HI QUAN VIT NAM X L VI PHM

HẢI QUAN VIỆT NAM XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN Người trình bày: Ths: Nguyễn Mạnh Hảo Đơn vị: Tổng cục Hải quan HÀ NỘI, 4/2019

CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH VỀ XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN 1 Luật Xử lý vi phạm hành chính năm 2012 2 Nghị định số 127/2013/NĐ-CP xử lý VPHC trong lĩnh vực hải quan; 3 Nghị định 45/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung 1 số điều Nghị định 127/2013/NĐ-CP 4 Thông tư số 155/2016/TT-BTC ngày 20/10/2016 của Bộ Tài chính;

NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH 1 Trách nhiệm pháp lý hành chính. 2 3 Sự hình thành, phát triển của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính. Vi phạm hành chính, vi phạm hành chính trong lĩnh vực Hải quan.

NHẬN BIẾT VI PHẠM HÀNH CHÍNH v. Vi phạm hành chính: là hành vi trái pháp luật do lỗi vô ý hoặc cố ý, xâm phạm các quy định của pháp luật về quản lý nhà nước trong các lĩnh vực, mà không phải là tội phạm và theo quy định của pháp luật phải bị xử phạt vi phạm hành chính. v Đặc điểm của hành vi vi phạm hành chính: - Hành vi xâm phạm đến trật tự quản lý nhà nước nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự; - Chủ thể thực hiện là cá nhân hoặc tổ chức; - Thực hiện với lỗi cố ý hoặc vô ý; - Văn bản quy phạm pháp luật có quy định chế tài xử lý vi phạm hành chính đối với hành vi đó.

Phân biệt vi phạm hành chính và tội phạm hình sự Tiêu chí v Về khái niệm: Vi phạm hành chính -Là hành vi trái pháp luật, có lỗi, xâm phạm các quy tắc quản lý nhà nước nhưng mức độ nguy hiểm thấp hơn tội phạm và theo quy định của PL phải bị XPHC. Tội phạm -Là hành vi nguy hiểm cho xã hội được quy định trong BLHS, do người có năng lực trách nhiệm hình sự thực hiện cố ý hoặc vô ý, xâm phạm độc lập, chủ quyền, tính mạng, sức khoẻ, tự do, tài sản… v. Về đặc điểm và các yếu tố cấu thành: -Tính nguy hiểm cho xã hội -Thấp hơn - Cao hơn, thiệt hại thường nghiêm trọng hơn - Đối tượng bị xử lý -Cá nhân hoặc tổ chức. Yếu tố bắt buộc ban đầu là phải xác định có hành vi vi phạm hành chính hay không. - Chỉ là Cá nhân. Lỗi là yếu tố bắt buộc trong truy cứu trách nhiệm hình sự -Cơ quan xét xử -Chủ yếu do Cơ quan QLHC NN và Thanh tra chuyên ngành; - Toà án mới có quyền xét xử và tuyên phạt đối với người phạm tội. -Văn bản pháp luật điều chính Được quy định trong nhiều VBQPPL khác nhau (hải quan, thuế…) Bộ luật hình sự -Về trình tự Được nội bộ các cơ quan tiến hành theo thủ tục, quy trình của từng ngành. Được nhiều cơ quan tham gia tố tụng và tuân theo các quy định của BL tố tụng hình sự

VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HẢI QUAN Ø Vi phạm hành chính về hải quan: hành vi vi phạm do cá nhân, tổ chức thực hiện một cách cố ý hoặc vô ý, vi phạm các quy định của pháp luật về quản lý nhà nước trong lĩnh vực hải quan chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự và theo quy định của pháp luật phải bị xử lý vi phạm hành chính. Ø Đặc điểm VPHC trong lĩnh vực hải quan: Có đầy đủ các đặc điểm của VPHC, ngoài ra có đặc thù: - Xảy ra trong hoạt động XK, NK, XC, NC…nên có liên quan, chịu tác động của yếu tố nước ngoài. - Có thể do nhiều cơ quan cùng tham gia xử lý. - Bao gồm: các vi phạm chế độ quản lý nhà nước về hàng hoá XK, NK, ngoại hối, sở hữu trí tuệ, thuế…nên có liên quan đến nhiều luật và các quy định chuyên ngành.

PH N LOẠI VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN Vi phạm quy định về thủ tục hải quan. 1 Vi phạm quy định về kiểm tra, giám sát, kiểm soát khai hải quan. ; Phân loại vi phạm HC trong LVHQ 2 Vi phạm quy định về thuế. Vi phạm các quy định của pháp luật về xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh hàng hóa, hành lý, ngoại hối, vàng, tiền Việt Nam 3 4

Nguyên tắc xử phạt VPHC trong lĩnh vực hải quan có 6 nguyên tắc sau: 1 Mọi vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan phải được phát hiện kịp thời và phải bị đình chỉ ngay. 2 Việc xử lý vi phạm hành chính phải được tiến hành nhanh chóng, công minh, triệt để; mọi hậu quả do vi phạm hành chính gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của PL 3 Chỉ xử phạt VPHC khi có hành vi VPHC do PL quy định.

