H 17 Kasstroomoverzicht Staat van herkomst en besteding

H 17 Kasstroomoverzicht (Staat van herkomst en besteding van middelen)

Wat is een kasstroomoverzicht • Kasstroomoverzicht: Overzicht van Inkomend en uitgaand geld (ontvangsten en uitgaven) • Misconceptie: Opbrengsten en Kosten • Verplicht volgens IFRS

Resultatenrekening Realisatie Matching Kasstroomoverzicht Opbrengsten Ontvangsten -/- Kosten Uitgaven = = Winst Toerekening Subjectief Mutatie liquide middelen Geen toerekening Objectief

Kasstroomoverzicht of Staat van herkomst en besteding van middelen (SHBM) Doel: inzicht in veranderingen van de liquide middelen Gegeven: Balans van N. V. Enve: 1/1/2007 1/1/2008 1/1/2007 Gebouwen 500 600 Aandelenvermogen Voorraden 150 200 Winstreserve Debiteuren 40 50 Hypothecaire lening Liquide middelen 10 20 Crediteuren 700 870 Resultatenrekening over 2007: Bruto-winst: - algemene kosten - afschrijvingskosten = Netto-winst (voor belastingen) - Vennootschapsbelasting = Netto-winst (na belastingen) 360 100 200 40 700 1/1/2008 460 130 230 50 870 500 400 50 50 20 30 (werd geheel gereserveerd)

Eenvoudige SHBM Herkomst: Toename Eigen Vermogen: Toename Lang Vreemd Vermogen: Toename Kort Vreemd Vermogen: - Aandelenvermogen - Winstreserve - Hypothecaire lening - Crediteuren 100 30 30 10 170 Besteding: Investering in Vaste activa: - Gebouwen 100 Investering in Vlottende activa: - Voorraden 50 - Debiteuren 10 Investering in Liquide middelen - Liquide middelen (Toename liquide middelen) 10 170

Kasstroomoverzicht: Indirecte methode: -Indirecte methode: vergelijken van de balansposten en vanuit de winst (meestal) Werkkapitaal: Vlottende activa + liquide middelen - Kvv Verder nog te verdelen in: - Operationele activiteiten: “dagelijkse “ bedrijfsproces - Financieringsactiviteiten: Emissie, leningen - Investeringsactiviteiten: aankoop/ verkoop DPM

Kasstroomoverzicht: Directe methode: uitgaven en inkomsten via het kasboek: (intern) Bijv: ontvangen van klanten: Debiteuren Begin: Debiteuren Eind: Omzet: Totaal ontvangen: 41 35 698 704 mln Voorraad begin: Inkopen: Voorraad eind: Inkoopwaarde omzet: 80 -> = 540 mln 120 500 Crediteuren begin: Crediteuren eind: Inkopen: Betaalt aan leveranciers: 42 60 540 522