Finansini ataskait audito kokybs utikrinimo sistema Praneimas seminare

Finansinių ataskaitų audito kokybės užtikrinimo sistema Pranešimas seminare, skirtame auditorių, atliekančių auditą viešajame sektoriuje, 2011 -2015 m. bendradarbiavimo programai įgyvendinti Auditorius Rimas Butkevičius 2012 m. spalio 25 d. Valstybės kontrolė, Pamėnkalnio g. 27, Vilnius

Teisiniai kokybės užtikrinimo sistemos pagrindai EUROPOS PARLAMENTO IR TARYBOS DIREKTYVA 2006/43/EB 2006 m. gegužės 17 d. Dėl teisės aktų nustatyto metinės finansinės atskaitomybės ir konsoliduotos finansinės atskaitomybės audito, iš dalies keičianti Tarybos direktyvas 78/660/EEB ir 83/349/EEB bei panaikinanti Tarybos direktyvą 84/253/EEB

Kokybės užtikrinimo sistemos kriterijai (1) Audito direktyvos 29 straipsnis „Kokybės užtikrinimo sistemos“ a) Nepriklausoma nuo auditorių ir audito įmonių ir jai taikoma viešoji priežiūra; b) Sistemos finansavimas turi būti nepriklausomas nuo auditorių ir audito įmonių netinkamos įtakos; c) Turi turėti pakankamus išteklius; d) Kontrolieriai - reikiamo profesinio išsilavinimo ir atitinkamos patirties bei turintys specialų parengimą atlikti peržiūras; e) Kontrolierių atranka – laikantis objektyvios procedūros, siekiant išvengti interesų konflikto;

Kokybės užtikrinimo sistemos kriterijai (2) f) Peržiūra apima įvertinimą, ar laikomasi taikomų audito standartų ir nepriklausomumo reikalavimų, panaudotų išteklių kiekio ir kokybės, priskaičiuotų audito mokesčių ir audito įmonės vidaus kokybės kontrolės sistemos įvertinimą; g) Kokybės užtikrinimo peržiūros pabaigoje parengiama ataskaita, kurioje suformuluojamos pagrindinės kokybės užtikrinimo peržiūros išvados; h) Kokybės užtikrinimo peržiūros atliekamos ne rečiau kaip kartą per šešerius metus; i) Apibendrinantys kokybės užtikrinimo sistemos rezultatai skelbiami kiekvienais metais; j) Auditorius ir audito įmonė per priimtiną laikotarpį imasi veiksmų pagal kokybės užtikrinimo peržiūras rekomendacijas.

Lietuvos Respublikos audito įstatymas 34 straipsnio 1 dalis Auditorių ir audito įmonių atlikto audito kokybės užtikrinimą įgyvendina: Įstaiga kartu su Auditorių rūmais. Įstaiga – Audito ir apskaitos tarnyba Auditorių rūmai -

Įstaigos ir LAR funkcijų pasiskirstymas ruošiant kokybės užtikrinimo sistemos dokumentus Dokumentas Atlikto audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimo LAR tvarkos aprašas Audito kokybės užtikrinimo organizavimo tvarkos aprašas Atlikto audito kokybės peržiūros metodika Atlikto audito tyrimo metodika Kontrolierių parinkimo, rengimo ir kvalifikacijos kėlimo tvarkos nustatymas Atlikto audito kokybės peržiūros ataskaitos reikalavimų nustatymas Nepriklausomumo, konfidencialumo ir profesinės paslapties laikymosi tvarka, taikoma LAR prezidiumo nariams, AKKK nariams, kt. asmenims, atsakingiems už audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimą Nepriklausomumo, konfidencialumo ir profesinės paslapties laikymosi tvarka, taikoma kontrolieriams Reikalavimai auditoriams kontrolieriams LAR AAT tvirtina derina teikia tvirtina tvirtina derina tvirtina rengia tvirtina