Nguyên tắc xử phạt VPHC trong lĩnh vực hải quan có 6 nguyên tắc sau: 4 Một hành vi VPHC chỉ bị xử phạt một lần; Nhiều người cùng thực hiện một hành vi VPHC thì mỗi người vi phạm đều bị xử phạt về hành vi VPHC đó. Một người thực hiện nhiều hành vi VPHC hoặc VPHC nhiều lần thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm; 5 Người có thẩm quyền xử phạt có trách nhiệm chứng minh vi phạm hành chính. Cá nhân, tổ chức bị xử phạt có quyền tự mình hoặc thông qua người đại diện hợp pháp chứng minh mình không vi phạm hành chính; 6 Đối với cùng một hành vi VPHC thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân.

Nguyên tắc áp dụng văn bản về xử phạt vi phạm hành chính Áp dụng đối với hành vi xảy ra tại thời điểm văn bản đang có hiệu lực. Trường hợp văn bản có hiệu lực trở về trước thì áp dụng theo quy định đó; Các văn bản QPPL có quy định khác nhau về cùng một vấn đề thì áp dụng văn bản có hiệu lực pháp lý cao hơn. Các VBQPPL về cùng 1 vấn đề do cùng 1 cơ quan ban hành mà có quy định khác nhau thì áp dụng quy định của văn bản được ban hành sau. Trong trường hợp VBQPPL mới không quy định trách nhiệm pháp lý hoặc quy định trách nhiệm pháp lý nhẹ hơn đối với hành vi xảy ra trước ngày văn bản có hiệu lực thì áp dụng văn bản mới.

Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hải quan 1. Đối với VPHC là hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được miễn, giảm, hoàn thì thời hiệu xử phạt là 05 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm. Ø Quá thời hiệu xử phạt vi phạm PL về thuế thì người nộp thuế không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn cao hơn hoặc số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện vi phạm PL. 2. Thời hiệu xử phạt đối với các hành vi vi phạm khác ngoài các hành vi vi phạm quy định tại Khoản 1 Điều này thì thực hiện theo quy định tại Điều 6 Luật xử lý vi phạm hành chính. (thời hiệu là 02 năm)

Tình tiết giảm nhẹ 1. Người vi phạm đã có hành vi ngăn chặn, làm giảm bớt hậu quả của vi phạm hoặc tự nguyện khắc phục hậu quả, bồi thường thiệt hại; 2. Người vi phạm hành chính đã tự nguyện khai báo, thành thật hối lỗi 3. Vi phạm trong tình trạng bị kích động về tinh thần do hành vi trái pháp luật của người khác gây ra; vượt quá giới hạn phòng vệ chính đáng; vượt quá yêu cầu của tình thế cấp thiết; 4. Vi phạm hành chính do bị ép buộc hoặc bị lệ thuộc về vật chất hoặc tinh thần; 5. Người vi phạm hành chính là phụ nữ mang thai, người già yếu, người có bệnh hoặc khuyết tật làm hạn chế khả năng nhận thức hoặc khả năng về hành vi 6. Vi phạm HC vì hoàn cảnh đặc biệt khó khăn mà không do mình gây ra; 7. Vi phạm hành chính do trình độ lạc hậu; 8. Vi phạm lần đầu. 9. Tang vật vi phạm có trị giá không quá 50% mức tiền phạt tối thiểu của khung tiền phạt đối với hành vi vi phạm.

v Tình tiết tăng nặng (Điều 10 Luật xử lý VPHC) a) Vi phạm hành chính có tổ chức; b) Vi phạm hành chính nhiều lần; tái phạm; c) Xúi giục, lôi kéo, sử dụng người chưa thành niên vi phạm; ép buộc người bị lệ thuộc vào mình về vật chất, tinh thần thực hiện hành vi vi phạm hành chính; d) Sử dụng người biết rõ là đang bị tâm thần hoặc bệnh khác làm mất khả năng nhận thức hoặc khả năng điều khiển hành vi để vi phạm hành chính; đ) Lăng mạ, phỉ báng người đang thi hành công vụ; vi phạm hành chính có tính chất côn đồ; e) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để vi phạm hành chính; g) Lợi dụng hoàn cảnh chiến tranh, thiên tai, thảm họa, dịch bệnh hoặc những khó khăn đặc biệt khác của xã hội để vi phạm hành chính;

v Tình tiết tăng nặng (Điều 10 Luật xử lý VPHC) h) Vi phạm trong thời gian đang chấp hành hình phạt của bản án hình sự hoặc đang chấp hành quyết định áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành chính; i) Tiếp tục thực hiện hành vi vi phạm hành chính mặc dù người có thẩm quyền đã yêu cầu chấm dứt hành vi đó; k) Sau khi vi phạm đã có hành vi trốn tránh, che giấu vi phạm hành chính; l) Vi phạm hành chính có quy mô lớn, số lượng hoặc trị giá hàng hóa lớn; m) Vi phạm hành chính đối với nhiều người, trẻ em, người già, người khuyết tật, phụ nữ mang thai.

