I POREZI TERMINOLOGIJA I OPOREZIVANJE 2017 2018 Nositelji

I. POREZI, TERMINOLOGIJA I OPOREZIVANJE 2017. /2018. Nositelji kolegija: prof. dr. sc. Branimir Marković izv. prof. dr. sc. Domagoj Karačić

¨Porezi su davanje realnih dobara (novca i rjeđe roba) državi i drugim javnopravnim tijelima radi zadovoljavanja javnih potreba od strane javne vlasti koji se ubiru na temelju jednostranog utvrđenog načina i u jednostrano utvrđenim iznosima prema nekom općem zakonu. ¨ (Ehenberg)

POREZI se pojavljuju: - od davanja do uzimanja od privatnog do javnog od povremenog do stalnog davanja od namjenskog do općeg karaktera od povremenog do redovitog ubiranja od naturalnog do novčanog od dopunskog do osnovnog izvora prihoda.

POREZI (skraćeno) • osnovni financijski instrumenti prikupljanja javnih prihoda s kojima suvremena država podmiruje (javne) rashode iz svoje nadležnosti • prikupi se preko 95% javnih prihoda suvremene države • dobrovoljnost u smislu plaćanja nije nigdje u svijetu prisutna • osnovni izvor financiranja – zakonom su regulirani.

KARAKTERISTIKE POREZA 1. ) prinudnost / prisilnost 2. ) derivativnost / izvedenost 3. ) nepovratnost 4. ) odsutnost neposredne protunaknade 5. ) načelo teritorijalnosti 6. ) načelo državljanstva 7. ) načelo neograničene porezne obveze 8. ) nedestiniranost – nije im unaprijed utvrđena namjena trošenja - svi porezi su nedestinirani, osim doprinosa 9. ) javnost ubiranja 10. ) novčani prihod države.

Prednosti destiniranih poreza: - lakša suglasnost za plaćanjem takvih poreza - povećava se interes obveznika za zadovoljenje određene potrebe - osigurava se kontinuitet u financiranju određene potrebe.

Nedostaci destiniranih poreza: - otežana je ukupna slika o prihodima i rashodima u određenim zajednicama - vezanjem prihoda za određeni rashod osiguravaju se sredstva samo za izvršenje te potrebe - skuplji način prikupljanja prihoda - u slučaju nedostatka novca ne dolazi do izvršenja financiranja zadatka.

KLASIFIKACIJA POREZA 1. Prema načinu utvrđivanja porezne obveze a) OSOBNI ili SUBJEKTNI porezi b) PREDMETNI ili OBJEKTNI porezi 2. Prema načinu raspodjele poreznog tereta a) REPARACIJSKI porezi b) KVOTNI porezi

3. Podjela: a) SINTETIČKI porezi b) ANALITIČKI porezi 4. Podjela: a) FUNDIRANI porezi b) NEFUNDIRANI porezi 5. Podjela: a) KATASTARSKI porezi b) TARIFNI porezi

6. Podjela: a) OPĆI porezi b) NAMJENSKI porezi 7. Podjela: a) REDOVNI porezi b) IZVANREDNI porezi 8. Prema načinu naplate poreza a) NEPOSREDNI / DIREKTNI porezi b) POSREDNI / INDIREKTNI porezi

OPRAVDANJE ZA UBIRANJE POREZA - teorije -

OPRAVDANJE ZA UBIRANJE POREZA Obveza plaćanja poreza predstavlja teret, a to proizlazi iz činjenice da plaćanje poreza za poreznog obveznika predstavlja smanjenje njegove ekonomske snage. Razlozi o opravdanju ubiranja poreza su kroz povijest evoluirali sukladno razvoju poreza te shvaćanju porezne obveze poreznog obveznika. porezi/porezna obveza/porezni obveznik → kada, kako i zašto je nastajalo? → koja opravdanja za ubiranjem poreza postoje?

Teorije koje opravdavaju ubiranje poreza: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Teorija sile Teorija ugovora Teorija cijene Teorija reprodukcije poreza Organska teorija Teorija žrtve Suvremena teorija.

POREZNA TERMINOLOGIJA

POREZNA TERMINOLOGIJA (def. ) Porezna terminologija sadržava mnoge nazive kojima su definirani svi elementi potrebni za proces oporezivanja. U njih spadaju sve osobe, tijela, stvari, činidbe, pojave i elementi oporezivanja.

