Fiscalitate i Parafiscalitate Principii vs Realitate ntlnirile Fin

Fiscalitate şi Parafiscalitate Principii vs. Realitate Întâlnirile Fin. Media Predeal, 22 februarie 2019 Gabriel Biriș, Partener Biriş Goran SPARL 47 Aviatorilor Boulevard, RO-011853, Bucharest T +40 21 260 0710 • F +40 21 260 0720 www. birisgoran. ro

q Societate românească de avocatură q 45+ avocați & consultanți fiscali q “One stop shop” pentru servicii juridice q Puncte forte: Ø Ø Ø Ø Drept fiscal, inclusiv litigii fiscale Dreptul concurenței & Antitrust Drept societar, Fuziuni & Achiziții Drept imobiliar Energie și Resurse Naturale Dreptul muncii Litigii comerciale Finanțare proiecte 3

1. Principiile fiscalităţii (nu că ar conta) § neutralitate, în raport cu diferite categorii de contribuabili; § certitudinea impunerii, prin elaborare de norme juridice clare; § justeţea, sarcina fiscală stabilită pe baza puterii contributive, în funcţie de mărimea veniturilor; § eficienţa, păstrarea unor randamente constante ale colectării; § predictibilitate, stabilitatea impozitelor, taxelor, pentru cel puţin 1 an. 4

Parafiscalitate (în scopul acestei prezentări): § Măsuri cu caracter fiscal care nu sunt incluse în Codul Fiscal 5

Scurt inventar (1) OUG 23/2017, privind contul de TVA: Ø Ar fi generat costuri de administrare imense, atât pentru companii, cât şi pentru ANAF; Ø Modificată (din fericire) semnificativ în Parlament prin Legea nr. 275/2017; Ø Nu avem nicio analiză de impact, după 12 luni; Ø Avem însă un infringement… 6

Scurt inventar (continuare) (2) Legea nr. 256/2018, privind unele măsuri necesare pentru implementarea operaţiunilor petroliere de către titularii de acorduri petroliere, referitoare la perimetre petroliere offshore: Ø Impozit pe venitul suplimentar din producţia offshore de gaze (nu şi onshore), între 15 – 85% ( ); Ø Conţine ambiguităţi, exprimare neclară; nerelevant însă, atât timp cât gazul stă pe fundul Mării Negre… Ø Abrogă clauza de stabilitate acordată concesionarilor prin OUG 160/1999; Ø Cu o singură excepţie, niciunul dintre titularii acordurilor petroliere nu a luat decizia de a investi în exploatare; Ø ICSID? 7

Scurt inventar (continuare) (3) OUG 114/2018 privind instituirea unor măsuri în domeniul investiţiilor publice şi a unor măsuri fiscal-bugetare, modificarea şi completarea unor acte normative şi prorogarea unor termene (3. 1. ) Preț maxim la gaze: Ø Preț maxim de 68 lei MWh pentru producătorii români de gaze naturale (Preț piață 80/90 lei, preț referință pentru redevență pe piața din Baumgarten – aproximativ 90 lei/MWh); Ø Prețul maxim nu este însă valabil pentru: o Gaze de import (aproximativ 120 lei MWh); o Traderi; Ø Reduce apetitul/capacitatea producătorilor de gaz români pentru investiții declin producție; Ø Sancțiune: 10% din cifra de afaceri. 8

Scurt inventar (continuare) (3. 2. ) Contribuţia la ANRE a titularilor de licenţe în domeniul energiei electrice majorată de 10 ori: Ø Contribuţia creşte de la 0, 2% la 2% din cifra de afaceri; Ø Majorarea a intrat în vigoare pe 29. 12. 2018: o Cu ce procent se calculează contribuţia pentru 2018? o Ce se întâmplă cu contractele la termen semnate înainte de 29. 12. 2018? Ø Contribuţia majorată se aplică în cascadă, pe întreg lanţul scumpirea energiei electrice, atât pentru consumatori casnici cât şi industriali; Ø Ieri, președintele Senatului a declarat că ar putea fi abrogată. 9

Scurt inventar (continuare) (3. 3. ) Limitarea domeniilor în care se pot folosi zilieri Ø Activitatea zilierilor permisă doar pentru agricultură, vânătoare, silvicultură, pescuit și acvacultură; Ø Sectoare întregi blocate (ex. : marketing); Ø Crește costul angajării de personal pentru activități ocazionale. 10

