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FISCALIA CENTRO DE INFORMACIÓN FISCAL LEAL BENAVIDES & CÍA Consultores Fiscales | México IMPUESTO AL VALOR AGREGADO GUSTAVO LEAL CUEVA, MI Mayo, 2011

îAntecedentes • Propuesto por primera vez en Europa en 1919 por el alemán Carl Friedrich Von Siemens. • La primera versión de éste impuesto se aplicó en Francia en 1954, pero fue hasta 1968 cuando la cobertura del impuesto se extendió a todas las etapas productivas, más tarde le siguieron todos los países miembros de la Comunidad Económica Europea, así como otros países de Europa. • El primer país latinoamericano en establecer el IVA fue en Brasil en 1967, le siguieron Uruguay, Ecuador, Bolivia, Perú, Argentina y en 1977, se crea en México un anteproyecto de Ley de IVA, que por diversas razones, no logró ponerse en vigencia. Sin embargo, esto sirvió de base para la elaboración del proyecto que conduciría a la Ley del IVA, aprobada por el Congreso en el mes de Diciembre de 1978, con vigencia del 1° de enero de 1980, ya que se dio un año de gracia para que los contribuyentes conocieran su manejo. • El IVA se crea en México para sustituir el Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles (ISIM), cuya recaudación, al igual que el ISIM, está destinada a cubrir gastos públicos de la federación.

îCaracterísticas • Impuesto indirecto (sujeto económico y sujeto jurídico) • Impuesto al consumo • Instrumento recaudador eficiente • Reduce la evasión • Aplicación intraterritorial, exportaciones gravadas a la tasa 0% • En teoría es neutro, pero en la práctica incide en los patrones de consumo y es inflacionario • Es regresivo

îMecánica jurídica SUJETO JURÍDICO IMPUESTO INDIRECTO $300 IMPUESTO DIRECTO $300 $48 SUJETO JURÍDICO SUJETO ECONÓMICO $348

îMecánica económica $200 Monto $100 $200 $348 IVA 16% Diferencia $16 $32 $16 $48 $16

îMecánica económica Monto $100 IVA 16% $16 $500 $ 56 $ (56) $250 $40 $0 $ (56) $0 $350 $ 56

îEstructura de la Ley Capítulo I Generalidades Capítulo II Enajención Capítulo III Prestación de servicios Capítulo IV Uso o goce temporal Capítulo VI Exportación Capítulo VII Obligaciones Capítulo VIII Facultades Capítulo VII Participaciones Capítulo V Importación

îEstructura de la Ley Generalidades • Elementos esenciales • Conceptos inherentes a un impuesto indirecto • Retención • Base flujo de efectivo • Tasas y regímenes preferenciales • Traslado del impuesto • Acreditamiento • Época de pago • Definición del acto Capítulo relativo a • Exención objeto del impuesto • Acto realizado en territorio nacional • Momento en que se efectúa el acto • Elementos que integran la base del impuesto

îElementos esenciales • Elementos esenciales del IVA – Sujeto: Personas físicas y morales – Objeto: Actos o actividades • • – – Enajenación Prestación de servicios Otorgamiento de uso o goce temporal Importación Base: Valores que señala la Ley Tasa: 16% (Con tasas reducidas) Época de pago: Mensual Territorialidad: Territorio nacional • Conceptos adicionales – Acreditamiento – Traslación – Retención

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