Postoje dvije skupine poreznih termina u poreznoj terminologiji, a to su: a) OSOBNI elementi oporezivanja b) MATERIJALNI elementi oporezivanja

1. ) OSOBNI elementi oporezivanja 1. Porezni subjekt – osoba koja sudjeluje u oporezivanju. a. ) aktivni porezni subjekt b. ) pasivni porezni subjekt 2. Porezni obveznik 3. Porezni platac 4. Porezni destinatar 5. Konačni porezni platac 6. Porezni jamac.

2. ) MATERIJALNI elementi oporezivanja - regulirani su pravilnicima - najviše ih snose fizičke osobe 1. Porezni izvor 2. Porezni objekt 3. Porezna osnovica 4. Porezna sposobnost (ili porezni kapacitet) 5. Porezna stopa.

Porezna osnovica - najvažniji element oporezivanja - predstavlja kvantitativno i kvalitativno definiran porezni objekt koji predstavlja neku određenu veličinu izraženu u vrijednosti (novcu) na temelju koje se određuje porezni dug.

Vrste porezne osnovice: 1. 2. 3. 4. porezna osnovica po količini porezna osnovica po vrijednosti paušalna porezna osnovica stvarna porezna osnovica.

Metode utvrđivanja porezne osnovice a) automatska ili indicijarna metoda = povijesna b) direktna ili izravna metoda = metoda vlastite prijave c) indirektna ili neizravna metoda = prijava od strane treće osobe d) službena ili administrativna metoda = metoda putem koje porezne vlasti utvrđuju poreznu osnovicu e) usporedba ili parsifikacija = oporezivanje usporedbom.

Porezna stopa - u novcu izražen dio koji se izdvaja iz porezne osnovice, a plativši ga porezni obveznik je izvršio svoju poreznu obvezu - predstavlja onaj dio porezne osnovice za koji će se ona umanjiti kad porezni obveznik podmiri svoju poreznu obvezu, odnosno svoj porezni dug.

Vrste poreznih stopa • • proporcionalne progresivne (direktna i indirektna) degresivne regresivne.

OSTALI POREZNI TERMINI Porezna jedinica = najrasprostranjenija je kao novčana jedinica. Porezna lista = popis poreznih obveznika i iznosa poreznog duga. Porezna tarifa = službeno ustanovljen popis određenih činjenica relevantnih za oporezivanje.

Razrez poreza = postupak utvrđivanja poreznog duga kojeg provode nadležni financijski organi. Porezna opomena = događa se ako ne izvršimo plaćanje. Prisilna naplata = ako ne izvršimo poreznu obvezu. Otpis poreza = kod elementarnih nepogoda.

NAČELA OPOREZIVANJA

NAČELA OPOREZIVANJA Pravila kojih se trebaju pridržavati porezne vlasti i koje poreznim vlastima prilikom izgradnje poreznog sustava omogućuju provođenje i postizanje ciljeva porezne politike. Ova načela definiraju karakteristike funkcioniranja javno-pravnih tijela.

Adam Smith - sljedeća načela: 1. svaki građanin dužan je pridonijeti potrebama države po mogućnostima razmjerno svojim dohocima koje uživa pod zaštitom države 2. porez koji je svaki pojedinac obvezan platiti treba biti određen, a ne proizvoljan (vrijeme i način plaćanja kao i iznos poreza moraju biti utvrđeni)

3. svaki se porez treba plaćati u najpogodnije vrijeme i na način da plaćanje poreza bude najugodnije poreznom obvezniku 4. razrez i naplata poreza ne smiju biti skupi.

Adolf Wagner (suvremena) - načela: 1. FINANCIJSKO-POLITIČKA načela 2. EKONOMSKO-POLITIČKA načela 3. SOCIJALNO-POLITIČKA načela 4. POREZNO-TEHNIČKA načela

1. FINANCIJSKO-POLITIČKA načela a) načelo izdašnosti ili dostatnosti b) načelo elastičnosti ili fleksibilnosti 2. EKONOMSKO-POLITIČKA načela a) načelo izbora poreznog izvora b) načelo izbora poreznog oblika / vrste

3. SOCIJALNO-POLITIČKA načela a) načelo opće porezne obveze ili načelo univerzalnosti b) načelo ravnomjernosti 4. POREZNO-TEHNIČKA načela a) načelo određenosti poreza b) načelo ugodnosti plaćanja c) načelo jeftinoće

CILJEVI I UČINCI OPOREZIVANJA

CILJEVI OPOREZIVANJA 1. FINANCIJSKI ili FISKALNI ciljevi 2. NEFISKALNI ciljevi: a) politički ciljevi b) demografski ciljevi c) ekonomski ciljevi d) socijalni ciljevi e) pedagoški ciljevi

UČINCI OPOREZIVANJA 1. FISKALNI učinci oporezivanja - osnovni učinak oporezivanja je financijski koji se svodi na krajnji cilj naplate poreza. 2. NEFISKALNI učinci oporezivanja - pojavljuju se prije i za vrijeme, a i poslije naplate poreza.

