termine o a finanziare l’allargamento dell’attivo circolante Se è negativa, occorre prevedere per tempo alla copertura del fabbisogno di cassa dott. Giuseppe Melara 18 15/12/2021
La mensilizzazione e l’efficacia sono fondamentali l Infatti il fattore tempo è un dato miloto più sensibile nel preventivo finanziario rispetto a quello economico l dott. Giuseppe Melara 19 15/12/2021
Obiettivi del budget finanziario ed indici Prevedere la necessità di finanziamento, quando e per quanto tempo l Mantenere l’equilibrio finanziario dell’impresa l Contenere il costo del danaro l dott. Giuseppe Melara 20 15/12/2021
Prevedere la necessità di finanziamento, quando e per quanto tempo Dal budget finanziario mensilizzato si evince mese per mese: - se, quando e quanto squilibrio finanziario vi è nelle scelte che l’azienda sta ponendo in essere l In caso di squilibrio bisogna porre in essere scelte previsionali diverse l dott. Giuseppe Melara 21 15/12/2021
Mantenere l’equilibrio finanziario dell’impresa attraverso degli indici - Giorni medi di rotazione del magazzino: Giacenza media * 365 / Costo del venduto Giorni medi di incasso da clienti: Clienti * 365 / Vendite Giorni medi di dilazione di pagamento: Fornitori * 365 / Acquisti Rapporto tra mezzi propri e immobilizzazioni Rapporto tra mezzi propri e mezzi di terzi dott. Giuseppe Melara 22 15/12/2021
Controllare il costo del danaro Una volta raggiunto e mantenuto l’equilibrio finanziario l’attenzione si sposta sull’economicità della scelta cercando di abbassare il costo medio del finanziamento che è pari a: Oneri finanziari * 100 / Debiti per finanziamento l dott. Giuseppe Melara 23 15/12/2021
- Gabriela melara
- Paola ramassa
- Controllo budgetario
- Dott armonico giuseppe
- Dott nano giuseppe
- Sistema monistico
- Teoria del controllo sociale
- Pneumotassico
- Controllo impurezze elementari
- Programmazione e controllo arcari
- Controllo ad anello aperto
- Controllo della respirazione
- Strategia di controllo di fumo e calore
- Controllo inventory rfid
- Controllo di flusso
- Controllo opere d'arte
- Controllo congestione tcp
- Funzione ispettiva e di controllo del parlamento
- Organo di controllo srl
- Sistemi di controllo avanzati
- Teoria di fanger
- Condotte per controllo del fumo
- Inductosyn
- Funzione di indirizzo e controllo politico del parlamento