Granskning av bokslut och rsredovisning per 2020 12

Granskning av bokslut och årsredovisning per 2020 12 31 Västra Mälardalens kommunalförbund 16 april 2021

Sammanfattning På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna Västra Mälardalens Kommunalförbund har KPMG granskat förbundets årsredovisning för räkenskapsåret 2020. Vårt uppdrag är att granska årsredovisningen i syfte att ge revisorerna ett tillräckligt underlag för revisionsberättelsen. Förbundets revisorer ska enligt kommunallagen 12 kap bedöma om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål som direktionen beslutat. Revisorerna ska pröva om räken skaperna är rättvisande. Revisorernas uttalande avges i revisionsberättelsen. Årsredovisningen Vi har granskat årsredovisningen och vi har inte funnit några väsentliga felaktigheter. Årsredovisningen har i allt väsentligt upprättats i enlighet med lagen om kommunal bokföring och redovisning (LKBR) och god redovisningssed Underlag för revisorernas bedömning utifrån direktionens mål Enligt bestämmelser i kommunallagen (KL) ska direktionen i budgeten ange finansiella mål och verksamhetsmål som har betydelse för god ekonomisk hushållning. Revisorerna ska bedöma om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de av full mäktige beslutade målen för den ekonomiska förvaltningen. Finansiella mål Vår sammanfattande bedömning är att de av direktionen fastställda finansiella mål har uppnåtts 2020. Verksamhetsmål Vår sammanfattande bedömning är att resultatet inte är förenligt med de av direktionen fastställda verksamhetsmål. Vi har inte identifierat några väsentliga felaktigheter i årsbokslutet, och i granskningen har det inte framkommit några omständigheter som ger oss anledning att anse att årsbokslutet inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagen om kommunal bokföring och redovisning. Köping 2020 04 16 Resultat Auktoriserad revisor Förbundets resultat för året uppgår till 278 tkr, vilket är 2 332 tkr högre än samma period förra året. Det beror främst på att förbundet har fått extra kommunbidrag för att återställa det negativa balanskravet som annars skulle ha uppkommit i år. Förbundet har haft högre kostnader från räddningstjänsten då de har varit tvungna att köpa in tjänster för chef och ledningsstöd samt arbetsmiljöåtgärder. Denice Nyström David Bäcker Certifierad kommunal revisor Resultatutfallet för helåret uppgår till 278 tkr, vilket är 228 tkr högre än budgeterat. Det beror främst på att medlemskommunerna har tillfört extra bidrag för att återställa fg. års negativa balanskrav samt årets underskott som skulle ha uppkommit om – 2863 tkr. Räddningstjänsten redovisar ett underskott o m – 40 049 tkr vilket är en avvikelse om – 4 623 tkr mot budget. Balanskravet bedöms uppfyllt. . © 2020 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Document Classification: KPMG Public 2

Innehåll Sida Bakgrund — 1. 1 Syfte och revisionsfråga 4 — 1. 2 Revisionskriterier 4 — 1. 3 Metod och avgränsningar 5 Resultat av granskningen — 2. 1 Förvaltningsberättelse 6 — 2. 2 Redovisningsprinciper 6 — 2. 3 Balanskrav 7 — 2. 4 Bedömning av direktionens mål med betydelse av god ekonomisk hushållning 8 — 2. 5 Resultaträkning 10 — 2. 6 Balasräkning 11 — 2. 7 Kassaflödesanalys 12 — 2. 8 Driftredovisning 12 — 2. 9 Investeringsredovisning 12 © 2020 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Document Classification: KPMG Public 3

Bakgrund Vi har av Västra Mälardalens Kommunalförbunds (VMKF) revisorer fått i uppdrag att granska bokslut och årsredovisning för räkenskapsåret 2020. Uppdraget ingår i revisionsplanen för år 2020. Förbundets revisorer ska enligt 12 kap Kommunallagen (KL) bedöma om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål som direktionen beslutat. Revisorerna ska pröva om räkenskaperna är rättvisande. Revisorernas uttalande avges i revisionsberättelsen. 1. 1 Syfte och revisionsfråga 1. 2 Revisionskriterier Syftet med granskningen är att bedöma om förbundets årsredovisning har upprättats i enlighet med kommunallag, lagen om kommunal bokföring och redovisning (LKBR) och god redo visningssed i kommuner och regioner. Resultatet av vår granskning utgör underlag för revisorernas utformning av revisionsberättelsen. Bedömningsgrund för vårt uttalande avseende huruvida årsredovisningen i allt väsentligt är upprättad i enlighet med gällande lagar och regler bygger på följande revisionskriterier: Vårt uppdrag är att granska årsredovisningen i syfte att ge revisorerna ett tillräckligt underlag för revisionsberättelsen. Lagen om kommunal bokföring och redovisning (2018: 597) (LKBR), började gälla från och med 1 januari 2019. • Kommunallag (KL) och kommunal bokförings och redovisningslag (LKBR) • God redovisningssed, definierad av Rådet för Kommunal Redovisning (RKR) och Sveriges Kommuner och Regioner (SKR) • Interna regelverk och instruktioner • Direktionens beslut © 2020 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Document Classification: KPMG Public 4

