Fundamentos de Auditoria TERCERA NORMA DE AUDITORIA RELATIVA

Fundamentos de Auditoria TERCERA NORMA DE AUDITORIA RELATIVA AL TRABAJO

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO Esta norma de auditoría nos señala las responsabilidad que debemos asumir respecto a la evidencia que se debe recopilar por parte del profesional auditor, para estar en condiciones de emitir una opinión técnica sobre lo que se está examinando

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO “Se obtendrá material de prueba suficiente y competente, por medio de la inspección, observación, indagación y confirmación, para lograr una base razonable y así poder expresar una opinión sobre los estados financieros”.

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO La búsqueda de evidencia se realiza a través de procedimientos de auditoria, los que se pueden definir como:

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO "EL CONJUNTO DE TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN APLICABLES A UNA PARTIDA O A UN GRUPO DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A LO QUE SE ESTA EXAMINANDO Y QUE LE SIRVEN AL AUDITOR PARA OBTENER LA BASE PARA FUNDAMENTAR SU JUICIO U OPINIÓN PROFESIONAL".

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO El profesional auditor para lograr obtener la evidencia comprobatoria que necesita, para respaldar las aseveraciones indicadas en los Estados Financieros que examina, de responsabilidad de la Administración, debe establecer objetivos específicos de auditoría que confirmen la razonabilidad de dichas aseveraciones.

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO Las aseveraciones contenidas en los estados financieros, que están relacionadas con los objetivos de auditoría, son declaraciones de la Administración o sea de la Gerencia de la entidad, a la cual pertenecen los Estados Financieros sujetos a la auditoría, para opinar sobre la razonabilidad de las cifras contenidas en dichos estados, o sea sobre la confiabilidad de las mismas

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO Estas declaraciones, aseveraciones o afirmaciones efectuadas por la administración de una entidad pueden ser explícitas o implícitas , y ellas son las siguientes:

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO Afirmaciones sobre Existencia u ocurrencia: Estas afirmaciones significan que todos los activos y pasivos de la entidad existen a una fecha determinada y que las operaciones contabilizadas, han ocurrido en un determinado período.

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO Afirmaciones sobre Existencia u ocurrencia: Por ejemplo: La administración afirma que las mercaderías contabilizadas a una fecha determinada, están ya sea para la venta o para stock.

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO Afirmaciones sobre Integridad Estas afirmaciones significan que todas las transacciones y saldos que deben presentarse en los estados financieros están incluidas, por lo tanto ninguna transacción que deba contabilizarse quedo fuera de ellos.

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO Afirmaciones sobre derechos y obligaciones Estas afirmaciones significan que los activos representan los derechos de la entidad y los pasivos las obligaciones o compromisos de la misma a una fecha determinada, ya sea con terceros o los dueños.

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO Afirmaciones sobre valuación Estas afirmaciones significan que los conceptos del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, han sido incluidos en los estados financieros de conformidad a sus valores apropiados

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO Afirmaciones de presentación y revelación Estas afirmaciones significan que las partidas que deben presentarse en los estados financieros, están debidamente clasificadas, descritas y reveladas apropiadamente

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO El auditor debe fijar objetivos específicos de auditoría de conformidad a estas afirmaciones o aseveraciones, como por ejemplo: Respecto a la integridad de las existencias, el auditor debe verificar que las cifras contabilizadas representen todas las existencias en materias primas y mercaderías disponibles a una fecha determinada.

TERCERA NORMA RELATIVA AL TRABAJO • • • El auditor obtiene la evidencia de auditoría a través de técnicas tales como: Inspección observación investigación confirmación recomputo analíticos y otros.

Inspección • La inspección consiste en revisar los registros, documentos o activos tangibles. • La inspección de registros y documentos proporciona evidencia de auditoría a los profesionales que están llevando a cabo el examen. Esta evidencia puede tener su origen en las siguientes situaciones:

Inspección a. Evidencia creada por la empresa y en poder de terceras partes b. Evidencia creada por terceras parte en poder de la entidad c. Evidencia creada y retenida por la propia entidad.

Inspección Es importante señalar que la evidencia obtenida a través de la Inspección de los activos tangibles proporciona evidencia confiable respecto de su existencia, pero no necesariamente de su propiedad o valor.

OBSERVACIÓN Esta técnica de auditoría consiste en realizar un examen ocular de un proceso administrativo, productivo, o de otra índole, que está siendo desempeñado por personal de la entidad que se está auditando.

