Il budget commerciale Programmazione e controllo Anna Maria

Si procede poi alla mensilizzazione Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright

Il budget della produzione Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright ©

IL BUDGET degli ACQUISTI DI MAT. PRIME (Programma scorte di materie prime) Programma Acquisti di materie prime Standard unitario fisico + scorte finali materie prime - scorte inziali Materie prime Programma consumi di materie prime = X Programma di produzione Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl 4

IL BUDGET degli ACQUISTI DI MATERIE PRIME Esempio: -n. Pezzi da produrre di prodotto finito: 50. 000 pezzi -Standard unitario fisico di materia: 12 metri al pezzo -Rimanenza finale materia p. programmata: 100. 000 metri -Rimanenza iniziale materia p. stimata: 120. 000 metri -Prezzo unitario di acquisto materie prima: € 10 al metro + 100. 000 metri Rimanenze finali materie prime - 120. 000 metri scorte materie prime 580. 000 metri Progr. amma Acquisti di materie Prime 600. 000 metri Programma consumi di materie prime = 12 Standard unitario fisico X 50. 000 pezzi Programma di produzione Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl 5

IL BUDGET degli ACQUISTI DI MATERIE PRIME 5. 800. 000 euro 580. 000 metri Progr. Acquisti di m. p. 10 € X Prezzo standard unità m. p. Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl = Budget Acquisti di materie Prime 6

IL BUDGET del PERSONALE da ASSUMERE a) Organico necessario Numero di persone necessarie per il volume di produz. Volume di produz di budget x = Num. Tot di ore MOD per realizzare volume di budget (programma di consumo di MOD) Ore standard MOD per 1 unità di prodotto Ore di Presenza media pro capite (per persona) Comprende: C: ore di calendario Fr: ferie Fs: Festività A: assenteismo S: Straordinari P= C-Fr-Fs-A+S Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl 7

Budget della manodopera diretta Prodotto Std MOD n° unità da produrre unitario (ore) (2) (1) X 0, 5 ore 100 pezzi Ore MOD (x tutti i pezzi) (3)= (1)x(2) 0, 5 X 100 = 50 ore Costo orario unitario std (4) Costo MOD unitario ( a pezzo) (5) = (1)x(4) Costo Totale (6)= (5)x(2)= (3)x(4) 15 euro 0, 5 ore X 15 euro = 7, 5 euro 100 X 7, 5 = 750 50 X 15 = 750 Y TOTALE COSTO MOD Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl 8

Il BUDGET dei COSTI GENERALI di PRODUZIONE (flessibile) Voci di costo Parte fissa Parte variabile Tot. per 40. 000 unita’ Tot per 42. 000 unita’ Stipendi tecnici Energia elettrica Riscaldamento Manutenzione Ammortamenti Altre spese 20. 000 100 3. 000 2. 800 6. 000 200 0, 120 0, 025 0, 038 20. 000 4. 900 3. 000 3. 800 6. 000 1. 720 20. 000 5. 140 3. 000 3. 850 6. 000 1. 796 Totale 32. 100 0, 183 39. 420 39. 786 Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl ecc. 9

Il BUDGET di PRODUZIONE esempio Voci di costo Materie dirette MOD MOI Stipendi Tecnici Materiali Ausiliari Energia Elettrica Ammortamenti MOD extra-fabbisogno Totale Costi Fissi Costi variabili 20. 000 15. 000 1. 000 2. 000 4. 000 500 400 1. 100 3. 600 1. 400 10. 900 38. 600 Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl Totale 20. 000 15. 000 3. 000 4. 000 1. 500 3. 600 1. 400 49. 500 10

Il budget delle altre aree Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright

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Redazione di un unico budget globale d’azienda Bilancio d’esercizio preventivo Programmazione e controllo -

Il costo del venduto (COGS cost of good sold) Il costo industriale del venduto è ottenibile attraverso il consolidamento dei budget di produzione Costo Industriale del venduto Budget consumi materie Prime + = budget consumi MOD + budget costi generali Produzione + rimanenze iniziali prod. Finiti - rimanenze finali Prod. finiti Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl 16

Approfondimento Costo del Venduto (BU) Business Unit & (Subs) Subsidiaries Bu Le possibili cause della voce Altro **: -Registrazioni nel civilistico e non nel gestionale; Subs - Commesse non chiuse o Prodotti finiti valorizzati a Costo Std e non a Costo Effettivo. Possible tolleranza di squadratura tra gest vs civ 0, 5% 1% *Il Costo del Prodotto può consiste nel costo medio ponderato (WAC) di ogni singolo articolo (oppure gestione FIFO, LIFO). **Altro nel calcolo gestionale permette la riconciliazione con il calcolo civilistico, al fine di garantire che non ci siano differenze tra i due valori. Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl 17

Costo del Prodotto: Costo std e Costo Effettivo - Mark up - Prezzo finale 1 Costo Industriale Std + / (Distinta base) Saving-Unsaving Produttivo = Costo Ind. Medio cambio Std 1 2 Costo Ind. Medio +/cambio Std Delta Cambio = Costo Ind. Medio cambio Effettivo è il Costo del Prodotto della Produttiva (BU) 2 3 Costo Ind. Medio cambio Effettivo x Mark up Industriale TP Transfer Price (es 1, 5) = Costo Acquisto Subs è il Costo del Prodotto della Filiale Commerciale (Subs) 3 4 Costo Acquisto Subs x Mark up Wholesale (es. 1, 5) = Costo Acquisto Intermediario è il Costo di Acquisto degli intermediari Wholesale (canale all’ingrosso) 4 5 Costo Acquisto Intermediario x Mark up Retail (es. 2 ) = Costo Acquisto Cliente Finale Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl è il Prezzo pagato in negozio dal Cliente finale 18

Il risultato operativo (operating profit) Il risultato operativo caratteristico tiene invece conto anche dei budget costi commerciali e amministrativi Risultato Operativo Caratteristico budget dei costi operativi: = Budget ricavi di vendita - - budget costo industriale venduto - budget costi commerciali - budget costi amministrativi Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl 19

Il budget di cassa (o di tesoreria) bdg. commerciale bdg. produzione bdg. Costi commerciali bdg. Costi di produzione bdg. Altre funzioni generali bdg. Altre costi generali bdg. Costi d’esercizio bdg. Ricavi di vendita Dinamica Monetaria Risultato economico Entrate da ricavi Entr. per capitale proprio Budget di cassa Uscite per costi d’es. Uscite per rimb. Cap. proprio Entr. per debiti di fin. Uscite per debiti di fin. Entrate per realizzo invest. Uscite per investimenti Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl 22

Il budget di cassa (o di tesoreria) Voci G F M A M G L A S O N D tot Saldo iniziale Entrate -vendite -affitti passivi -interessi attivi -dividendi -realizzo investimenti Uscite -acquisti -MOD -Stipendi -Imposte -. . . Saldo mensile Saldo progressivo Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl 23

3. Il budget patrimoniale classificato in termini finanziari ATTIVO Capitale immobilizzzato netto • Immobilizzazioni tecniche nette • Immobilizzazioni immateriali nette • Immobilizzazioni finanziarie nette Capitale circolante netto operativo • Magazzino • Liquidità differite • Liquidità immefiate TOT CAPITALE INVESTITO PASSIVO + NETTO Capitale PROPRIO • Capitale sociale • Riserve • Utile netto d’esercizio Debiti a M/L termine • mutui passivi • debiti obbligazionari • fondo indennità licenziamento Debiti a breve termine • banche c/passivo • fornitori • ecc TOTALE CAPITALE INVESTITO Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The Mc. Graw-Hill Companies srl 24