FISCALIDAD INTERNACIONAL INTRODUCCIN Lorenzo Gil Maci Anlisis Econmico

<<FISCALIDAD INTERNACIONAL>> INTRODUCCIÓN Lorenzo Gil Maciá Análisis Económico Aplicado UNIVERSIDAD DE ALICANTE

SUMARIO INTRODUCCIÓN APROXIMACIÓN AL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL TEMA INTRODUCTORIO (I) CONCEPTO Y CAUSAS DE LA DOBLE IMPOSICIÓN

INTRODUCCIÓN APROXIMACIÓN AL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL 1. - ¿Por qué pagamos tributos? 2. - ¿Cuál es la estructura territorial de impuestos en España? 3. - ¿Cómo se grava la capacidad económica? 4. - ¿Qué impuestos existen en España?

1. - ¿Por qué pagamos tributos? MANDATO CONSTITUCIONAL Art. 31. 1 CE: “Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio. ” GENERALIDAD IGUALDAD PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES PROGRESIVIDAD NO CONFISCATORIEDAD CAPACIDAD ECONÓMICA

2. - ¿Cuál es la estructura territorial de impuestos en España? (1/2) Los tributos se aplican en todo el TE, si bien atendiendo a las siguientes particularidades: FUERTE AUTONOMÍA FISCAL NO IVA BENEFICIOS FISCALES - Deducciones - Bonificaciones…

2. - ¿Cuál es la estructura territorial de impuestos en España? (1/2) En España recaudan impuestos: ESTADO CC. AA. ENTIDADES LOCALES

3. - ¿Cómo se grava la capacidad económica? Impuestos que gravan la RENTA Impuestos que gravan el PATRIMONIO OBTENCIÓN DE RENTAS Don aci one s Salarios os les i c efi saria n Be pre em Rentas del capital AHORRO = PATRIMONIO ¿? CONSUMO Impuestos que gravan el CONSUMO

4. - ¿Qué impuestos existen en España? Gravan toda la renta: - IRPF - IS - IRNR Gravan algunas rentas: - ISD - IAE - IIVTNU Gravan todo el patrimonio: - IP Gravan algunos bienes: - IBI - IVTM AHORRO = PATRIMONIO OBTENCIÓN DE RENTAS CONSUMO Gravan todo el consumo: - IVA - ITP Gravan algunos consumos: - IIEE: gasolina, alcohol, etc

TEMA INTRODUCTORIO (I) LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL 1. - Concepto de Doble Imposición 2. - Causas de la Doble Imposición 3. - Métodos para evitar la Doble Imposición Ejemplos básicos

1. - Concepto de Doble Imposición § Concepto no definido legalmente.

2. - Causas de la Doble Imposición (1/2) CRITERIOS DISTINTOS DE GRAVAMEN RESIDENCIA VS TERRITORIALIDAD IRPF RESIDENCIA “…por la totalidad de rentas mundiales” IS RESIDENCIA “…renta, cualquiera que fuese su fuente u origen” IRNR TERRITORIALIDAD “…la renta obtenida en territorio español”

2. - Causas de la Doble Imposición LA DOBLE RESIDENCIA FISCAL 1º) ESTADO “A” (permanencia Δ 183 días) ESTADO “B” (permanencia Δ 90 DÍAS) 2º) ESTADO “A” (nacionalidad) ESTADO “B” (permanencia Δ 183 días) 3º) ESTADO “A” (núcleo de las actividades) ESTADO “B” (permanencia Δ 183 días) (2/2)

3. - Métodos para evitar la DI § MEDIDAS UNILATERALES § MÉTODO EXENCIÓN § Íntegra § Progresividad § MÉTODO IMPUTACIÓN § Íntegra § Limitada S O L P M E EJ § MÉTODO DE DEDUCCIÓN EN BASE § MÉTODO DEL TIPO IMPOSITIVO ESPECIAL § MEDIDAS BILATERALES