OBSERVACIÓN El auditor puede observar: La toma de inventario llevada a cabo por la empresa La manipulación de activos dentro de la organización La observación del desarrollo de algunos procedimientos utilizado por la entidad.

INVESTIGACIÓN La investigación consiste en obtener información tanto de las personas existentes dentro de la empresa o fuera de ella, o en los archivos y bases de datos que la entidad utiliza para llevar a cabo sus operaciones.

INVESTIGACIÓN Esta técnica, cuando se trata de investigar a las personas, pude ser formal o informal, o sea escrita u oral, y el auditor debe determinar cuando es de una forma o de otra.

INVESTIGACIÓN Con la aplicación de esta técnica el profesional auditor puede obtener información que no poseía con anterioridad, o le permite corroborar evidencia obtenida a través de otros medios

INVESTIGACIÓN Importante: La información recopilada a través de la investigaciones llevadas a cabo, con personas o con documentos, deben que dar claramente establecidas en las Hojas de Trabajo de los profesionales auditores.

LA CONFIRMACIÓN La confirmación, consiste en consultar a personas ajenas a la entidad, como son los deudores, los acreedores o el sistema financiero, si lo que tienen registrado en su contabilidad coincide o no con las cifras que posee la empresa que se examina.

RECOMPUTO El recomputo consiste en verificar la exactitud aritméticas de las operaciones registradas, o en el desarrollo de cálculos para determinar si las operaciones están correctamente anotadas.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Los procedimientos analíticos consisten en el análisis de índices y tendencias significativos, y que se utilizan en la planeación, en la ejecución y en la evaluación final de la auditoría.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Podemos definir a continuación algunas de estas técnicas o pruebas de saldos o sustantivas o substantivas con mayor amplitud, tal como señalaremos a continuación:

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS LA CONFIRMACIÓN DE SALDOS • Esta técnica de auditoría consiste en obtener una afirmación escrita de personas ajenas a la empresa respecto de operaciones o hechos que tienen directa relación con algunas partidas que están incluidas en los registros contables o bien en los estados financieros

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Esta confirmación le entrega a los profesionales auditores elementos de juicios importante, para verificar diferentes situaciones que le interesa examinar o autentificar.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS La confirmación de saldos se lleva a cabo a través de la circularización, que consiste en un documento enviado a personas ajenas a la entidad que se está auditando, para que informe sobre lo solicitado.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Esta técnica se usa principalmente en los rubros Deudores, Acreedores, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, Bancos, y otros.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Para llevar cabo una confirmación de saldos, se debe seleccionar las partidas que deben ser sometidas a esta prueba, las cuales se seleccionarán de conformidad a los riesgos determinados y a lo adecuado o no de los procedimientos de Control Interno.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Le corresponde a los auditores, decidir cuales deudores o acreedores serán confirmados, sin embargo, la muestra elegida debe ser muy representativa del universo que se está examinando.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Para la elección de la muestra, una vez determinado el nivel de riesgo, y evaluado el control interno de el área función o cuenta, se puede aplicar muestreo estadístico, para elegir en forma más científica, las partidas que deben confirmarse. , considerando por supuesto materialidad y antigüedad de las mismas

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS ANTECEDENTES QUE DEBEN TENERSE EN CUENTA PARA LA CONFIRMACIÓN DE SALDOS:

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS a. Los nombres de las personas a quienes se les solicitará la confirmación, nombre del deudor, acreedor, Institución financiera o a quien corresponda. b. Dirección postal, el correo electrónico o número de fax de los mismos. c. Los montos que se desea confirmar, los cuales se obtendrán de los registros de la entidad, previa comparación cuando corresponda con los análisis de cuentas

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS d. Preparar el documento (carta) a través del cual se efectuará la confirmación de saldos e. Preparar los sobres de envío de las circularizaciones, cuando se decida efectuarla a través de correos, y preocuparse que estos contengan el sello respectivo con la dirección de retorno de las cartas. (La que los auditores señalen).