Bakgrund fortsättning 1. 3 Metod och avgränsningar Vår granskning sker i den omfattning som följer av God revisionssed i kommunal verksamhet, främst såsom denna definieras av SKR och Skyrev. Detta innebär att granskningen inte uppfyller de krav som ställs på en auktoriserad revisor eller ett auktoriserat revisionsbolag enligt revisorslagen eller internationella standarder för revision (ISA). Det innebär att vi inte uttalar oss över årsredovisningen så som vi gjort om dessa krav varit uppfyllda. Granskningen av årsredovisningen omfattar: • • • Förvaltningsberättelse Resultaträkning Balansräkning Kassaflödesanalys Noter Drift och investeringsredovisning Granskningen har genomförts genom: • Dokumentstudier av relevanta dokument inklusive års redo visningen • Intervjuer med berörda tjänstepersoner • Analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av direktionen beslutade målen • Avstämning av väsentliga poster i resultat och balansräkning mot erforderliga underlag • Översiktlig analys av övriga poster © 2020 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Document Classification: KPMG Public 5

2. Resultat av granskningen 2. 1 Förvaltningsberättelse Enligt 4 kap. 1 § LKBR ska en årsredovisning innehålla en förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys, noter, driftredovisning, investeringsredovisning och sammanställda räkenskaper (om sådana upprättas enligt 12 kap 2 § LKBR). RKR preciserar i RKR R 15 vad förvaltningsberättelsen ska innehålla. Vi bedömer att förbundets förvaltningsberättelse uppfyller kraven vilka preciseras i RKR R 15. 2. 2 Redovisningsprinciper I årsredovisningen anges under avsnittet Redovisningsprinciper att årsredovisningen till stor del är upprättad i enlighet med lagen om kommunal bokföring och redovisning samt rekommendationerna från RKR. Förbundet uppger att avsteg från gällande lagstiftning görs vad gäller redovisningen av leasing. Vid vår granskning har vi stickprovsvis granskat förbundets redovisningsprinciper, genom intervjuer och översiktlig kontroll, mot RKRs gällande rekommendationer. Förbundet följer inte RKR R 5 avseende leasing, resultatpåverkan har inte kunnat redovisats. Vår bedömning är att förbundet, bortsett från ovan nämnda avsteg, i allt väsentligt efterlever RKRs rekommendationer. © 2020 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Document Classification: KPMG Public 6

2. Resultat av granskningen fortsättning 2. 3 Balanskrav Ett förbund ska enligt KL göra en avstämning av balanskravet och redovisa denna i förvaltningsberättelsen. Eventuella negativa resultat som uppkommer ska enligt KL regleras inom tre år. Om det föreligger synnerliga skäl finns emellertid möjlighet att inte reglera ett negativt resultat enligt KL 8 kap 5§. RKR har lämnat information om beräkning och redovisning av balanskravet utifrån tolkning av förarbeten till reglerna om balanskrav i LKBR och KL. Förbundet redovisar en avstämning av balanskravet enligt KL i förvaltningsberättelsen. Förbundets överskott för året uppgår till 278 tkr. Realiserade vinster om 278 tkr förekommer vid avstämningen av balanskravet, balanskravsresultatet uppgår till 0 tkr. Det negativt balanskravsresultat om 2 054 tkr från tidigare år har återställts under året med extra tillförsel av medel från medlemskommunerna. Det har i vår granskning inte framkommit någon ytterligare post att ta hänsyn till vid beräkning av balanskravsresultatet. Balanskravet bedöms uppfyllt. © 2020 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Document Classification: KPMG Public 7

