Frelsning 2 och 3 Grunder Redovisning och kalkylering

Föreläsning 2 och 3 Grunder Redovisning och kalkylering ht 2014 1

Vem är Jenny? • • Vad gör jag här? Vad gör jag när jag inte är här? Varför är jag här? Min epost; jenny. backman@fek. uu. se Redovisning och kalkylering ht 2014 2

Grundläggande perspektiv • Vad är ett företag? • Vad är ekonomi? • Vad är företagsekonomi? Redovisning och kalkylering ht 2014 3

Företag i ett externt perspektiv Redovisning och kalkylering ht 2014 4

Intressentmodellen Kunder Långivare Aktieägare Konkurrenter Företaget Leverantörer Stat/kommun Anställda Redovisning och kalkylering ht 2014 5

Interna perspektivet Governance-struktur Ägare/Bolagsstämma Styrelse VD Ledningsgrupp Företag Anställda Redovisning och kalkylering ht 2014 6

Företag i ett internt perspektiv det vertikala perspektivet Redovisning och kalkylering ht 2014 7

Det horisontella perspektivet Redovisning och kalkylering ht 2014 8

Kombination/Matris Redovisning och kalkylering ht 2014 9

Företag i ett internt perspektiv olika former av resurser • Personella • Reala • Finansiella Redovisning och kalkylering ht 2014 10

Olika former av resurser personella resurser • • • Utbildningsnivå Erfarenheter Kunskap Inställning Antal Redovisning och kalkylering ht 2014 11

Olika former av resurser reala resurser • Typ av industri (It-konsult, pappersmassa, butik) • Typ av produktion (vertikal integration, legotillverkning…) • Utnyttjande av de reala resurserna • Placering i produktlivscykeln Redovisning och kalkylering ht 2014 12

Produktlivscykeln Omsättning ? Mognad Tillväxt Återgång Intro ? Redovisning och kalkylering ht 2014 Tid 13

Olika former av resurser finansiella resurser • • • Tillgång till kapital Egenfinansiering Extern finansiering Hur använder vi kapitalet? Hur arbetar vi med kapitalet? Redovisning och kalkylering ht 2014 14

Tre viktiga frågor • Tjänar företaget pengar? • Har företaget några pengar? • Är företaget skyldig pengar? Redovisning och kalkylering ht 2014 15

Svaret på detta hittar vi i; • Resultaträkningen • Balansräkningen • Kassaflödesanalysen Redovisning och kalkylering ht 2014 16

Grundläggande begrepp q Intäkt: värdet av levererad prestation under viss period q Kostnad: värdet av en förbrukad resurs under en viss period q Inkomst: uppstår i samband med att företaget skickar faktura q Utgift: uppstår i samband med att företaget erhåller faktura q Inbetalning: uppstår i samband med att företaget får betalt q Utbetalning: uppstår i samband med att företaget gör betalning Redovisning och kalkylering ht 2014 17

Övning Ett företag köper in en maskin för 100 000 Kr. Betalning sker med 50 000 Kr år 1 och 50 000 Kr år 2. Livslängden för maskinen beräknas till 5 år. 1. Vad är utbetalningen år 1? 2. Vad är utgiften år 1? 3. Vad är kostnaden år 3? Redovisning och kalkylering ht 2014 18

Resultaträkning • Visar vad vi gjort under en period, eller vill göra! – T ex under ett år • Visar intäkter (det vi sålt under perioden, eller förväntar oss sälja) • Visar kostnader (de resurser vi förbrukat under samma period, eller förväntar oss förbruka) • Resultat = Intäkter - kostnader Redovisning och kalkylering ht 2014 19

Resultaträkning jan-dec 2013 Resultaträkning Försäljning Kostnad sålda varor Rörelsekostnader exklusive avskrivningar Avskrivningar Rörelseresultat Ränteintäkter Räntekostnader Resultat före skatt Skatt Resultat efter skatt 870 -500 -140 -80 +150 +30 -80 100 -30 +70 Redovisning och kalkylering ht 2014 20

Funktionsindelning Resultaträkning Försäljning - Kostnad sålda varor - Administrations – och försäljningskostnader - Ev. forsknings/utvecklingskostnader - Övriga rörelsekostnader = Rörelseresultat +Finansiella intäkter -Finansiella kostnader =Resultat före skatt -Skatt =Årets resultat Redovisning och kalkylering ht 2014 Kostnader Intäkter Årets resultat 21