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS g. Las cartas enviados y devueltos por correos deben ser investigados por los profesionales auditores, lo mismo debe efectuarse si en el caso del correo electrónico y del fax, si no hay recepción de circularización. h. Las diferencias producidas entre las cantidades que contienen las respuestas de las confirmaciones efectuadas y los registros contables de la entidad en la cual se está efectuando la auditoría, deben ser investigadas.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS TIPOS DE SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS Para efectos de esta cátedra las solicitudes de confirmación de saldos las dividiremos en: a. -Confirmaciones cerradas b. -Confirmaciones abiertas

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Confirmaciones Cerradas Son aquellas circularizaciones que remite el profesional auditor, tanto a los clientes como los acreedores u a otros, indicando la cantidad exacta que se desea confirmar. A su vez estas confirmaciones se dividen en confirmaciones Positivas y Negativas.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS 1. -Confirmaciones Positivas Es aquella confirmación en la cual se solicita al deudor o al acreedor que responda ya sea que esté o no de acuerdo con la información que se le solicita confirme

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS El deudor o acreedor, debe responder directamente al auditor, estableciendo entonces si los montos u otros detalles mostrados en el estado de cuenta son o no correctos.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS El auditor, no puede suponer, que si el deudor o acreedor no responde, esto significaría que está de acuerdo o conforme con el saldo que debe confirmar, en este caso, se debe efectuar una segunda petición, incluso hasta una tercera.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Sin embargo, no obstante lo anterior, el auditor fracase en la obtención de los antecedentes solicitados, este deberá aplicar procedimientos alternativos, para satisfacerse de la razonabilidad de las partidas elegidas para confirmar.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS 2. -Confirmación Negativa Este método consiste en solicitarle al deudor o acreedor, que le comunique directamente al auditor, si el saldo de la cuenta es considerado de alguna manera incorrecto. Existen muchas formas de solicitar esta información, y como lo hemos señalado, se puede efectuar por correo, por fax o a través del correo electrónico.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS CONFIRMACIONES ABIERTAS Son aquellas que remite el auditor solicitando información, sin considerar monto alguno de ellos, para lo cual la empresa consultada tiene que elaborar mayor información para remitirla. Esta confirmación generalmente se efectúa a entidades que tienen más de una deuda, o deudas de distinta naturaleza.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Procedimientos Alternativos Cuando las respuestas a las confirmaciones no llegan, o las devuelve el correo por cualquier circunstancia, o el correo electrónico no es el señalado, o no se contesta el fax remitido, ya sea al cliente o al proveedor, el auditor se ve en la necesidad de aplicar procedimientos alternativos, para poder satisfacerse de la razonabilidad de las cifras que está auditando.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Estos procedimientos alternativos de auditoría, puede consistir en: Examinar los ingresos por pagos de los clientes Los pagos efectuados por la empresa, El examen de los recibos de caja Los pagos subsecuentes Los avisos de los bancos Los registros de las guias de despachos y su conformidad

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Contratos de ventas Correspondencia recibida y enviada, etc. , O cualquier antecedente que asegure que, ya sea el proveedor o deudor existe, y se ejecutó una operación comercial con él.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • CONCILIACION BANCARIA La conciliación bancaria consiste en efectuar una comparación entre datos relacionados, con el propósito de hacerlos concordar.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS consistente en hacer concordar el saldo de una cuenta corriente bancaria informado por una entidad financiera en la cual se encuentran depositados los recursos de una empresa, con el saldo señalado en el libro banco o en el mayor general de la empresa de la misma cuenta.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Siempre que existan 2 fuentes independientes de datos originados de la misma base, la conciliación se puede ejecutar sin mayor dificultad, como en el caso de la conciliación bancaria, que por un lado está la información del banco y por otro la información de la empresa

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS La conciliación bancaria que es ejecutada por la empresa, constituye un importante procedimiento de control interno, ya que se mantienen controlados los depósitos, los giros y pagos de cheques y otros cargos y abonos, efectuados por el banco

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Aspectos que hay que considerar para efectuar una conciliación bancaria: La conciliación bancaria la debe confeccionar la empresa, y la debe examinar los auditores, y para su confección se debe considerar lo siguiente:

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS a. Se debe determinar el saldo según el banco que aparece a una fecha determinada (Fecha de la conciliación), para lo cual se solicitará la respectiva cartola bancaria o certificado del ban co.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS b. Se debe determinar el saldo según registros de la empresa a la misma fecha señalada en el punto anterior, el cual se obtendrá ya sea del libro banco o del libro mayor

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS c. Comparar las partidas consideradas por el banco como débitos, con los giros de cheques efectuados por la empresa, y los créditos con los depósitos efectuados por la misma empresa, para poder determinar las diferencias que se pueden ocasionar.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS d. Se debe determinar los cheques que han sido girados por la empresa, y aún no han sido cobrados por los distintos proveedores. Como resultado de las diferentes comparaciones, se debe efectuar las regularizaciones contables pertinentes.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Revisión de las conciliaciones bancarias por parte del auditor Las conciliaciones bancarias deben estar permanentemente siendo examinadas, ya sea por: a) La auditoría interna, como una forma rutinaria de ejercer control sobre los recursos más líquidos de una empresa