2. Resultat av granskningen forts. 2. 4 Bedömning av direktionens mål med betydelse av god ekonomisk hushållning Förbund ska ha en god ekonomisk hushållning i sin verksamhet och i sådan verksamhet som bedrivs genom sådana juridiska personer som avses i KL 10 kap. 2 6 §§. I KL stadgas även att förbunden ska ha en god ekonomisk hushållning, vilket får ses som ett överordnat krav och innebär i de allra flesta fall att det inte räcker med att intäkterna enbart täcker kostnaderna, eftersom det på längre sikt urholkar förbundens ekonomi. Enligt kommunallagens bestämmelser ska direktionen i budgeten ange finansiella mål och verksamhetsmål som har betydelse för god ekonomisk hushållning. Revisorerna ska bedöma om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de av direktionen beslutade målen. I den av direktionens fastställda Budget och verksamhetsplan för 2020 framgår att god ekonomisk hushållning uppnås genom direktionens fastställda finansiella mål. Direktionen har fastställt att förbundet ska visa ett överskott om 50 tkr. Se vidare information på sidorna 19 20 i förbundets årsredovisning. I vår granskning av direktionen fattade beslut avseende finansiella mål som har betydelse för god ekonomisk hushållning har vi inte funnit något avvikande. Vi noterar dock att måluppfyllelsen för de verksamhetsmässiga målen är låg och att måluppfyllelsegraden behöver förbättras. © 2020 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Document Classification: KPMG Public 8

2. Resultat av granskningen forts. 2. 4. 1 Finansiella mål 2. 4. 2 Verksamhetsmål Det finansiella målet är: Förbundet har fastslagit tre övergripande verksamhetsmål; Service, Medarbetare och Ekonomi. De har i år redovisat måluppfyllelsen av verksamhetsmålen för respektive övergripande verksamhetsmål genom att markera målen med grön, gul, röd eller vit symbol. I årsredovisningen finns också en tydlig beskrivning av vad respektive färg i måluppfyllelsen innebär. Verksamhetsmålen redovisas var för sig under respektive målområde. Detta ger en överblick över måluppfyllelse. • Mål 1 VMKF ska ha en budget i balans med ett överskott om 50 tkr. Utfall 278 tkr, vilket innebär att målet har uppnåtts. Förbundets bedömning är att de uppfyller god ekonomisk hushållning ur ett finansiellt perspektiv. Vår sammanfattande bedömning är att resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de av direktionen fastställda finansiella målet. Det finns totalt 17 mål, varav 7 är uppfyllda (41 %), 3 ej uppfyllda ( 18 %) samt 7 delvis uppfyllda (41 %). Förbundets bedömning är att förbundet inte uppfyller god ekonomisk hushållning ur ett verksamhetsperspektiv. Vår sammanfattande bedömning är att resultatet enligt årsredovisningen inte är förenligt med de av direktionen fastställda verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning. © 2020 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Document Classification: KPMG Public 9

2. Resultat av granskningen forts. 2. 5 Resultaträkning Belopp i tkr Verksamhetens nettokostnader Förändring i %, jmf med föregående år 2020 45 888 Budget 2020 43 226 2019 54 823 2018 53 130 3, 2 3, 6 44 257 53 953 52 284 1, 9 1085 7, 3 Kommunbidrag 47 383 Förändring i %, jmf med föregående år Finansnetto 7, 0 1 217 980 3, 2 1 184 278 50 2 054 1 931 99 100 104 Årets resultat Nettokostnader inkl. finansnetto i relation till bidrag % Årets resultat uppgår till 278 tkr vilket är 228 tkr bättre än det budgeterade resultatet på 50 tkr. Inom verksamhetens nettokostnader har intäkterna ökat med ca 48 % (32 475 tkr) medan kostnaderna har ökat med ca 18 % (18 978 tkr) jämfört med föregående år. Ökningen av intäkter avser främst intäkter från IT som har debiterats för IT kostnader och att antalet datorer har utökats. Kostnadernas ökning är främst hänförlig till de ökade kostnaderna för inhyrda konsulter för räddningstjänsten, inköp av material kopplat till arbetsmiljöåtgärder samt att avskrivningarna kopplat till att investeringar, bl. a. avseende aktiverade kostnader för ekonomisystemet, påbörjats under 2020. Förbundet har under året fått extra kommunbidrag för att återställa det underskottet som skulle ha uppkommit till – 2 863 tkr i år samt det negativa balanskravsresultatet som skulle ha uppkommit till 3 141 tkr. Budgetavvikelser förbundets verksamheter avser främst räddningstjänsten där det finns en budgetavvikelse på 4 632 tkr, administration som visar en budgetavvikelse om 275 tkr samt fackligt arbete, direktion och revision som avviker från budget med 20 tkr. Finansen visar en avvikelse mot budget om + 4 559 tkr. För Räddningstjänsten beror underskottet i huvudsak på ökade kostnader vilka i sig är hänförliga till köp av chef – och ledningstjänster, kostnad för anslutning till Räddsam Mälardalen samt kostnader för arbetsmiljöåtgärder. För Administration beror överskottet i huvudsak på minskade kostnader vilka i sig är hänförliga till vakanta tjänster. För Finansen beror överskottet i huvudsak på de extra kommunbidragen som tillfördes för att återställa underskotten för 2020 samt minskade kostnader vilka i sig är hänförliga till lägre arbetsgivaravgifter, sjuklöneersättning. Vi har granskat resultaträkningen och har inte funnit några väsentliga felaktigheter. © 2020 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Document Classification: KPMG Public 10