Įstaigos ir LAR funkcijų pasiskirstymas atliekant kitus kokybės užtikrinimo veiksmus Veiksmai Metinių auditorių ir audito įmonių atlikto audito kokybės peržiūrų planų sudarymas Kontrolierių tvirtinimas ir atšaukimas Peržiūrų planų faktinio įvykdymo patikrinimas LAR AAT Sudaro ir teikia tvirtina Parenka kandidatūras ir teikia tvirtina Teikia tikrinimui faktinį vykdymą tikrina Kontrolierių atliekamų atlikto audito kokybės peržiūrų Koordinuoja koordinavimas Kreipiasi į AAT dėl auditoriaus ir (arba) audito įmonės atlikto audito Kreipiasi į AAT dėl auditoriaus ir tyrimo incijavimo, kai nustatyti reikšmingi audito atlikimo trūkumai (arba) įmonės atlikto audito tyrimo inicijavimo Auditorių kontrolierių atliktų peržiūrų ataskaitų nagrinėjimas ir tvirtinimas Nagrinėja ir tvirtina Įvertina, jei peržiūros metu yra nustatyta audito atlikimo trūkumų Drausminių nuobaudų skyrimas ir privalomų vykdyti nurodymų teikimas Skiria drausminę nuobaudą ir teikia privalomus vykdyti nurodymus Pateikia savo įvertinimą Tikrina, kaip Auditorių rūmai atlieka su atlikto audito kokybės užtikrinimu susijusias funkcijas, ir teikia privalomus nurodymus Auditorių rūmams dėl šių funkcijų tobulinimo Tikrina ir teikia privalomus nurodymus

Atlikto audito kokybės peržiūros apibrėžimas Atlikto audito kokybės peržiūra – planinis auditorių ir audito įmonių atlikto audito kokybės patikrinimas, atliekamas auditorių kontrolierių pagal Atlikto audito kokybės peržiūros metodiką.

Kokybės peržiūros atlikimo tikslas Nustatyti kaip laikomasi 1 -ojo Tarptautinio kokybės kontrolės standarto nuostatų; Nustatyti kaip laikomasi tarptautinių audito standartų nuostatų; Nustatyti kaip laikomasi nepriklausomumo ir kitų profesinės etikos principų; Auditorių rūmų prezidiumo nustatyta tvarka įvertinti auditui panaudotų išteklių kokybę ir kiekybę, gautą atlyginimą už auditą; Nustatyti, kaip laikomasi su audito atlikimu susijusių teisės aktų nuostatų.

Atlikto audito kokybės užtikrinimo ciklas Paskesnis rekomendacijų įgyvendinimo stebėjimas Metinių peržiūrų planas Rezultatų vertinimas ir rekomendacijų teikimas Peržiūrų atlikimas

Auditorių ir audito įmonių audito kokybės užtikrinimo ir tyrimo 2011 m. rezultatai Planuota peržiūrų Be trūkumų Su trūkumais Su reikšmingais trūkumais Peržiūros neatliktos Metai įmonių auditorių įmonių auditorių 2010 47 83 36 57 8 6 1 2 2 18 2011 23 35 17 19 4 4 0 1 2 11

Sritys, kuriose nustatyti trūkumai Audito įrodymai – 4 Auditoriaus išvada – 5 Darbo dokumentavimas – 2 Finansinės ataskaitos – 1 Audito planavimas – 1 Reikšmingo iškraipymo rizika – 2 Audito įstatymo laikymasis – 1

Pasiūlymai atlikus 2011 m. kokybės peržiūras • LAR pateikti pasiūlymai atlikto audito kokybės peržiūrų metu 2011 m. nustačius audito atlikimo trūkumų: • 1) 4 audito įmonėms duoti nurodymą įdiegti įmonėje kokybės kontrolės sistemą, kuri atitiktų TKKS 1 reikalavimus; • 2) 5 auditoriams nurodyti papildomai kelti profesinę kvalifikaciją (2 auditoriai – po 16 val. , 1 auditorius-24 val. ir 2 auditoriai – po 20 val. )

Tolimesnis audito kokybės užtikrinimo sistemos tobulinimas LAR strateginio 2012 -2014 m. plano 2 -o tikslo „Atestuotų auditorių teikiamų profesinių paslaugų kokybės užtikrinimas“ 2. 4 uždavinyje „Vykdyti į kokybės gerinimą orientuotas atestuotų auditorių ir audito įmonių suteiktų audito ir susijusių paslaugų kokybės peržiūras“ yra numatyta 14 priemonių. Kartu su AAT 2012 m. planuojama pakeisti Audito atlikimo kokybės peržiūros metodiką. AAT planuoja 2012 m. taip pat pakeisti Atlikto audito tyrimo metodiką.

Dėkui už dėmesį !