II FORO INTERNACIONAL SOBRE RESPONSABILIDAD SOCIAL 2016 RS

II FORO INTERNACIONAL SOBRE RESPONSABILIDAD SOCIAL 2016 RS Bienvenidas y bienvenidos

LA ÉTICA Y LA TRIBUTACIÓN EN LA ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA DEL SECTOR PÚBLICO V/S SECTOR PRIVADO Doctoranda Constanza Loreth Fajardo Calderón Universidad del Quindío Colombia lorethfa 1@yahoo. es RS

El producto responde a las directrices desde: • El Grupo de Investigación Institucional en ‘Derecho Tributario Comparado y Desarrollo Empresarial de la Universidad del Quindío – GEDUQ’ y su línea “Desarrollo Empresarial” RS

RESUMEN Primer producto sobre lo que constituye una planeación tributaria como estrategia financiera desde el punto de vista de la administración pública y de la privada; enmarcada además, como parte integral de las acciones gerenciales con fundamento en los principios de una administración con Responsabilidad Social y el concepto de ética. PALABRAS CLAVES Planeación tributaria, administración pública y privada, ética, Responsabilidad social (RS). RS

Problemática RS

La ciencia de las finanzas públicas, tiene por objeto: - Investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público se procura las riquezas materiales necesarias para su sostenimiento, su funcionamiento y la forma en que estos peculios serán utilizados. Por tanto, este estudio se refiere a las reglas que norman la percepción de los ingresos del Estado, enfocado en la Administración Estratégica de las entidades del Sector Público… … Para una aplicación correcta por parte de estos poderes públicos, de sus ingresos, el control y fiscalización de los mismos. Donde la Ética y la Tributación RS Permitirá gestionar una estrategia de Responsabilidad Social Pública en Colombia, ajustable no solo a éste sector sino también al privado.

La administración estratégica Se conoce como un proceso de evaluación sistemática de la naturaleza de un negocio definiendo los objetivos a largo plazo, políticas y planes esenciales. En este sentido la administración estratégica deberá ser evolutiva más que directiva RS identificando metas y objetivos cuantitativos, desarrollando estrategias para alcanzar dichos objetivos Basándose en una Planeación Estratégica Situacional, para… Proveer de una estructura administrativa organizacional enfocada a la dirección y mejora continua y canalizando recursos para llevar a cabo las estrategias definidas. y con la presentación de un plan de acción estratégico respaldado por el personal competente.

En cuanto al campo gerencial de las diferentes organizaciones, esta planeación surge para aplicarse en diferentes ámbitos que requiera el desarrollo del objeto social específico de cada organización o persona natural, los cuales se pueden clasificar en tipos: Por su marco temporal: Por su amplitud, a modelos de planes: Por su especificidad y frecuencia de uso: RS • A corto • Mediano • Largo plazo. • Se elaboran a largo plazo • Estratégicos. • Normativos. • Se elaboran el corto plazo o mediano plazo • Tácticos. • Operativos. • Específicos. • Técnicos. • Permanentes.

La planeación varía teniendo en cuenta la naturaleza de la organización u empresa Sus misiones, propósitos, objetivos, Políticas internas y externas, programas, reglas, Presupuestos y demás procedimientos Donde se tenga en cuenta no solo el entorno económico Sino el contexto real y legal que le especifica. Se hace necesario hacer una reflexión sobre los aspectos epistemológicos que se deben abordar en la Administración Estratégica Pública desde la Ética y la Tributación SECTOR PUBLICO RS En cuanto a que en una adecuada administración estratégica para el desarrollo de los objetivos de la administración. SECTOR PRIVADO Implica evaluar los intereses desde dos diferentes puntos de vista:

(Sector Público) Partiendo de la necesidad del recaudo de los ingresos para el desarrollo de sus objetivos de Estado En Colombia Las normas fiscales No responden a estudios reales de progresividad y capacidad contributiva. En Colombia Estan en pro a programas en contra de la evasión. Producto de la planeación tributaria y con el objetivo de lograr equilibrio en las finanzas públicas, se ha manejado planeaciones a corto y mediano plazo. Durante los últimos 24 años ha tenido 13 intervenciones en su sistema tributario a través de reformas presentadas al Congreso de la Republica: RS (Sector Privado) Partiendo del cumplimiento de las obligaciones tributarias 1990, 1992, 1995, 1998, 2000, 2003, 2006, 2009, 2010, 2012, 2013, 2014 y en espera la de diciembre de 2016. Cuando en el momento de atender sus obligaciones tributarias Encuentran que en la normatividad no se cumplen los principios de la tributación. Que no sólo se afecta su situación financiera sino que entran en dilemas éticos Que se generan cuando se va a tomar la decisión del pago de los impuestos Y en el cumplimiento de las demás obligaciones fiscales.