Övning Ett företag säljer varor för 100 000 Kr under år 2013. Värdet för dessa varor är 40 000 Kr. Årets inköp av varor uppgick till 120 000 Kr. I början av året införskaffade företaget även en dator som de köpte för 15 000 Kr. Datorns livslängd beräknas till 3 år. Alla betalningar utfördes direkt med kontanter. 1. Hur stora var årets inköp? 2. Hur stora var årets utbetalningar? 3. Vilket resultat redovisade företaget 2013? Redovisning och kalkylering ht 2014 22

Balansräkning • • • Visar företagets förmögenhet Hur det ser ut den 31/12 Vilka tillgångar finns Vilka skulder finns Skuldsidan visar hur företaget finansierat sina tillgångar Visar ställningen vid uppstart och efter den period man bestämmer. Redovisning och kalkylering ht 2014 23

Balansräkning den 1 januari (IB) och den 31 december (UB) Balansräkning Tillgångar Anläggningstillgångar Lager Kundfordringar Likvida medel Summa Skulder och eget kapital Eget kapital Långa lån Leverantörsskulder Summa Redovisning och kalkylering ht 2014 IBUB 510560 160150 7060 8070 820840 360380 410400 5060 820840 24

Balansräkning Anläggningstillgångar Omsättningstillgångar -Immateriella -Materiella -Finansiella -Varulager -Fordringar -Kortfristiga placeringar - Kassa Eget Kapital Skulder -Bundet EK -Fritt EK -Långfristiga skulder -lån -Kortfristiga skulder -leverantörsskulder - t ex inkomstskatteskuld Den s. k. Balansekvationen; Tillgångar = Eget Kapital + Skulder Redovisning och kalkylering ht 2014 25

Övning Upprätta en balansräkning från följande händelser för ett handelsföretag. Anta att inköpen görs kontant. Händelse 20130101 Tkr Insats från ägarna 500 Inköp av datorer 300 Inköp av varor 500 Banklån 500 Redovisning och kalkylering ht 2014 26

Övning Ett företag har som ingående balans (IB) eget kapital = 600 Tkr. Under perioden har tillgångarna ökat med 240 Tkr och skulderna har ökat med 80 Tkr. Hur stort är det egna kapitalet vid periodens slut? Redovisning och kalkylering ht 2014 27

Resultaträkning / balansräkning Balansräkning Resultaträkning Eget kapital Tillgångar Resultat Kostnader Intäkter Skulder Resultat Redovisning och kalkylering ht 2014 28

Alltså Eget kapital UB = Eget kapital IB + Årets resultat (+Ägarinsättning - Ägaruttag ) Exempelvis Årets resultat = Eget kapital UB – Eget kapital IB - Ägarinsättning + Ägaruttag Redovisning och kalkylering ht 2014 29

Övning Ett företag har som ingående balans (IB) eget kapital = 600 Tkr. Under perioden har tillgångarna ökat med 240 Tkr och skulderna har ökat med 80 Tkr. Under perioden har ägarna satt in 400 Tkr vid ett tillfälle och tagit ut 100 Tkr vid ett annat tillfälle. Till hur mycket uppgick periodens resultat? Redovisning och kalkylering ht 2014 30

Kassaflöde • Visar hur strömmar av kontanta medel skett under året • Viktigt att också planera i förväg hur man tror att betalningsströmmar kommer att ske • Hur mycket utflöde har vi? • Hur mycket inflöde har vi? • Blir det pengar kvar? Redovisning och kalkylering ht 2014 31

Årets (periodens) Kassaflöde obs! inte Kassa Flöde • Visar förändringen av ”pengar” under en period • Kan brytas ner och budgeteras veckovis, månadsvis osv. • Viktigt att ha kontroll över kassan för de utbetalningar som måste göras • Förändringen i kassaflödet visar förändringen av kassan i Balansräkningen Redovisning och kalkylering ht 2014 32