Những trường hợp không XPVPHC (Điều 5) 1 Thuộc tình thế cấp thiết, phòng vệ chính đáng, sự kiện bất ngờ Clickhoặc to vi add Title phạm trong khi đang mắc bệnh tâm thần hoặc các bệnh khác làm mất khả năng nhận thức hoặc khả năng điều khiểu hành vi của mình; 2 3 Hàng hoá, phương tiện vận tải được đưa vào lãnh thổ Việt Nam do bị hoả hoạn, thiên tai, địch hoạ, sự kiện bất ngờ phải thông báo cho cơ quan Hải quan Nhầm lẫn trong quá trình nhập khẩu, gửi hàng hóa vào Việt Nam to add nhưng. Click đã được người. Title gửi hàng, người nhận hoặc người đại diện hợp pháp thông báo bằng văn bản tới Chi cục trưởng Chi cục Hải quan nơi lưu giữ hàng hóa khi chưa đăng ký tờ khai HQ; trừ trường hợp hàng hóa NK là ma túy, vũ khí, tài liệu phản động…

Những trường hợp không XPVPHC (Điều 5) 4 5 Các trường hợp được sửa chữa, khai bổ sung theo quy định của pháp luật 4. Tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm quy định tại Điều 8, Điều 13 Nghị định này nhưng số tiền thuế chênh lệch không quá 500. 000 đồng đối với trường Click to do add hợp vi phạm cáTitle nhân thực hiện hoặc 2. 000 đồng đối với trường hợp vi phạm do tổ chức thực hiện.

Những trường hợp không XPVPHC (Điều 5) 6 7 8 XK, hóa không đúng với khai HQ về số lượng, Click. NK to hàng add Title trọng lượng quy định tại các Khoản 1, 2, 3 và Khoản 4 Điều 7 Nghị định này mà hàng hóa XK, NK không đúng với khai HQ có trị giá không quá 10% trị giá hàng hóa thực XK, thực NK, nhưng tối đa không quá 10. 000 đồng. Khai đúng tên hàng nhưng khai sai mã số, thuế suất lần đầu. . Vi phạm quy định về khai hải quan đối với ngoại tệ tiền mặt, đồng Việt Nam bằng tiền mặt, vàng của người xuất cảnh, nhập cảnh mà tang vật vi phạm có trị giá dưới 5. 000 đồng.

Điều 6. Vi phạm quy định về thời hạn làm thủ tục hải quan, nộp hồ sơ thuế Các hành vi: v 1. Phạt tiền từ 500. 000 đồng đến 1. 000 đồng đối với một trong các hành vi sau: v a) Không khai, nộp, xuất trình, cung cấp thông tin hồ sơ hải quan đúng thời hạn quy định, trừ vi phạm quy định tại Khoản 3, các Điểm a và b Khoản 4, Khoản 5 Điều này; v b) Không khai bổ sung đúng thời hạn quy định khi có sự thay đổi thông tin số hiệu container hàng hóa xuất khẩu, cảng xếp hàng, cửa khẩu xuất hàng, phương tiện vận chuyển hàng xuất khẩu; v c) Khai giá chính thức quá thời hạn quy định đối với trường hợp chưa có giá chính thức tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan; v d) Không tái xuất đúng thời hạn quy định phương tiện vận tải của cá nhân, tổ chức qua lại khu vực cửa khẩu để giao nhận hàng hóa.

Điều 6. Vi phạm quy định về thời hạn làm thủ tục hải quan, nộp hồ sơ thuế Các hành vi: v 2. Phạt tiền từ 1. 000 đồng đến 2. 000 đồng đối với hành vi không thực hiện đúng thời hạn quy định của một trong các trường hợp sau: v a) Cung cấp báo cáo kiểm toán, báo cáo tài chính; thông báo về quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế, kế toán đối với doanh nghiệp được áp dụng chế độ ưu tiên; v b) Báo cáo về lượng hàng hóa nhập khẩu phục vụ xây dựng nhà xưởng, hàng hóa gửi kho bên ngoài của doanh nghiệp chế xuất; v c) Báo cáo về lượng hàng hóa đưa vào, đưa ra, hàng còn lưu tại cảng trung chuyển; v d) Báo cáo tình hoạt động đại lý làm thủ tục hải quan; v đ) Báo cáo thống kê thông quan hàng bưu chính đưa vào Việt Nam để chuyển tiếp đi quốc tế.

Điều 6. Vi phạm quy định về thời hạn làm thủ tục hải quan, nộp hồ sơ thuế Các hành vi: v 3. Phạt tiền từ 2. 000 đồng đến 5. 000 đồng đối với một trong các hành vi sau: v a) Nộp tờ khai hải quan khi chưa có hàng hóa xuất khẩu tập kết tại địa điểm đã thông báo với cơ quan hải quan; v b) Khai báo và làm thủ tục không đúng thời hạn quy định khi chuyển tiêu thụ nội địa hoặc thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa đã được xác định thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế, hoàn thuế, không thuế; v c) Không nộp hồ sơ không thuế, báo cáo quyết toán, báo cáo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế đúng thời hạn quy định; v d) Vi phạm các quy định về thời hạn xử lý nguyên liệu, vật tư dư thừa; phế liệu, phế phẩm; máy móc, thiết bị thuê, mượn khi hợp đồng gia công kết thúc hoặc hết hiệu lực;