Se propone entonces Una planeación tributaria • Constituida sólo por actuaciones lícitas del Contribuyente. De manera que no comprende • Que tengan como finalidad eludir. Actuaciones Dolosas • O evadir los intereses fiscales. RS Lo que implica que No son lícitas las actuaciones constitutivas de: • Fraude de ley. • Abuso de derecho y simulación. • Ni las conductas constitutivas de delitos tributarios. Una PT que responda a sus características especiales fundamentadas en derecho fiscal, sus elementos y principios de legalidad. Para lo cual la administración pública genera normas y medidas en contra de la evasión o elusión en el pago de los tributos.

La ética y la moral en la sociedad y en la Regulación Fiscal RS

ÉTICA La ética está relacionada con el estudio fundamentado de los valores morales que guían el comportamiento humano en la sociedad. “Viene del griego, de êthos, que quiere decir ‘forma de ser o CARÁCTER’, y, en ese sentido, la ética está relacionada fundamentalmente con la forja del carácter de las personas” (Cortina, 2013) Moldeandose por factores externos como: • Socio-cultural. • Medio ambientales, • Económico, etc RS La moral son las costumbres, normas, tabúes y convenios establecidos por cada sociedad.

Para la comprensión de la ética en la regulación fiscal… 1. Refleja una situación ideal. • Los contribuyentes cumplen las leyes. • Y éstas respoden a las exigencias morales de la sociedad. 1. Coincidencia entre lo legal y ético 2. Coincidencia entre lo ilegal y ético. Se hace necesario relacionarla con la legalidad a través de cuatro espacios: 2. Los contribuyentes cumplen con unos valores mínimos sociales y morales, los cuales no coinciden con las leyes vigentes. (M. V. Sanagustin Fons (2011) 4. Los contribuyentes cumplen la ley vigente en apariencia. RS 4. Coincidencia entre lo legal y lo no ético 3. Coincidencia entre lo ilegal y lo no ético. 3. Los contribuyentes No acatan la ley, y ésta tampoco cumple los standares mínimos de justicia social.

De la legislación se espera: Que la regulación fiscal, responda a los principios filosóficos tributarios los cuales deben ser abordados por parte de los legisladores al momento de generar las normas tributarias para determinar cada uno de los elementos tributarios de cada impuesto. Que responda a una investigación propia de necesidad y a una planeación estratégica a largo plazo RS sin perjuicios y vicios. Para una Planeación Tributaria en el sector privado Se debe contar con profesionales que deben haber pasado por un proceso de: Conocer, comprender e interpretar críticamente cada uno de los contenidos de todas las normas tributarias. Seleccionar, caracterizar y administrar dichos conocimientos. Tomar las decisiones fiscales. Que comprendan las normas fiscales con pensamiento crítico

LA FORMACIÓN LA TRIBUTACIÓN • Características. • Contradicciones, tensiones sociales y políticas. • Intereses. COMPONENTE CURRICULAR • Docencia. • Investigación. • Extensión. PRÁCTICA PEDAGÓGICA SOCIEDAD Profesional • Función social. • Intereses: Internos y Externos. Cultura y Ética • Aprendizaje. • Evaluación. • Transmisión. Comprensión y aplicación de Normas

Propugna que el saber humano se constituye en virtud de tres intereses constitutivos de saberes: El interés técnico • Es el de los seres humanos que quieren adquirir conocimientos…. • . . Que les faciliten un control técnico sobre los objetos naturales. RS El interés práctico El interés emancipador • Responde a la tradición hermenéutica. • Es un interés humano básico para con la autonomía racional y la libertad… • . . Que traduce en exigir las condiciones intelectuales y materiales dentro de las cuales pueden darse comunicaciones e interacciones no alienadas. • Genera conocimiento en forma de entendimiento interpretativo, capaz de informar y guiar el juicio práctico.