Učinke oporezivanja dijelimo na: 1. poreznu evaziju 2. prevaljivanje poreza 3. višestruko oporezivanje Kod višestrukog oporezivanja postoje: a) nadoporezivanje b) kumulacija poreza c) dvostruko oporezivanje

A) POREZNA EVAZIJA - događa se pri samoj naplati poreza i prije naplate - to je pokušaj izbjegavanja plaćanja poreza - postoji zakonita (namjeravana) i nezakonita (nenamjeravana).

1. zakonita porezna evazija - poreznog obveznika ne dovodi u sukob sa zakonom; obavlja se na temelju određenih zakonskih pretpostavki.

2. nezakonita porezna evazija - porezni obveznik dovodi se u sukob sa zakonom te može odgovarati kazneno i krivično. - može se pojaviti kao: a) defraudacija poreza b) šverc c) krijumčarenje

B) PREVALJIVANJE POREZA - učinak koji nastaje nakon naplate, a nekad i prije kada se porezni dug prebacuje na drugu osobu.

Oblici prevaljivanja: 1. željeno prevaljivanje 2. neželjeno prevaljivanje 3. prevaljivanje unatrag 4. prevaljivanje unaprijed 5. jednostruko prevaljivanje 6. višestruko prevaljivanje

Faze prevaljivanja poreza: 1. Porezna perkusija 2. Porezna reperkusija 3. Porezna incidencija 4. Porezna difuzija

C) VIŠESTRUKO OPOREZIVANJE 1. Nadoporezivanje Karakteristike: - 1 porezni obveznik (1 porezni izvor plaća) - više istovrsnih poreza - više poreznih vjerovnika različitog ranga

2. Kumulacija poreza Karakteristike: - 1 porezni obveznik (1 porezni izvor plaća) - više raznovrsnih poreza - više različitih poreznih vjerovnika

3. Dvostruko oporezivanje Karakteristike: - 1 porezni obveznik (1 porezni izvor plaća) - 1 porezni izvor - prisutan je istovrsni porez - istovremeno oporezivanje - postoje 2 porezna vjerovnika istog ranga

Metode za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja na međunarodnoj razini 1. 2. 3. 4. Metoda izuzimanja Metoda uračunavanja Paušalna metoda Metoda odbitka

Pitanja za ponavljanje 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. Što su porezi (definicija)? Navedite i objasnite karakteristike poreza? Navedite prednosti i nedostatke destiniranih poreza? Napravite klasifikaciju poreza. Objasnite poreze prema načinu utvrđivanja porezne obveze. Objasnite poreze prema načinu raspodjele poreznog tereta. Objasnite sintetičke/analitičke poreze. Objasnite fundirane/nefundirane/poreze. Objasnite katastarske/tarifne poreze. Objasnite opće/namjenske poreze. Objasnite redovne/izvanredne poreze. Objasnite poreze prema načinu naplate poreza. Opravdanje za ubiranje poreza (definicija i oblici teorija). Teorija sile. Teorija ugovora. Teorija cijene. Teorija reprodukcije poreza.

18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. Organska teorija Teorija žrtve. Suvremena teorija. Navedite i objasnite osobne (subjektivne) elemente oporezivanja. Objasnite pojam: porezni subjekt. Objasnite pojam: porezni obveznik. Objasnite pojam: porezni platac. Objasnite pojam: porezni destinatar. Navedite i objasnite materijalne (objektivne) elemente oporezivanja. Objasnite pojam: porezna osnovica. Navedite i objasnite metode utvrđivanja porezne osnovice. Objasnite pojam: porezna stopa. Objasnite vrste poreznih stopa. Proporcionalne porezne stope. Objasnite vrste progresije kod progresivnih poreznih stopa. Direktna progresija.

34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. Indirektna progresija. Degresivno oporezivanje. Regresivno oporezivanje. Ostali porezni termini (navesti i objasniti). Navedite i objasnite porezna načela prema A. Smithu. Navedite i objasnite porezna načela prema A. Wagneru. Navedite i objasnite ciljeve oporezivanja. Objasnite učinke oporezivanja. Objasnite poreznu evaziju. Objasnite prevaljivanje poreza. Objasnite višestruko oporezivanje. Što je nadoporezivanje? Što je kumulacija poreza? Što je dvostruko oporezivanje? Objasnite metode za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja.