FISCALE ADVIEZEN EN EINDEJAARSTIPS 14 NOVEMBER 2019 1
FISCALE ADVIEZEN EN EINDEJAARSTIPS 14 NOVEMBER 2019
1. Ondernemersfaciliteiten inkomstenbelasting � Investeringsaftrek Let op het minimale investeringsbedrag (€ 2. 301) EIA (45% in 2019)/MIA tot 36% (denk aan de 3 -maandstermijn) � Zelfstandigenaftrek Let op urencriterium 2019 € 7. 280, wordt afgebouwd tot € 5. 000 in 2028 Startersaftrek � Meewerkaftrek Eventueel arbeidsbeloning � MKB-winstvrijstelling � Willekeurige afschrijving Starters Milieu-investeringen
Tabel investeringsaftrek 2019 Bij een investeringsbedrag van: Meer dan Maar maximaal Aftrek € 2. 300 € 57. 321 28% € 57. 321 € 106. 150 € 16. 051 (vast bedrag) € 106. 150 € 318. 449 € 16. 051 minus 7, 56% van het investeringsbedrag boven € 106. 150 € 318. 449 0%
Zelfstandigen- en meewerkaftrek � 1. 225 uur en minimaal 50% van de besteedbare tijd, aftrek van € 7. 280 (vanaf AOW-leeftijd 50%) � Starters eerste 3 jaar € 2. 123 extra � Voor meewerkende fiscale partner extra meewerkaftrek vanaf 525 uur � Meewerkbeloning minimaal € 5. 000 is aftrekbaar bij ondernemer en belast bij partner
� MKB-winstvrijstelling 14% over winst na ondernemersaftrek; bij verlies verkleint de aftrek het verlies en is dan nadelig � Startende ondernemers mogen in jaren van recht op startersaftrek willekeurig afschrijven op activa tot maximaal € 318. 449 � Ondernemersaftrek in toekomst beperkt tot laagste tarief IB (stapsgewijze afbouw tot 2023) � Willekeurig afschrijven ook mogelijk op milieuvriendelijke investeringen voorkomend op de milieulijst tot maximaal 75% (VAMIL)
2. Auto of fiets van de zaak � Zakelijke auto: bijtelling 22%, tenzij Sluitende kilometerregistratie < 500 km privé Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik Uitsluitend geschikt voor goederenvervoer Elektrische auto (dan lagere bijtelling) � Privéauto: zakelijke kilometers bijhouden en aftrek voor 19 cent per kilometer � Bijtelling BTW 2, 7% en na 5 jaar 1, 5%; etikettering hoeft voor inkomstenbelasting en BTW niet gelijk te zijn � Fiets van de zaak: vanaf 2020 bijtelling 7% van de consumentenadviesprijs
3. Werkruimte in de eigen woning � Verplicht privévermogen of eventueel keuzevermogen � Zelfstandige werkruimte tussen 10% en 90% in gebruik voor onderneming en voldaan inkomenseis, dan kostenaftrek Werkruimte naar box 3 4% van WOZ aftrekbaar Overige kosten bijv. energie, schilderwerk, inventaris ook aftrekbaar
4. BTW - KOR � Nieuwe kleine ondernemersregeling (KOR) Bij een omzet ≤ € 20. 000 Geen BTW op verkoopfactuur, maar ook geen BTW-aftrek Vrijstelling voor ten minste 3 jaar Geen BTW-aangiften Toch omzet > € 20. 000 einde KOR Ook voor BV’s en stichtingen Afdracht herzienings-BTW indien > € 500 per jaar Aanmelden t. b. v. ingang 1 januari 2020 kan t/m 20 november 2019
4. BTW – overige zaken � Bijtelling BTW privégebruik Auto Gas, water en elektra Telefoon Producten Aangifte inkomstenbelasting
5. Voor- en nadelen BV � Voordelen: Tarief (van 19% in 2019 naar 15% in 2021) tot € 200. 000 Aansprakelijkheid Overdracht onderneming aan derden � Nadelen: Geen recht meer op ondernemersfaciliteiten Verplicht DGA-salaris (€ 45. 000) Minder flexibel Hogere administratieve kosten (publicatie) Dividenduitkering belast in box 2 (van 25% in 2019 naar 26, 9% in 2021)
6. Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelatie (DBA) � Controle door de Belastingdienst Kwaadwillendheid dienstbetrekking Geen kwaadwillendheid aanwijzingen (binnen 3 maand opvolgen) � Modelovereenkomsten tussen opdrachtgever en opdrachtnemer � Aanpassing wet DBA (2021): onderscheid op basis van uurtarief Uurtarief onder € 16 dienstbetrekking Uurtarief boven de € 75 “zelfstandigenverklaring” Tussencategorie “opdrachtgeversverklaring” (mogelijk via webmodule)
7. Inkomensvoorzieningen � AOV Eindleeftijd Verzekerd bedrag � ZEZ-uitkering Ook voor meewerkend partner of echtgenoot Maximaal minimumloon � Overlijdensrisicoverzekering Laatste jaren premie aanzienlijk lager geworden, met name voor nietrokers
8. Toeslagen � Recht op toeslag afhankelijk van inkomen en vermogen Zorgtoeslag (2020 maximaal € 1. 256 alleenstaanden en € 2. 399 samenwonenden) Kindgebonden budget (naast kinderbijslag, tot 18 jaar) Kinderopvangtoeslag (aanvragen binnen 3 maanden) Huurtoeslag
9. Box 3 -heffing � Vrijstelling, persoon € 30. 360; fiscaal partners x 2 � Heffing (30%) berekend over rendement spaargeld en beleggingen minus schulden Schijf Heffings grondslag Percentage 0, 13% 5, 6% Percentage gemiddeld rendement 1 T/m € 71. 650 67% 33% 1, 93% 2 Vanaf 71. 651 t/m 21% € 989. 736 79% 4, 45% 3 Vanaf € 989. 737 100% 5, 6% 0% � Plannen 2022 Beleggingen hoger tarief (5, 33%) en spaargeld lager tarief (0, 09%); apart belasten Schulden aparte aftrekpost met apart tarief (-3, 03%) Heffing 33% Tot € 400 te betalen = heffingsvrij inkomen
10. Schenken en erven � Testament? Denk ook aan huwelijkse voorwaarden en hogere vrijstelling voor kleinkinderen! � Levenstestament steeds meer in opkomst � Denk aan jaarlijkse schenkvrijstellingen (2019 € 5. 428 voor kinderen) � Schenken met oog op eigen bijdrage zorginstelling � Nog steeds verruiming eenmalig hoge vrijstelling i. v. m. eigen woning tot € 102. 010
11. Overige tips en adviezen � Voorkom belastingrente met voorlopige aanslag � T-biljet voor bijbaantjes kinderen � Denk aan zorgtoeslag kinderen vanaf 18 jaar � Middeling/verliesverrekening � Denk aan je pensioen! Storten (bv. banksparen) uiterlijk 31 december! � Twijfel of je toeslagpartner of fiscaal partner bent? Check het op de website van de Belastingdienst! � Informatie? Vragen? Raadpleeg een betrouwbare website of vraag een adviseur!
BEDANKT VOOR JULLIE AANDACHT! Jolanda Stegeman-Kranenberg Irma Dijkstra-Pierik
- Slides: 21