Contradicciones, tensiones sociales y políticas RS

Para analizar las tensiones éticas de los contribuyentes frente a sus obligaciones tributarias se debe diferenciar y comprender el significado de los siguientes términos o fenómenos: ELUSION: • Arreglo legal a las estructuras de un negocio para minimizar las obligaciones fiscales. • “Lo que no está prohibido por la ley está permitido se ubica entre lo legal y lo no ético. EVASIÓN: • Como un ilegal para minimizar o no responder por obligaciones fiscales. Lo ilegal y lo no ético. FRAUDE: • Maniobra o abuso de las formas jurídicas que permiten desviar los objetivos pretendidos por el legislador, ocultando o alterando los hechos económicos con la consecuente disminución de los tributos por pagar. Para atender los anteriores hechos surge el abuso de autoridad a través de clausulas anti elusión a antiabuso para evitar la evasión. ü Se requiere de un procedimiento inequívoco que permita conocer la hoja de ruta que consagre el debido proceso del contribuyente y evitar las arbitrariedades de la administración tributaria que prime la sustancia sobre la forma. ü Que además permita disuadir a los contribuyentes y sepan distinguir de una legítima planeación tributaria a una elusión. RS

PLANEACIÓN TRIBUTARIA: Se podría encontrar en dos parámetros: RS • Decisiones que podrían estar enmarcadas en aplicar estrategias tributarias legítimas que no configuren hechos sancionables por la administración tributaria. • Aplicación de normas en forma ilegítimas que conllevan a ser sancionables por normas: MORALES- ANTIELUSIVAS • Cuestionables por LA ETICA (asesores – contribuyentes – academias - administración tributaria). EL ESTADO .

CONCLUSIONES RS

Sobre intereses de la tributación Los intereses de la tributación están claramente definidos y justificados en lo sustancial de las normas fiscales, pero la manipulación en su aplicación: Los han transformado en los intereses individuales de los gobernantes de turno, de los grandes sectores económicos del país y por los grandes grupos políticos. Como los propósitos e intereses del Estado, quien regula la tributación en Colombia, en el sentido crítico: No responden a los intereses sociales, a los principios de justicia y al servicio de la colectividad. Se reafirma lo expuesto por Marx, cuando explica que: No se puede considerar un Estado legítimo si establece formas de vida que subyugan a los pueblos y niegan una vida satisfactoria e interesantes a unos, mientras sirven a los intereses de otros.

Como profesión la contaduría reúne los requisitos académicos, sociales, legales e intelectuales que exige cualquier actividad para considerarse profesión. El contador público tiene grandes funciones sociales inherentes a su ejercicio profesional, el cual debe enfrentar grandes retos profesionales y tomar decisiones con raciocinio (utilizar la razón). Para cumplir con la necesidad de aclarar la información y controlar aspectos de tipo social, cultural y ambiental, con el fin de satisfacer los requerimientos de diversos usuarios con multiplicidad de riesgos. Contador Público en el ámbito Tributario La contaduría conlleva un profundo interés público en la medida en que satisface necesidades sociales de información financiera. Cuenta con normas mínimas de calidad en la ejecución de sus trabajos dictados por los propios cuerpos colegiados que regulan su actuar y avalados por el código de ética profesional. El profesional contable desempeña un papel significativo en la sociedad, para el desarrollo de sus funciones y para que pueda satisfacer sus intereses, debe enfrentarse muchas veces con decisiones críticas y razonables para aplicar los principios éticos, influenciado por la cultura social y la injusticia social, limitado por las normas fiscales y contables que debe cumplir.

Se hace necesario generar una reflexión sobre los aspectos epistemológicos En este sentido, los legisladores deberán: Que se deben abordar en la administración estratégica pública desde la ética y la tributación. Promulgar normas tributarias que respondan al interés común de la sociedad. Debido a que se enfrentan intereses contradictorios donde unos generan obligatoriedad sobre otros que dependen de la legislación que el estado reglamente. Que respondan a procesos investigativos de necesidad y capacidad contributiva. Y le genera obligaciones a los que se determinan como sujetos pasivos de los diferentes tributos. Sin ventajas fraudulentas para diferentes sectores y que su legislación responda a los principios de la tributación y a las normas constitucionales

Se requiere un sistema tributario • Que se articule en determinado número de impuestos sobre la renta y sobre el gasto calculados. • Para afectar a una base imponible lo más próxima posible a la renta y al consumo efectivo de los posibles contribuyentes Mitigar la tensión que se genera en la sociedad cuando • Se habla de nuevas formas de recaudo de los impuestos y que responda a la necesidad económica y social del país. Los congresistas y los Entes que promulgan las leyes: - Deben tener claridad en que los principios de legalidad y justicia. - Deben situarse en primer plano para concebir el ordenamiento fiscal del país y para que surja el principio de seguridad en la aplicación de las normas

El Estado en la promulgación de las normas fiscales, debe publicar con claridad el uso de los tributos que impone, para que promueva la gran contradicción del sistema tributario como es la: EVASIÓN DE IMPUESTOS. RS ¿CUÁL ES EL LÍMITE DEL ASESOR TRIBUTARIO PARA UNA EFECTIVA PLANEACIÓN TRIBUTARIA?

II FORO INTERNACIONAL SOBRE RESPONSABILIDAD SOCIAL 2016 RS ¡Gracias!