Fordeling af overdragelsessum Fordeling af den samlede kontantomregnede

  • Slides: 11
Download presentation
Fordeling af overdragelsessum • Fordeling af den samlede kontantomregnede salgssum skal foretages på ejendommen

Fordeling af overdragelsessum • Fordeling af den samlede kontantomregnede salgssum skal foretages på ejendommen og løsøret • Ejendommen • Maskiner og inventar • Mælkekvote • Betalingsrettigheder (formentlig fra 21. april 2005) • Beholdninger • Besætning Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret | Økonomi og Jura

Fordelingen af ejendommens pris • Fordelingen af ejendommens pris på: • • • Afskrivningsberettigede

Fordelingen af ejendommens pris • Fordelingen af ejendommens pris på: • • • Afskrivningsberettigede bygninger (opdelt på hver bygning) Installationer Jorden Stuehuset Jordbeholdninger Medarbejderbolig Grusforekomster Skov m. m. Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret | Økonomi og Jura

 • Når sælger og køber har modstående interesser, må parternes fordeling antages at

• Når sælger og køber har modstående interesser, må parternes fordeling antages at være udtryk for de faktiske handelsværdier • Risiko for at fordelingen tilsidesættes, når: • køber ikke har interesse i afskrivningsgrundlaget • køber ikke kan udnytte afskrivningerne • sælger og køber ikke er uafhængige af hinanden • Familiehandler • Sælgers EBL og genvundne afskrivninger er uændret Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret | Økonomi og Jura

 • Handlen skal anskues som en helhed, dvs. fastsættelse af handelsværdien for de

• Handlen skal anskues som en helhed, dvs. fastsættelse af handelsværdien for de enkelte aktiver skal ske under hensyntagen til den samlede overdragelsessum • Kan hense til den vurderingsmæssige fordeling • Skal formentlig tage udgangspunkt i købers forhold jf. tidligere praksis vedrørende garageværdier også ved salg til en nabo, som efterfølgende udstykkede ejendommen til en bygningsparcel og beholdt jordparcellen Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret | Økonomi og Jura

Skattemyndighedernes prøvelse • Såvel den kontantomregnede salgssum som fordelingen på aktiver, som parterne har

Skattemyndighedernes prøvelse • Såvel den kontantomregnede salgssum som fordelingen på aktiver, som parterne har aftalt, er undergivet skattemyndighedernes prøvelse • Sælgers skattemyndighed træffer afgørelse om den samlede salgssum og fordelingen Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret | Økonomi og Jura

 • Begge parter skal høres, inden der træffes afgørelse • Afgørelsen er direkte

• Begge parter skal høres, inden der træffes afgørelse • Afgørelsen er direkte bindende for såvel sælger som køber • Såvel sælger som køber kan påklage afgørelsen • Tilsidesættelse af den 3 -årige ansættelsesfrist, når der er sket ændring for den anden part inden for den 3 -årige frist Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret | Økonomi og Jura

Ugyldighed • SKM 2005. 46. LSR • Parterne havde ikke fordelt en overdragelsessum på

Ugyldighed • SKM 2005. 46. LSR • Parterne havde ikke fordelt en overdragelsessum på knowhow, goodwill m. m. • Fordelingen havde tilsyneladende ingen betydning for sælger • Køber havde selv foretaget en fordeling • Skattemyndigheden for køber kritiserede købers fordeling uden at høre sælger og sælgers skattemyndighed • Afgørelsen var derfor ugyldig, idet afgørelsen skulle være foretaget af sælgers myndighed og med høring af sælger Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret | Økonomi og Jura

Eksempel 1 omtalt i 12. 1 Overdragelse af ejendom på 12, 3 ha i

Eksempel 1 omtalt i 12. 1 Overdragelse af ejendom på 12, 3 ha i december 2001 Vurdering 1. januar 2002: Stuehusværdi 836. 300 Grundværdi 231. 700 Forskelsværdi 632. 000 I alt Overdrages til kr. 2. 350. 000. Fordeling heraf? 1. 700. 000 Fordelt på baggrund af vurderingen Parternes fordeling Told og Skat Afvigelse Jord 320. 000 900. 000 852. 412 5, 6 pct. Driftsbygninger 874. 000 150. 000 245. 188 -38, 8 pct. Stuehus 1. 156. 000 1. 300. 000 1. 252. 400 3, 8 pct. I alt 2. 350. 000 - Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret | Økonomi og Jura

Landsskatterettens bemærkninger (kendelse af 7. oktober 2004) • • • Parterne kan, hvor disse

Landsskatterettens bemærkninger (kendelse af 7. oktober 2004) • • • Parterne kan, hvor disse har konkret modstående interesser i forbindelse med handlen, forvente, at den skatteansættende myndighed vil lægge den aftalte fordeling af overdragelsessummen på de skatterelevante aktiver til grund. Det gælder dog ikke, hvis den aftalte fordeling må anses for ”åbenbart forkert” Ikke muligt at fastsætte nogen klar grænse for, hvornår en fordeling kan anses for ”åbenbart forkert” • Der må bl. a. tages hensyn til, at skønsusikkerheden ikke er den samme i alle handler • • Der må foretages et samlet skøn, ved vurdering af om fordelingen af overdragelsessummen på de enkelte aktiver er åbenbart forkert Som udgangspunkt kan der hentes en vis vejledning i de tidligere gældende retningslinjer om en 20 pct. -grænse for tilsidesættelse af afskrivningsgrundlag for landbrugets driftsbygninger. Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret | Økonomi og Jura

Eksempel 2. omtalt 12. 2 Overdragelse af ejendom på 12, 96 ha i november

Eksempel 2. omtalt 12. 2 Overdragelse af ejendom på 12, 96 ha i november 2001 Vurdering nærmest handelstidspunktet: Stuehusværdi 648. 000 Grundværdi 333. 900 Forskelsværdi 867. 300 I alt Overdrages til kr. 2. 000. Fordeling heraf? 1. 850. 000 Fordelt på baggrund af vurderingen Parternes fordeling Told og Skat Afvigelse Jord 361. 000 620. 000 700. 000 - 11, 4 pct. Driftsbygninger 938. 000 500. 000 525. 000 - 4, 8 pct. Stuehus 701. 000 880. 000 775. 000 13, 5 pct. 2. 000 2. 000 - I alt Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret | Økonomi og Jura

Familiehandler • Bundet af værdiansættelsescirkulæret ved fastsættelse af den samlede værdi. Denne værdi skal

Familiehandler • Bundet af værdiansættelsescirkulæret ved fastsættelse af den samlede værdi. Denne værdi skal fordeles fair • Usikkert om ligningsmyndighederne er bundet af fordeling foretaget i gaveanmeldelse og usikkert, om man i dag kan afsige bindende ligningssvar, inden gaveafgiftsmyndighederne har taget stilling til den samlede værdi • Formentlig ændres reglerne fra 1. juli 2005, således at man samlet kan få bindende forhåndsbesked omkring gaveafgiftspligtig værdi og fordelingen heraf • Man får på sigt formentlig koordineret gaveafgiftsområdet med indkomstområdet. Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret | Økonomi og Jura