Övning Följande gäller under en ettårsperiod för ett företag; 1. Företaget startas. Ägarna satsar 500 Tkr 2. Företaget lånar 300 Tkr 3. Företaget köper en byggnad för 600 Tkr. Ekonomisk livslängd 20 år. 4. Byggnaden hyrs ut. 50 Tkr erhålls kontant i hyra. 5. Lönekostnaden för perioden är 20 Tkr 6. Företaget betalar ränta för lånet på 10 Tkr 7. Företaget amorterar 5 Tkr Beräkna företagets kassaflöde under perioden. Samt gör en balansräkning Och resultaträkning. Redovisning och kalkylering ht 2014 33

Hur hänger dessa ihop? Redovisning och kalkylering ht 2014 34

Planering och budgetering • Resultatbudget • Balansbudget • Likviditetsbudget Redovisning och kalkylering ht 2014 35

Resultatbudget • Hur mycket kan vi sälja? • Till vilket pris? • Vad kommer våra kostnader att vara för att sälja detta till ett visst pris? • Kommer vi att tjäna pengar? • Kommer vi att ha pengar? Redovisning och kalkylering ht 2014 36

Balansräkning 31/12, 20 x 0 Resultaträkning 20 x 0 Tillgångar Intäkter Övning Eget Kapital, Skulder Utförda uppdrag Inventarier 270 000 Aktiekapital 120 000 Likvida medel 194 000 Årets resultat 244 000 Banklån Summa 464 000 7. Kostnader Löner - 390 000 Lokalhyra - 96 000 100 000 Kontorsmaterial - 10 000 464 000 Marknadsföring - 35 000 Avskrivning - 60 000 Räntekostnader - 5 000 Årets resultat 244 000 Följande förutsättningar har företaget att utgå ifrån när man gör resultatbudget för nästa år. Alla betalningar sker kontant. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 840 000 Intäkter av utförda uppdrag förväntas öka med 10% Lönekostnader stiger med 5% Lokalhyra beräknas höjas med 200 kr per månad Kostnader för kontorsmateriel förväntas minska med 5% Marknadsföringskostnader ökar med 15% På inventarierna görs avskrivningar med samma belopp som året innan Räntekostnaden blir 5% på banklånet Hur ser resultatbudgeten ut för 20 x 1? 37

Balansbudget • Vilken form av resurser behöver vi i starten – Personella – Reala – Finansiella • Hur ser detta ut efter ett år? Redovisning och kalkylering ht 2014 38

Balansräkning 31/12, 20 x 0 Resultaträkning 20 x 0 Tillgångar Intäkter Övning Eget Kapital, Skulder Utförda uppdrag Inventarier 270 000 Aktiekapital 120 000 Likvida medel 194 000 Årets resultat 244 000 Banklån Summa 464 000 7. Kostnader Löner - 390 000 Lokalhyra - 96 000 100 000 Kontorsmaterial - 10 000 464 000 Marknadsföring - 35 000 Avskrivning - 60 000 Räntekostnader - 5 000 Årets resultat 244 000 Följande förutsättningar har företaget att utgå ifrån när man gör resultatbudget för nästa år. Alla betalningar sker kontant. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 840 000 Intäkter av utförda uppdrag förväntas öka med 10% Lönekostnader stiger med 5% Lokalhyra beräknas höjas med 200 kr per månad Kostnader för kontorsmateriel förväntas minska med 5% Marknadsföringskostnader ökar med 15% På inventarierna görs avskrivningar med samma belopp som året innan Räntekostnaden blir 5% på banklånet Hur ser balansbudgeten ut för 20 x 1? 39

Likviditetsbudget • • Planera periodens in – och utbetalningar Behöver vi en buffert? När i så fall? Kan vi ”trimma” tidpunkter för respektive in – och utbetalningar? Redovisning och kalkylering ht 2014 40

Likviditetsbudget, januari Månad 1 Månad 2 Månad 3 Månad 4 100 000 266 500 93 000 130 000 100 000 Nettoomsättning 400 000 500 000 600 000 700 000 2 200 000 Upptagning av nya lån 200 000 Summa inbetalningar 600 000 500 000 600 000 700 000 2 400 000 Varuinköp 170 000 210 000 250 000 290 000 920 000 Lokalhyra 30 000 120 000 Diverse kostnader 20 000 80 000 Personalkostnader 210 000 840 000 3 500 3 000 2 000 12 000 50 000 100 000 Ingående likvida medel Tertial Inbetalningar 200 000 Utbetalningar Räntekostnader Amorteringar Nyinvesteringar 200 000 Summa utbetalningar 433 500 673 500 563 000 602 000 2 272 000 Periodens överskott/underskott 166 500 -173 500 37 000 98 000 128 000 Likvida medel vid periodens slut 266 500 93 000 130 000 228 000

Hur planerar ni ert kassaflöde? Inflöde studielån Utflöde hyra kurslitteratur mat Stocken mm ? ? ? Redovisning och kalkylering ht 2014 42

Balansräkning 31/12, 20 x 0 Resultaträkning 20 x 0 Tillgångar Intäkter Övning Eget Kapital, Skulder Utförda uppdrag Inventarier 270 000 Aktiekapital 120 000 Likvida medel 194 000 Årets resultat 244 000 Banklån Summa 464 000 7. Kostnader Löner - 390 000 Lokalhyra - 96 000 100 000 Kontorsmaterial - 10 000 464 000 Marknadsföring - 35 000 Avskrivning - 60 000 Räntekostnader - 5 000 Årets resultat 244 000 Följande förutsättningar har företaget att utgå ifrån när man gör resultatbudget för nästa år. Alla betalningar sker kontant. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 840 000 Intäkter av utförda uppdrag förväntas öka med 10% Lönekostnader stiger med 5% Lokalhyra beräknas höjas med 200 kr per månad Kostnader för kontorsmateriel förväntas minska med 5% Marknadsföringskostnader ökar med 15% På inventarierna görs avskrivningar med samma belopp som året innan Räntekostnaden blir 5% på banklånet Hur ser likviditetsbudgeten ut för 20 x 1? 43

Några viktiga ”formler” 1. Kassa och Bank 31/12 = Kassa och Bank 1/1+inbetalningar-utbetalningar 2. Betalning från kunder= kundfordringar 1/1+försäljningsintäkter-kundfordringar 31/12 3. Betalning till leverantör= Leverantörskulder 1/1+varuinköp-leverantörskulder 31/12 4. Kostnad såld vara = varulager 1/1+inköp-varulager 31/12 5. Anläggningstillgångar 31/12 = anläggningstillgångar 1/1+investeringar-avskrivningar 6. Banklån 31/12 = banklån 1/1 +nya lån-amorteringar 7. Resultat = intäkter - kostnader 8. Eget kapital = Tillgångar-skulder (= nettotillgångar) 9. Eget kapital 31/12 = eget kapital 1/1+resultat-utdelning+nyemission Redovisning och kalkylering ht 2014 44

Vad är det vi har gjort? • Utgått från vad företaget uppnått eller planerar i företagsekonomiska termer – Intäkt – Kostnad – Tillgång – Skuld – In och utbetalningar Redovisning och kalkylering ht 2014 45

Sammanfattning • • • Hur visas resultat av en verksamhet Skillnad mellan flöden av pengar och intäkter/kostnader Hur dessa flöden påverkar förmögenheten Hur allt hänger ihop Koppling mellan redovisning och rapporter Redovisning och kalkylering ht 2014 46

Övning Artgaal är ett nystartat företag som köper och säljer konst och affischer. Företaget hyr sina lokaler och försäljningen i galleriet sker mot kontant betalning, men myndigheter och företag erbjuds att köpa konst mot faktura med 30 dagars kredittid. Vid företagets start satsar ägarna 500 tkr av privata pengar. När det första året är slut gör ägarna ett ”bokslut” (i privatekonomisk termer) genom följande lista på : Gör en Resultaträkning och en Balansräkning! inbetalningar och utbetalningar Händelse Tkr Insats från ägarna vid starten + 500 -300 Inköp av datorer och övrig utrustning, som beräknas hålla i 3 år Inköp av konstverk och affischer(vid årets slut finns det för 200 tkr kvar) Försäljning till kunder i galleriet Betalning från företagskunder -1 000 + 800 + 1 200 Under året har företaget skickat fakturor på sammanlagt 1 450 tkr Hyror, telefon, el försäkringar o dyl -450 Annonser och annan marknadsföring -300 Löner med sociala avgifter -400 Kassa vid årets slut Redovisning och kalkylering ht 2014 47 50