Điều 6. Vi phạm quy định về thời hạn làm thủ tục hải quan, nộp hồ sơ thuế Các hành vi: v 3. Phạt tiền từ 2. 000 đồng đến 5. 000 đồng đối với một trong các hành vi sau: v đ) Không thông báo cơ sở gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu; nơi lưu giữ nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị, sản phẩm xuất khẩu đúng thời hạn quy định; v e) Không thông báo đúng thời hạn quy định khi thuê tổ chức, cá nhân khác gia công lại; v g) Không tái xuất, tái nhập hàng hóa đúng thời hạn quy định hoặc thời gian đã đăng ký với cơ quan hải quan, trừ vi phạm quy định tại Điểm a Khoản 4 Điều này; v h) Vi phạm quy định khác về thời hạn khai thuế theo quy định của pháp luật.

Điều 6. Vi phạm quy định về thời hạn làm thủ tục hải quan, nộp hồ sơ thuế Các hành vi: v 4. Phạt tiền từ 5. 000 đồng đến 10. 000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây: v a) Không tái xuất hàng hóa tạm nhập thuộc diện miễn thuế, hàng kinh doanh tạm nhập - tái xuất đúng thời hạn quy định; v b) Không tái xuất, tái nhập phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh đúng thời hạn quy định, trừ phương tiện vận tải là ô tô chở người dưới 24 chỗ ngồi quy định tại Khoản 5 Điều này và trường hợp phương tiện vận tải của cá nhân, tổ chức qua lại khu vực cửa khẩu để giao nhận hàng hóa; v c) Lưu giữ hàng hóa quá cảnh trên lãnh thổ Việt Nam quá thời hạn quy định.

Vi phạm quy định về khai hải quan (Điều 7) Các hành vi: v 1. Phạt tiền từ 500. 000 đồng đến 1. 000 đồng đối với hành vi không khai hoặc khai so với thực tế về tên hàng, chủng loại, số lượng, khối lượng, xuất xứ hàng hóa là hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. v 2. Phạt tiền từ 1. 000 đồng đến 3. 000 đồng đối với hành vi không khai hoặc khai so với thực tế về tên hàng, chủng loại, số lượng, khối lượng, chất lượng, trị giá, xuất xứ hàng hóa thuộc một trong các trường hợp sau: v a) Hàng hóa từ nước ngoài vào khu phi thuế quan hoặc từ khu phi thuế quan ra nước ngoài; v b) Hàng hóa quá cảnh, chuyển khẩu, hàng hóa từ nước ngoài vào cảng trung chuyển hoặc từ cảng trung chuyển ra nước ngoài; v c) Hàng hóa sử dụng, tiêu hủy trong khu phi thuế quan.

Vi phạm quy định về khai hải quan (Điều 7) Các hành vi: v 3. Phạt tiền từ 3. 000 đồng đến 5. 000 đồng đối với hành vi không khai hoặc khai so với thực tế về tên hàng, chủng loại, xuất xứ, số lượng, khối lượng, chất lượng, trị giá đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật. v 4. Phạt tiền từ 10. 000 đồng đến 20. 000 đồng đối với hành vi khai báo hàng hóa nhập khẩu theo loại hình gia công, sản xuất khẩu nhưng không có cơ sở sản xuất hàng gia công, cơ sở sản xuất hàng xuất khẩu.

Vi phạm quy định về khai hải quan (Điều 7) Các hành vi: v 5. Phạt tiền từ 20. 000 đồng đến 40. 000 đồng đối với hành vi khai khống về tên hàng, số lượng, trọng lượng, trị giá hàng hóa xuất khẩu; trừ hàng hóa xuất khẩu là sản phẩm gia công, sản phẩm sản xuất khẩu, sản phẩm xuất khẩu ra nước ngoài của doanh nghiệp chế xuất, hàng kinh doanh tạm nhập - tái xuất. v 6. Vi phạm quy định tại Khoản 3, Khoản 4, Khoản 5 Điều này dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, được hoàn, không thu hoặc gian lận, trốn thuế thì xử phạt theo Điều 8 hoặc Điều 13 Nghị định này. ”

Vi phạm quy định về khai thuế (Điều 8) Hành vi: v 1. Phạt 10% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thuế cao hơn so với quy định của pháp luật về thuế đối với một trong các hành vi vi phạm sau: v a) Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện và khai bổ sung hồ sơ khai thuế quá 60 (sáu mươi) ngày, kể từ ngày thông quan hàng hóa nhưng trước khi cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra; v b) Không khai hoặc khai sai về tên hàng, chủng loại, số lượng, khối lượng, chất lượng, trị giá, mã số hàng hóa, thuế suất, mức thuế, xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong quá trình làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nhưng người nộp thuế đã tự phát hiện và khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau thời điểm cơ quan hải quan kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan và trước thời điểm thông quan hàng hóa.