Scurt inventar (continuare) (3. 4. ) Facilități pentru sectorul construcții/materiale de construcții/ arhitecți, ingineri și servicii de consultanță tehnică, pentru perioada 1 ianuarie 2019 – 31 decembrie 2028 Facilități: Ø CASS – 0% (redusă de la 10%, angajații rămân asigurați cu plata de la buget); Ø CAS – 21, 25% (față de 25%, fără contribuția de 3, 75% la Pilonul II); Ø Impozit – 0% (față de 10%); Ø Contribuția angajatorului – 0, 3375% (față de 2, 25%). Beneficiari: Ø Toți angajații firmelor și firmele care obțin cel puțin 80% din cifra de afaceri din activitățile menționate; Ø Facilitățile se aplică doar pentru salarii brute cuprinse între 3. 000 – 30. 000 lei (31. 000? ). 11

Scurt inventar (continuare) (3. 4. ) DAR: Facilitățile se aplică cu respectarea prevederilor în domeniul ajutorului de stat (art. 91 / OUG 114) Ø Ajutorul de stat trebuie modificat iar aprobarea obținută ex-ante Comisiei. A fost notificat? S-a obținut aprobare? Ø Dacă ajutorul de stat nu este aprobat recupereze ajutorul de stat… Ø Ce se întâmplă cu alte scutiri de impozit pe salariu (IT, CD, HORECA)? România va fi obligată să 12

Scurt inventar (continuare) (3. 5. ) Majorarea taxelor pentru licențele radio (GSM) Ø Taxele pentru acordarea licențelor: 2% sau 4% din cifra de afaceri totală a industriei (în funcție de banda de frecvențe) pune în pericol viitorul investițiilor în 5 G în România (anterior taxele erau stabilite prin HG); Ø Prelungirea dreptului de utilizare a licențelor radio: 4%*CA cumulată* nr. ani (anterior sumele erau stabilite individual, prin HG); Ø Tariful de monitorizare ANCOM: 3% din CA cumulate (anterior max. 0, 4%); Ø Creșteri de tarife pentru comunicații. 13

Scurt inventar (continuare) (3. 6. ) Pilonul II de pensii - mutilat După reducerea în 2018 a părții din CAS virată către Pilonul II (de la 4, 4% la 3, 75%), noi modificări din 2019: Ø Angajații din sectorul construcții nu mai contribuie la pilonul II; Ø Orice participant la un fond de pensii poate opta, după 5 ani, să se transfere la sistemul public de pensii; Ø Capitalul social minim pentru administrarea unui fond crește de la 4 mln € la: a) 5%, F < 100 mln € (F = Fonduri administrate); b) 7%, 100 mln € ≤ F ≤ 500 mln €; c) 10%, F > 500 mln €. Ø 1% din contribuțiile plătite; în fapt 0, 5% trebuie virat la CNPP (anterior max. 2, 5%); Ø lunar, între 0, 02% ÷ 0, 07%*activ net/lună, în funcție de procentul cu care rata de rentabilitate a fondului depășește inflația (anterior 0, 05%). 14

Scurt inventar (continuare) (3. 6. ) Să nu uităm: Ø Activul net a fost afectat de scăderea bursei ca urmare a OUG 114; Ø Inflația este alimentată constant de politicile guvernului. 15

Scurt inventar (continuare) (3. 7. ) Taxa pe “lăcomie” Ø Între 0, 1% - 0, 4% din activele bancare (nu și la IFN); Ø Calculată trimestrial și plătibilă în funcție de media trimestrială a ROBOR la 3 și 6 luni, în trimestrul anterior; Ø 0, 3% pe T 1/2018. Venitul nu a fost inclus în bugetul pe 2019; Ø Modul de calcul este 100% original! Ø Taxa a generat discuții aprinse, turbulențe pe bursă, incapacitatea guvernului de a mai finanța deficitul de la bănci românești (cel puțin parțial). 16

Îndrăznim să (mai) credem? Mulțumesc! 17

Gabriel Biriș, Avocat Asociat Coordonator Biriș Goran SPARL Bd. Aviatorilor nr. 47 RO-011853, București Tel: +40 21 260 0710 gbiris@birisgoran. ro www. birisgoran. ro Follow us: / Biris. Goran / sparl-biris-goran 18