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS b) Por los auditores externos, al efectuar las auditorías a los estados financieros. la revisión de las cuentas corrientes bancarias efectuadas por los auditores se denominan reconciliaciones bancarias

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS tores ales las conciliaciones deben aplicar numerosas pruebas, ya sea para validar las partidas o para determinar algunas deficiencias en el control interno relacionado con el manejo de estas cuentas corrientes, entre las cuales tenemos las siguientes:

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS 1. Verificar las operaciones aritméticas involucradas en la conciliación. 2. Efectuar la confirmación de saldos al banco para determinar el saldo que se encuentra en la cuenta corriente bancaria a la fecha de la conciliación.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 3. Verificar la fecha de los cheques girados y pendientes de cobro, para determinar que no se encuentran caducados ( 60 días de la plaza y 90 días fuera de la plaza). • 4. Verificar que los cheques girados y pendientes de cobro, no hayan sido cobrados en meses anteriores.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 5. Verificar que los cheques girados y pendientes de cobro, que no aparecen en la próxima conciliación hayan sido cobrados o anulados. • 6. Investigar los cheques importantes que aparecen girados y pendientes de cobro.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 7. Verificar que una persona independiente del cajero, verifique todos los ingresos efectuados a la empresa, a través de la caja, hayan sido depositados en el banco. (Prueba de Caja). • 8. Verificar que los cheques a fecha, ingresados a la empresa a través de la Caja, se encuentre registrados en una cuenta por cobrar.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 9. Verificar que los cheques de clientes que fueron depositados en el banco, y devueltos por este, por cualquier circunstancia, no sean nuevamente ingresados por la Caja. • 10. Verificar que las personas autorizadas para firmar cheques, no estén relacionadas ni contabilizaciones, ni con custodia de efectivo.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 11. Comprobar que una vez que se firmen los cheques de pago, se debe timbrar o cancelar el documento representativo del mismo, para evitar que nuevamente se presente para su cancelación. • 12. Comprobar que los cheques girados por la entidad, deben protegerse con un timbre efectuado por una máquina protectora de cheques. • 13. Comprobar que tanto en los giros como en las contabilizaciones de los cheques, se debe mantener la secuencia numérica de los mismos

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 14. Verificar que los cheques anulados, se mutilen y se conserven para su control posterior. • 15. Verificar que se prohíba el giro de cheques en blanco. • 16. Verificar que las personas que tenían autorización de firmar cheques de la entidad, y han dejado de pertenecer a ella dejen de tener dicha autorización.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 17. Verificar que los talonarios de cheques sin utilizar se encuentren debidamente custodiados.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • El Arqueo de Caja El arqueo de fondos, es una técnica de auditoría que tiene por objetivo verificar la existencia física de los recursos disponibles que posee una empresa tanto en la Caja de la entidad, como en sus respectivos fondos fijos o cajas chicas.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS eficaz que se utiliza en auditoría, para obtener la evidencia suficiente que le permita al profesional auditor opinar sobre parte del activo disponible que se está examinando.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • Esta técnica de auditoría la puede utilizar ya sea el auditor interno o el auditor externo. • Además, cabe señalar que en auditoría, el arqueo de caja o de fondos, es una prueba que tiene un efecto dual, o sea sirve para validar el saldo de la cuenta Caja o del Fondo Fijo, y además para verificar algunos procedimientos de control interno relacionados con el manejo del efectivo disponible.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • Aspectos que deben considerarse tanto en un arqueo de Caja o de Fondo Fijo • a. Debe determinarse la ubicación física de la caja y fondos fijos usados en la empresa • b. El nombre de o las personas encargadas de los fondos fijos. • c. El nombre del cajero de la empresa.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • d. Cuando existan más de una caja o más de un fondo fijo, deben arquearse simultáneamente. • e. El arqueo debe efectuarse en forma sorpresiva.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • f. Cuando se trata de una auditoría externa, los profesionales, deben coordinarse con los auditores internos para examinar los arqueos efectuados por estos últimos , durante el año y tener en consideración algunas recomendaciones. • g. En el arqueo debe existir un recuento total de los valores en poder del cajero

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • h. Cuando existen muchos cheques en la Caja, se debe dejar establecido en una hoja de trabajo anexa al acta de arqueo los siguiente: • N° cheque • N° cuenta corriente • Nombre del banco • Monto • Nombre del cliente