Vi phạm quy định về khai thuế (Điều 8) Hành vi: v 2. Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, không thuế, được hoàn cao hơn so với quy định của pháp luật về thuế đối với một trong các hành vi vi phạm sau: v a) Không khai hoặc khai sai về tên hàng, chủng loại, số lượng, khối lượng, chất lượng, trị giá, mã số hàng hóa, thuế suất, mức thuế, xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà cơ quan hải quan phát hiện trong quá trình làm thủ tục hải quan v b) Khai sai về đối tượng không chịu thuế; đ/tượng miễn thuế; v c) Sử dụng hàng hóa trong hạn ngạch thuế quan không đúng quy định;

Vi phạm quy định về khai thuế (Điều 8) 2. Phạt 20% … v d) Lập và khai không đúng các nội dung trong hồ sơ miễn thuế, hồ sơ xét miễn, giảm thuế, hoàn thuế, không thuế, hồ sơ xử lý tiền thuế, tiền phạt nộp thừa; v đ) Vi phạm quy định về quản lý nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị, sản phẩm gia công, sản xuất khẩu, chế xuất dẫn đến hàng hóa thực tế tồn kho thiếu so với chứng từ kế toán, sổ kế toán, … v e) Các hành vi không khai hoặc khai sai khác làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu. 3. Quy định tại Điều này không áp dụng đối với các trường hợp vi phạm quy định tại Điều 14 Nghị định này”.

Điều 9. Vi phạm quy định về khai HQ của người xuất cảnh, nhập cảnh đối với ngoại tệ tiền mặt, đồng Việt Nam bằng tiền mặt 1. Người xuất cảnh không khai hoặc khai số ngoại tệ tiền mặt, đồng Việt Nam bằng tiền mặt, vàng mang theo vượt mức quy định khi xuất cảnh thì bị xử phạt như sau: a) Phạt tiền từ 1. 000 đồng đến 3. 000 đồng nếu mang vượt mức quy định từ 5. 000 đồng đến dưới 30. 000 đồng VN; b) Phạt tiền từ 5. 000 đồng đến 15. 000 đồng nếu mang vượt mức quy định từ 30. 000 đồng đến dưới 70. 000 đồng VN; c) Phạt tiền từ 15. 000 đồng đến 25. 000 đồng nếu mang vượt mức quy định từ 70. 000 đồng đến dưới 100. 000 đồng Việt Nam; d) Phạt tiền từ 30. 000 đồng đến 50. 000 đồng nếu mang vượt mức quy định từ 100. 000 đồng Việt Nam trở lên mà không phải là tội phạm.

Điều 9. Vi phạm quy định về khai HQ của người xuất cảnh, nhập cảnh đối với ngoại tệ tiền mặt, đồng Việt Nam bằng tiền mặt 2. Người nhập cảnh không khai hoặc khai số ngoại tệ tiền mặt, đồng Việt Nam bằng tiền mặt, vàng mang theo vượt mức quy định khi nhập cảnh thì bị xử phạt như sau: a) Phạt tiền từ 1. 000 đồng đến 2. 000 đồng đối với trường hợp mang vượt mức quy định mà tang vật vi phạm có trị giá tương đương từ 5. 000 đồng đến dưới 50. 000 đồng Việt Nam; b) Phạt tiền từ 5. 000 đồng đến 10. 000 đồng đối với trường hợp mang vượt mức quy định mà tang vật vi phạm có trị giá tương đương từ 50. 000 đồng đến dưới 100. 000 đồng Việt Nam;

Điều 10. Vi phạm quy định về kiểm tra hải quan, thanh tra thuế 1. Phạt tiền từ 1. 000 đồng đến 2. 000 đồng đối với hành vi tẩy xóa, sửa chữa chứng từ thuộc hồ sơ hải quan đã được đăng ký mà không ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp hoặc không vi phạm chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. 2. Phạt tiền từ 2. 000 đồng đến 4. 000 đồng đối với một trong các hành vi vi phạm sau: a) Không bố trí người, phương tiện thực hiện các công việc liên quan để kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải khi cơ quan hải quan yêu cầu mà không có lý do xác đáng; b) Vi phạm các quy định về lập, lưu trữ hồ sơ, chứng từ, sổ sách; c) Không chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế của cơ quan hải quan.

Điều 10. Vi phạm quy định về kiểm tra hải quan, thanh tra thuế 3. Phạt tiền từ 4. 000 đồng đến 10. 000 đồng đối với một trong các hành vi vi phạm sau: a) Không xuất trình hàng hóa đang chịu sự giám sát hải quan, hàng hóa còn đang lưu giữ là đối tượng kiểm tra sau thông quan để cơ quan hải quan kiểm tra theo quy định của pháp luật hải quan; b) Không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ, đúng thời hạn hồ sơ, chứng từ, tài liệu, dữ liệu điện tử liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh khi cơ quan hải quan yêu cầu theo quy định của pháp luật. 4. Phạt tiền từ 20. 000 đồng đến 30. 000 đồng đối với hành vi đánh tráo hàng hóa đã kiểm tra hải quan với hàng hóa chưa kiểm tra hải quan.

Điều 10. Vi phạm quy định về kiểm tra hải quan, thanh tra thuế 5. Phạt tiền từ 40. 000 đồng đến 80. 000 đồng đối với một trong các hành vi vi phạm sau: a) Sử dụng niêm phong hải quan giả mạo; sử dụng chứng từ, tài liệu giả mạo, không hợp pháp, không đúng với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để khai, nộp, xuất trình cho cơ quan hải quan mà không phải là tội phạm; b) Sử dụng bất hợp pháp tài Khoản đăng nhập, chữ ký số được cấp cho tổ chức, cá nhân khác để thực hiện thủ tục hải quan; c) Truy cập trái phép, làm sai lệch, phá hủy hệ thống thông tin hải quan mà không phải là tội phạm.