2. Resultat av granskningen forts. 2. 6 Balansräkning Belopp i tkr 2020 -12 -31 2019 -12 -31 2018 -12 -31 127 187 132 794 119 551 4 009 1 677 12 501 3% 3% 10 % Omsättningstillgångar 36 931 50 597 36 940 Långfristiga skulder 37 140 50 930 34 150 Kortfristiga skulder 56 788 51 206 37 935 65 % 99 % 97 % Balansomslutning Eget kapital Redovisad soliditet Balanslikviditet 2. 6. 1 Maskiner och inventarier Förbundet har under året aktiverat om 29 169 tkr som avser till största delen aktivering av ekonomiprogrammet samt IT utrustning avseende datorer mm. Omsättningstillgångar Totalt har omsättningstillgångarna minskat med 13 666 tkr mot föregående år och det beror till stor del av minskade kassa och bank om ca 13 135 tkr. Det beror på den försvagade likviditeten förbundet har haft under året som är hänförligt till att räddningstjänsten har överskridit sin budget. Eget kapital Under året har förbundet fått extra kommunbidrag hänförligt till underskottet som uppkom 2019, vilket ledde till ett negativt balanskravsresultat. Detta har gått direkt mot det egna kapitalet. Kortfristiga skulder Ökningen av posten beror till stor del av omklassning av lån och avbetalning av lån har skett under året. Förbundet har i år en momsskuld till skatteverket för perioden juli sep 2020 om ca 5 873 tkr. Långfristiga skulder Minskningen av posten beror på att en större del av långfristiga skulden till Kommuninvest oklassificerats till kortfristig i enlighet medatt fler lån förfaller till betalning under 2021. Föregående år var den kortfristiga delen 11 230 och i år är den 20 290 tkr. Vi har granskat balansräkningen och har inte funnit några väsentliga felaktigheter. © 2020 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Document Classification: KPMG Public 11

2. Resultat av granskningen forts. 2. 7 Kassaflödesanalys beskriver hur verksamhet och investeringar finansierats och hur de har inverkat på verksamhetens likvida ställning. Den tillämpade modellen synes överensstämma med RKR R 13 Kassaflödesanalys. Vår bedömning är att kassaflödesanalysen redovisar förbundets finansieringar och investeringar och att kassaflödesanalysen har upprättats i enlighet med gällande rekommendation. 2. 8 Driftredovisning Enligt LKBR 10: 1 ska driftredovisningen innehålla en redovisning av hur utfallet förhåller sig till den budget som har fastställts för den löpande verksamheten. Enligt RKR R 14 Drift och investeringsredovisning ska utfall kunna stämmas av mot årsredovisningens övriga delar och direktionens budget. Vår bedömning är att informationen kring driftredovisningen i årsredovisningen uppfyller kraven i enlighet med lagstiftning och rekommendationer. 2. 9 Investeringsredovisning Enligt LKBR 10: 2 ska investeringsredovisningen innehålla en samlad redovisning av förbundets investeringsverksamhet. Enligt RKR R 14 Drift och investeringsredovisning ska utfallet kunna stämmas av mot årsredovisningens övriga delar och direktionens budget samt plan för investeringsverksamheten. Vidare framgår det att fleråriga pågående och under året avslutade investeringar ska kunna stämmas av som direktionen tagit ställning till. Förbundet redovisar investeringarna per avdelning och per investering i den ekonomiska redovisningen. Vår bedömning är att informationen kring investeringsverksamheten i årsredovisningen uppfyller kraven på en samlad investeringsredovisning i enlighet med lagstiftning och rekommendationer. © 2020 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Document Classification: KPMG Public 12

kpmg. com/socialmedia The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. © 2020 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name and logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International. Document Classification: KPMG Public