GODINJI SEMINAR 2017 OTUENJE STALNE IMOVINE RAUNOVODSTVENI I

  • Slides: 17
Download presentation
GODIŠNJI SEMINAR 2017 OTUĐENJE STALNE IMOVINE - RAČUNOVODSTVENI I PORESKI ASPEKT Bojana Obradović 23.

GODIŠNJI SEMINAR 2017 OTUĐENJE STALNE IMOVINE - RAČUNOVODSTVENI I PORESKI ASPEKT Bojana Obradović 23. novembar 2017.

SADRŽAJ Računovodstveno evidentiranje Otuđenje NPO Otuđenje učešća i HOV raspoloživih za prodaju Poreski tretman

SADRŽAJ Računovodstveno evidentiranje Otuđenje NPO Otuđenje učešća i HOV raspoloživih za prodaju Poreski tretman - Zakon o PDV Poreski tretman - Zakon o porezima na imovinu Poreski tretman - Zakon o porezu na dobit

Otuđenje NPO – računovodstveni aspekt Odluka prestanak priznavanja Prodaja Otuđenje Ne očekuju se buduće

Otuđenje NPO – računovodstveni aspekt Odluka prestanak priznavanja Prodaja Otuđenje Ne očekuju se buduće ekonomske koristi Zaključenje finansijskog lizinga Donacija

Otuđenje NPO – računovodstveni aspekt Priznavanje dobitaka/gubitaka Ø Da li postoje formirane revalorizacione rezerve?

Otuđenje NPO – računovodstveni aspekt Priznavanje dobitaka/gubitaka Ø Da li postoje formirane revalorizacione rezerve? Ø Da li je prenos bez naknade ili uz naknadu? Ø Da li je prodajna vrednost = ili > ili < od knjigovodstvene vrednosti? Ø Da li postoji obaveza plaćanja poreza? Obelodanjivanje Ø Prikazivanje promena knjigovodstvene vrednosti Ø Posebni zahtevi - prodaja investicione nekretnine koja nije knjižena po fer vrednosti

Otuđenje nepokretnosti - sa aspekta Zakona o PDV Zemljište PDV Građevinski objekti PDV ako

Otuđenje nepokretnosti - sa aspekta Zakona o PDV Zemljište PDV Građevinski objekti PDV ako su ispunjeni uslovi • promet između obveznika PDV • ugovorom predviđeno • kupac ima pravo da obračunati PDV odbije kao prethodni porez

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o PDV Tretman sporednog prometa • • Istovremeni

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o PDV Tretman sporednog prometa • • Istovremeni prenos zemljišta na kojem se zgrada nalazi -> promet zemljišta sporedni promet Prodaja objekta sa opremom -> promet opreme sporedni promet Obaveza ispravke odbitka prethodnog poreza u slučaju otuđenja: • • • opreme (pojedinačne vrednosti od najmanje RSD 500. 000) u roku kraćem od 5 godina od momenta prve upotrebe objekata za vršenje delatnosti u roku kraćem od deset godina od momenta prve upotrebe, ulaganja u sopstvene ili tuđe objekte, osim ulaganja koja se odnose na redovno održavanje objekata, u roku kraćem deset godina od momenta završetka ulaganja u objekte

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o porezima na imovinu Porez na prenos apsolutnih

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o porezima na imovinu Porez na prenos apsolutnih prava Plaća se kod prenosa uz naknadu: ü prava svojine na nepokretnosti; ü prava intelektualne svojine; ü prava svojine na motornom vozilu - osim na mopedu, motokultivatoru, traktoru i radnoj mašini, prava svojine na plovilu, odnosno prava svojine na vazduhoplovu sa sopstvenim pogonom - osim državnog; ü prava korišćenja građevinskog zemljišta X Ako se na navedene prenose plaća PDV oni se izuzimaju od oporezivanja porezom na prenos apsolutnih prava. X Prenos apsolutnih prava po osnovu eksproprijacije izuzet je od oporezivanja porezom na prenos apsolutnih prava.

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o porezima na imovinu Porez na poklon, između

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o porezima na imovinu Porez na poklon, između ostalog, plaća se i na poklon primljena, ili prenos bez naknade: ü prava svojine na nepokretnosti; ü prava intelektualne svojine; ü prava svojine na vozilu, plovilu, odnosno vazduhoplovu i drugim pokretnim stvarima. Poklonom se ne smatra: X prenos bez naknade prava na nepokretnostima i pokretnim stvarima na koji se plaća porez na dodatu vrednost, X prihod pravnog lica koji se uključuje u obračun osnovice za oporezivanje porezom na dobit pravnih lica, Porez na poklon ne plaća se u slučaju: X poklona imovine zadužbini, udruženju; X poklona udela u pravnom licu, odnosno hartija od vrednosti; X poklona mopeda, motokultivatora, traktora, radnih mašina, državnih vazduhoplova, odnosno vazduhoplova bez sopstvenog pogona.