Điều 11. Vi phạm quy định về giám sát hải 2. Phạt tiền từ 10. 000 đồng đến 20. 000 đồng đối với một trong các hành vi vi phạm sau: a) Vận chuyển hàng hóa quá cảnh, chuyển cảng, chuyển khẩu, chuyển cửa khẩu, hàng kinh doanh TN-TX không đúng tuyến đường, lộ trình, địa điểm, cửa khẩu, thời gian quy định hoặc đăng ký trong hồ sơ hải quan mà không có lý do xác đáng; b) Tự ý phá niêm phong hải quan; c) Tự ý thay đổi bao bì, nhãn hàng hóa đang chịu sự giám sát HQ; d) Không bảo quản nguyên trạng hàng hóa đang chịu sự giám sát HQ hoặc hàng hóa được giao bảo quản theo quy định của PL chờ hoàn thành việc thông quan; đ) Lưu giữ hàng hóa không đúng địa điểm quy định hoặc địa điểm đã đăng ký với cơ quan HQ; e) Đưa nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị đến cơ sở khác gia công lại mà không thông báo cho cơ quan hải quan.

Điều 11. Vi phạm quy định về giám sát hải v 3. Phạt tiền từ 20. 000 đồng đến 30. 000 đồng đối với một trong các hành vi vi phạm sau: va) Tiêu thụ hàng hóa đang chịu sự giám sát hải quan. v. T/hợp vi phạm quy định tại Điểm này mà tang vật vi phạm thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế, hàng hóa áp dụng thuế suất theo hạn ngạch thuế quan và không vi phạm quy định về chính sách quản lý hàng hóa XK, NK thì xử phạt theo quy định tại Điểm đ Khoản 2 Điều 8 hoặc Điểm g Khoản 1 Điều 13 Nghị định này; Ngoài ra: Buộc nộp lại số tiền bằng trị giá tang vật vi phạm trong trường hợp tang vật vi phạm không còn đối với hành vi vi phạm vb) Tiêu thụ phương tiện vận tải đăng ký lưu hành tại nước ngoài tạm nhập cảnh vào Việt Nam.

Điều 11. Vi phạm quy định về giám sát hải v 4. Phạt tiền từ 30. 000 đồng đến 40. 000 đồng đối với hành vi tiêu thụ hàng hóa được đưa về bảo quản chờ hoàn thành việc thông quan theo quy định. Ghi chú: (Phạt tại khoản này chỉ khi hàng hóa đạt kết quả chuyên ngành) Lưu ý: Phạt tại khoản này chỉ khi hàng hóa đạt kết quả chuyên ngành; còn hàng hóa không đáp ứng yêu cầu về điều kiện, tiêu chuẩn kỹ thuật (không đạt kết quả chuyên ngành) thì xử phạt nặng hơn theo quy định tại điểm a khoản 5 Điều 11 này

Điều 11. Vi phạm quy định về giám sát hải v 5. Phạt tiền từ 40. 000 đồng đến 60. 000 đồng đối với hành vi tự ý tiêu thụ hàng hóa đang trong sự giám sát hải quan, hàng hóa được đưa về bảo quản chờ hoàn thành việc thông quan mà hàng hóa thuộc một trong các trường hợp sau: a) Hàng hóa thuộc diện cấm XK, cấm NK; tạm ngừng XK, tạm ngừng NK hoặc hàng hóa không đáp ứng yêu cầu về ĐK, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật theo quy định của PL hoặc thuộc trường hợp phải có giấy phép mà không có giấy phép khi XK, NK; Ngoài ra: - Bị tịch thu tang vật vi phạm nếu hàng hóa đang còn - Buộc nộp lại số tiền bằng trị giá tang vật vi phạm trong trường hợp tang vật vi phạm không còn đối với hành vi vi phạm

Điều 11. Vi phạm quy định về giám sát hải v 5. Phạt tiền từ 40. 000 đồng đến 60. 000 đồng đối với hành vi tự ý tiêu thụ hàng hóa đang trong sự giám sát hải quan, hàng hóa được đưa về bảo quản chờ hoàn thành việc thông quan mà hàng hóa thuộc một trong các trường hợp sau: b) Hàng hóa là hàng kinh doanh TN-TX thuộc danh mục phải có giấy phép mà không có giấy phép; hàng hóa thuộc danh mục cấm kinh doanh TN-TX, tạm ngừng kinh doanh TN-TX. Ngoài ra: - Buộc đưa ra khỏi lãnh thổ Việt Nam hoặc buộc tái xuất tang vật vi phạm đối với hành vi vi phạm - Buộc nộp lại số tiền bằng trị giá tang vật vi phạm trong trường hợp tang vật vi phạm không còn đối với hành vi vi phạm