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • i. Se debe verificar la existencia de comprobantes, boletas u otros que aparecen como justificativos de desembolsos. • j. El profesional auditor debe verificar que el saldo existente en efectivo y/o documento en la Caja o en los fondos fijos, es la misma que aparece en los registros contables. • k. El arqueo lo debe efectuar el auditor en presencia del cajero y del encargado del fondo fijo

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • l. Si existen diferencias en el arqueo, estan deben investigarse. • m. Cuando se está efectuando el arqueo de caja, no debe ingresar persona alguna al recinto de caja en el momento de efectuar el arqueo. • n. En el caso de interrupción, por cualesquier motivo, la caja debería ser clausurada con la presencia del auditor y del encargado de ella.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS ñ. Una vez efectuado el recuento físico de los billetes, monedas, cheques, valores, documentos y otros, se deberá confeccionar una hoja de trabajo que contenga la respectiva acta de arqueo, la cual debería contener lo siguiente:

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 1. El lugar, fecha y hora del arqueo prácticado. • 2. El nombre de o de los auditores quienes efectuaron el recuento • físico. • 3. El nombre del cajero o del encargado del fondo fijo. • 4. El saldo según el registro contable • 5. El recuento del dinero efectivo, separando los billetes de acuerdo a los distintos valores en uso.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 6. El recuento del metálico de acuerdo al tipo de moneda o en forma general. • 7. El recuento de los cheques de acuerdo a las especificaciones indicadas. • 8. Debe indicarse el total de documentos que justifiquen partidas de efectivo desembolsadas. • 9. El total de valores y otros también debe indicarse

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS o. Una vez finalizado el recuento físico, el encargado del fondo fijo o el cajero según corresponda debe declarar que : • 1. El recuento de fondos fue efectuado en su presencia y el dinero y otros le fueron devueltos a plena satisfacción. • 2. Se presentaron al auditor o auditores, todos los fondos de su responsabilidad (Cajero o encargado del fondo fijo).

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 3. Todos los valores se guardan en la caja de fondos (Cuando exista). • 4. Percibe asignación de caja. • 5. Da plena conformidad al total del recuento.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Otras consideraciones en relación al arqueo a. -Frente al propio arqueo 1. Es importante que el auditor verifique por cada cheque aparece en el arqueo, esté el respectivo comprobante de ingreso, ya que podría ser que se cambió por efectivo, sin que exista la autorización al respecto.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 2. Revisar el registro de cheques llegados por correo tanto del día anterior , como del día del arqueo, y verificar si estos ingresaron a la contabilidad de la empresa. • 3. Si durante el arqueo se encuentra con alguna diferencia de importancia el cajero o encargado deberá darle una explicación por escrito al respecto

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 4. Si se encuentra con alguna irregularidad en el manejo de los recursos líquidos, debería solicitarle una declaración por escrito a la persona involucrada. • 5. Si es auditor externo , el arqueo lo debe realizar lo más cercano posible a su llegada a la empresa.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS b. -Sobre el control interno • 1. El cajero debe ser distinto del vendedor , del cobrador, del facturador, de quien registra los ingresos, de quien los elabora y de quien deposita los ingresos diarios. • 2. Todos los formularios relacionados con el fondo fijo deben ser prenumerados. • 3. El sistema contable debe contemplar registros auxiliares para el manejo del efectivo disponible.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 4. Debe existir una buena custodia de los comprobantes contables relacionados con los ingresos a Caja. • 5. Debe efectuarse arqueos períodico y sorpresivos, tanto a la Caja , como al fondo fijo. • 6. Los arqueos de fondos deben ser efectuado por una persona distinta del cajero o del encargado del fondo fijo.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 7. los ingresos a la caja deben depositarse a más tardar al día siguiente hábil. • 8. No se deben efectuar desembolsos con el disponible de la Caja, ya que todos ellos deben efectuarse con cheque, salvo los gastos menores del fondo fijo

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 9. Todos los pagos menores deben efectuarse a través del fondo fijo o caja chica • 10. El uso de los fondos de caja chica debe estar reglamentado en cuento a su objetivo, máximo a gastar, quienes lo autorizan, periodo de reposición y otros. • 11. Las rendiciones de fondo fijo deben efectuarse a lo menos una vez al mes.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 12. Los cheques de reposiciones del fondo fijo, deben efectuarse a nombre del encargado. • 13. Todos los comprobantes representativos de gasto deben anularse, para evitar que vuelvan a utilizarse.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS • 14. Debe existir rotación de personal, especialmente aquel relacionado con el manejo del efectivo disponible. • 15. El personal que se contrata para trabajar en el manejo del efectivo disponible, debe tener sus antecedentes intachables.