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o porezima na imovinu Porez imovinu Prestanak obaveze

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o porezima na imovinu Porez imovinu Prestanak obaveze - danom zaključenja ugovora o prodaji, odnosno, danom solemnizacije isprave od strane javnog beležnika U roku od 30 dana prijava izmene (umanjenja) utvrđenog poreza na imovinu, počevši od tromesečja u kome je nepokretnost otuđena

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o porezu na dobit Poreska amortizacija I grupa

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o porezu na dobit Poreska amortizacija I grupa obračunava se do dana otuđenja - srazmerno broju dana korišćenja konkretnog sredstva u toku poreskog perioda. II grupa vrednost otuđenih stalnih sredstava odgovara njihovoj nabavnoj vrednosti umanjenoj za pripadajući iznos poreske amortizacije svakog otuđenog sredstva povezana lica u slučaju otuđenja sredstva nabavljenog od povezanog lica po ceni koja je bila viša od tržišne treba uzeti u obzir tržišnu vrednost sredstva u trenutku nabavke

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o porezu na dobit Kapitalni dobici/gubici Prodajna cena

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o porezu na dobit Kapitalni dobici/gubici Prodajna cena • Ugovorena cena • Tržišna cena ukoliko je ona viša od ugovorene (kod prodaje povezanim licima) • Cena bez poreza na prenos apsolutnih prava • Cena bez poreza na dodatu vrednost Nabavna cena • Cena po kojoj je obveznik stekao imovinu, umanjena po osnovu poreske amortizacije • Cena po kojoj je obveznik stekao predmetnu nekretninu, korigovana na fer vrednost ukoliko je promena fer vrednosti iskazana kao prihod perioda u kome je vršena i umanjena po osnovu poreske amortizacije (prodaja investicione nekretnine) • Tžišna cena nepokretnosti na dan unosa uloga • Iznos troškova izgradnje koji su do dana prodaje iskazani u okviru računa 026 • Ukoliko imovina nije iskazana u poslovnim knjigama obveznika, nabavnu cenu u visini tržišne cene na dan nabavke utvrđuje nadležni poreski organ

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o porezu na dobit Rashodi po osnovu obezvređenja

Otuđenje NPO - sa aspekta Zakona o porezu na dobit Rashodi po osnovu obezvređenja imovine U slučaju otuđenja nekretnina, postrojenja i opreme koji su prethodno bili obezvređeni, rashodi po osnovu obezvređenja te imovine priznaju se u poreskom periodu u kojem je došlo do njihovog otuđenja. Poreski kredit Nakon isteka roka od tri godine od dana nabavke, a pre isteka roka od deset godina, poreski obveznik nije dužan da plati porez na dobit po tom osnovu, ali nema pravo da dalje koristi poreski kredit za to sredstvo, počev od perioda u kojem je izvršeno otuđenje.

Otuđenje učešća i HOV – računovodstveni aspekt Priznavanje dobitaka/gubitaka Ø Da li je prodajna

Otuđenje učešća i HOV – računovodstveni aspekt Priznavanje dobitaka/gubitaka Ø Da li je prodajna vrednost = ili > ili < od knjigovodstvene vrednosti? Ø Da li je predmet prodaje vrednovan po fer vrednosti i da li su promene fer vrednosti evidentirane na kontu 337? Ø Da li je prenos bez naknade ili uz naknadu?

Otuđenje učešća i HOV – sa aspekta Zakona o porezima na imovinu X prenosi

Otuđenje učešća i HOV – sa aspekta Zakona o porezima na imovinu X prenosi udela i hartija od vrednosti nisu predmet oporezivanja porezom na prenos apsolutnih prava X prenosi udela i hartija od vrednosti izuzeti su od oporezivanja porezom na poklon

Otuđenje učešća i HOV - sa aspekta Zakona o porezu na dobit Kapitalni dobici/gubici

Otuđenje učešća i HOV - sa aspekta Zakona o porezu na dobit Kapitalni dobici/gubici Prodajna cena • Ugovorena cena • Tržišna cena ukoliko je ona viša od ugovorene (kod prodaje povezanim licima) Nabavna cena • Cena koju obveznik dokumentuje kao stvarno plaćenu, a ako ne poseduje odgovarajuću dokumentaciju - najniža tržišna cena ostvarena na organizovanom tržištu u periodu od godinu dana koji prethodi prodaji te HOV ili u periodu trgovanja, ukoliko se trgovalo kraće od godinu dana, odnosno njena nominalna vrednost kod HOV kojima se ne trguje na organizovanom tržištu. • Tržišna cena koja je važila na organizovanom tržištu na dan unosa uloga ili ukoliko takva cena nije bila formirana, nominalna vrednost HOV na dan unosa uloga. • Dokumentovana stvarno plaćena cena udela u kapitalu pravnih lica. • Tržišna cena udela u kapitalu pravnih lica, stečenih putem osnivačkog uloga ili povećanjem osnivačkog uloga na dan unosa uloga.

Otuđenje učešća i HOV - sa aspekta Zakona o porezu na dobit Rashodi po

Otuđenje učešća i HOV - sa aspekta Zakona o porezu na dobit Rashodi po osnovu obezvređenja dugoročnih finansijskih plasmana i drugih hartija od vrednosti raspoloživih za prodaju priznaju se u poreskom periodu u kojima je došlo do njihovog otuđenja.

HVALA NA PAŽNJI!

HVALA NA PAŽNJI!