Vi phạm quy định về kiểm soát hải quan (Điều 12) v 1. Phạt tiền từ 1. 000 đồng đến 3. 000 đồng đối với một trong các hành vi vi phạm sau: v a) Không chấp hành lệnh dừng, khám xét PTVT theo quy định; v b) Không cung cấp sơ đồ hầm hàng, chỉ dẫn, mở nơi nghi vấn cất giữ hàng hóa trên PTVT để thực hiện quyết định khám hành chính. v 2. Tùy trị giá tang vật vi phạm, bị phạt tiền từ 3. 000 đồng đến 60. 000 đồng đối với một trong các hành vi vi phạm sau: v a) Chứa chấp, mua bán, vận chuyển hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không có chứng từ hợp pháp trong địa bàn hoạt động hải quan mà không thuộc trường hợp quy định tại các Điều 7, 8, 9, 13 và Điều 14 Nghị định này; v b) Vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới mà không phải là tội phạm. Ngoài ra: vi phạm tại khoản 2 này còn bị tịch thu tang vật vi phạm.

Vi phạm quy định về kiểm soát hải quan (Điều 12) v 1. Phạt tiền từ 1. 000 đồng đến 3. 000 đồng đối với một trong các hành vi vi phạm sau: v a) Không chấp hành lệnh dừng, khám xét PTVT theo quy định; v b) Không cung cấp sơ đồ hầm hàng, chỉ dẫn, mở nơi nghi vấn cất giữ hàng hóa trên PTVT để thực hiện quyết định khám hành chính. v 2. Phạt tiền từ 3. 000 đồng đến 5. 000 đồng đối với một trong các hành vi vi phạm sau mà tang vật vi phạm có trị giá dưới 50. 000 đồng: v a) Chứa chấp, mua bán, vận chuyển hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không có chứng từ hợp pháp trong địa bàn hoạt động hải quan mà không thuộc trường hợp quy định tại các Điều 7, 8, 9, 13 và Điều 14 Nghị định này; v b) Vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới mà không phải là tội phạm.

Điều 13. Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế Các hành vi: a) Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp, không đúng với thực tế giao dịch để kê khai thuế; tự ý tẩy xóa, sửa chữa chứng từ dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, được hoàn; b) Khai sai mã số hàng hóa, thuế suất, mức thuế đối với những mặt hàng đã được cơ quan hải quan hướng dẫn mã số hàng hóa, thuế suất, mức thuế; c) Không khai hoặc khai sai về tên hàng, chủng loại, số lượng, khối lượng, chất lượng, trị giá, mã số hàng hóa, thuế suất, mức thuế, xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà cơ quan hải quan phát hiện khi thanh tra, kiểm tra sau thông quan nhưng cá nhân, tổ chức vi phạm không tự nguyện nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định trước thời Điểm lập biên bản vi phạm;

Điều 13. Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế Các hành vi: d) Làm thủ tục xuất khẩu nhưng không xuất khẩu sản phẩm gia công; sản phẩm sản xuất khẩu; sản phẩm xuất khẩu ra nước ngoài của doanh nghiệp chế xuất; đ) Khai nhiều hơn so với thực tế hàng hóa XK về chủng loại, số lượng, khối lượng sản phẩm gia công; sản phẩm SXXK; sản phẩm xuất khẩu ra nước ngoài của doanh nghiệp chế xuất, hàng tái xuất có số thuế gian lận từ 100. 000 đồng trở lên mà không phải là tội phạm; e) XK sản phẩm theo loại hình gia công, SXXK hoặc XK sản phẩm ra nước ngoài của doanh nghiệp chế xuất mà sản phẩm XK không được sản xuất từ nguyên liệu đã NK; NK sản phẩm theo loại hình gia công từ nước ngoài mà sản phẩm NK không được sản xuất từ nguyên liệu đã XK;

Điều 13. Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế Các hành vi: g) Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế không đúng Mục đích mà không khai báo việc chuyển đổi Mục đích sử dụng với cơ quan HQ; h) Không khai hoặc khai sai tên hàng, mã số hàng hóa, chủng loại, số lượng, khối lượng, chất lượng, trị giá, thuế suất, mức thuế, xuất xứ hàng hóa NK từ khu phi thuế quan vào nội địa; i) Không ghi chép trong sổ sách kế toán các Khoản thu, chi liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; k) Bán hàng miễn thuế không đúng đối tượng quy định; l) Các hành vi cố ý không khai hoặc khai sai khác về tên hàng, chủng loại, số lượng, khối lượng, chất lượng, trị giá, thuế suất, mức thuế, xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để trốn thuế, gian lận thuế.

Điều 14. Vi phạm các quy định chính sách quản lý HH XK, NK, quá cảnh; PTVT xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh Các hành vi: v 4. Phạt tiền từ 5. 000 đồng đến 10. 000 đồng đối với một trong các hành vi vi phạm sau: va) Quá cảnh, chuyển khẩu hàng hóa; xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh phương tiện vận tải không đúng nội dung giấy phép của cơ quan có thẩm quyền; vb) Xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa không đúng nội dung giấy phép; vc) Tạm nhập - tái xuất, tạm xuất - tái nhập hàng hóa thuộc danh mục phải có giấy phép mà không có giấy phép, trừ vi phạm quy định tại Khoản 10 Điều này.

Điều 14. Vi phạm các quy định chính sách quản lý HH XK, NK, quá cảnh; PTVT xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh Các hành vi: v 5. Phạt tiền từ 10. 000 đồng đến 30. 000 đồng đối với hành vi quá cảnh, chuyển khẩu hàng hóa thuộc danh mục phải có giấy phép mà không có giấy phép của cơ quan có thẩm quyền. v 6. Phạt tiền từ 30. 000 đồng đến 60. 000 đồng đối với hành vi sử dụng không đúng mục đích hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện, máy móc, thiết bị để gia công thuộc danh mục phải có giấy phép mà không được phép của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật.

Điều 14. Vi phạm các quy định chính sách quản lý HH XK, NK, quá cảnh; PTVT xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh v 7. XK, NK hàng hóa thuộc danh mục phải có giấy phép mà không có giấy phép; XK, NK hàng hóa không đáp ứng yêu cầu về điều kiện, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật; XK, NK hàng hóa không có nhãn hàng hóa theo quy định pháp luật thì bị xử phạt như sau: a) Phạt 5 triệu đến 10 triệu nếu tang vật vi phạm có trị giá dưới 30 triệu; b) Phạt 10 triệu đến 20 triệu nếu tang vật vi phạm có trị giá từ 30 triệu đến dưới 50 triệu; c) Phạt 20 triệu đến 30 triệu nếu tang vật vi phạm có trị giá từ 50 triệu đến dưới 100 triệu; d) Phạt 30 triệu đến 50 triệu nếu tang vật vi phạm có trị giá từ 100 triệu trở lên mà không phải là tội phạm.

Các hình thức xử phạt vi phạm hành chính v v v - Hình thức xử phạt chính: Cảnh cáo Phạt tiền Hình thức xử phạt bổ sung: Tước quyền sử dụng giấy phép, chứng chỉ hành nghề Tịch thu tang vật, phương tiện. Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc tiêu huỷ tang vật là văn hoá phẩm độc hại, hàng gây hại cho sức khoẻ con người, vật nuôi, cây trồng; - Buộc đưa ra khỏi Việt Nam hoặc buộc tái xuất hàng hoá, phương tiện; - Buộc nộp lại số tiền bằng trị giá tang vật, phương tiện đã bị tiêu thụ, tẩu tán, tiêu huỷ trái với quy định; - Các biện pháp khác theo quy định của Nghị định 97, 18 (buộc thực hiện quá cảnh, chuyển khẩu hàng hoá theo điểm c k 5 Đ 8, điểm c khoản 3 Đ 12…).

Các biện pháp ngăn chặn và đảm bảo việc xử lý vi phạm hành chính Các biện pháp ngăn chặn và đảm bảo việc xử lý VPHC 1 2 Tạm giữ người theo thủ tục hành chính. Áp giải người vi phạm 3 Tạm giữ tang vật, phương tiện vi phạm hành chính, giấy phép, chứng chỉ hành nghề; 4 Khám người, khám phương tiện vận tải, đồ vật theo thủ tục hành chính; Khám nơi cất giấu tang vật, phương tiện vi phạm

Các biện pháp ngăn chặn và đảm bảo việc xử lý vi phạm hành chính (Luật xử lý VPHC) Các biện pháp ngăn chặn và đảm bảo việc xử lý VPHC 5 Quản lý người nước ngoài vi phạm PL Việt Nam trong thời gian làm thủ tục trục xuất 6 Giao cho gia đình, tổ chức quản lý người bị đề nghị áp dụng biện pháp xử lý hành chính trong thời gian làm thủ tục áp dụng biện pháp xử lý hành chính;

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực HQ 1. Các trường hợp bị cưỡng chế (Điều 26 Nghị định 127): a) Đối với các quyết định về thuế: bị cưỡng chế trong trường hợp: Ø Đã quá 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế hoặc hết thời hạn chấp hành các quyết định hành chính thuế trong lĩnh vực HQ hoặc đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế, nộp dần tiền nợ thuế mà người nộp thuế hoặc người bảo lãnh không tự nguyện chấp hành; Ø Cá nhân, tổ chức chưa chấp hành các quyết định hành chính thuế trong lĩnh vực hải quan mà có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn. b) Đối với các quyết định xử phạt, quyết định áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả bị cưỡng chế trong trường hợp đã quá 10 (mười) ngày, kể từ ngày nhận được QĐ xử phạt hoặc đã quá thời hạn thi hành ghi trong quyết định mà cá nhân, tổ chức không tự nguyện chấp hành.

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực HQ 2. Các biện pháp cưỡng chế (Điều 27 Nghị định 127): 1. Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong tỏa tài khoản. 2. Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập. 3. Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. 4. Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng. 5. Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật.

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực HQ 2. Các biện pháp cưỡng chế (Điều 27 Nghị định 127): 1. Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong tỏa tài khoản. 2. Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập. 3. Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. 4. Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng. 5. Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật.

CÁC NỘI DUNG KHÁC ĐỀ NGHỊ THAM KHẢO TẠI NGHỊ ĐỊNH 127/2013/N Đ-CP

XIN CH N THÀNH CẢM ƠN!