Finann riaditestvo Slovensk republika Novela zkona o DPH

Finančné riaditeľstvo Slovenská republika Novela zákona o DPH v časti „Mini One Stop Shop“ Jednotné kontaktné miesto 1. 1. 2015 Martin Kohútik oddelenie metodiky DPH 23. 5. 2014

Obsah • • Základné princípy Základné pojmy Registrácia Podávanie daňových priznaní Platby dane Uchovávanie záznamov Zoznam legislatívy

Základné princípy • novela nadobudne účinnosť od 1. 1. 2015 (okrem registrácie – 1. 10. 2014) • voliteľná schéma – súvislosť so zmenou určovania miesta dodania vybraných služieb pri B 2 C transakciách • len jedna registrácia pre DPH vo všetkých členských štátoch

Vymedzenie pojmov - § 68 • služby, ktoré sú pokryté MOSSom: • telekomunikačné služby • služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania • elektronicky poskytované služby

Vymedzenie pojmov - § 68 • Pojem zdaniteľná osoba • Úprava pre úniu - podľa úpravy pre úniu zdaniteľnú osobu predstavuje podnik (či už ide o spoločnosť, partnerstvo alebo jediného vlastníka), ktorý zriadil svoje miesto podnikania alebo má stálu prevádzkareň na území EÚ. Zdaniteľná osoba nemôže používať zjednodušený režim jednotného kontaktného miesta na služby poskytnuté v členskom štáte, v ktorom má prevádzkareň (miesto podnikania alebo stálu prevádzkareň). • Úprava mimo únie - zdaniteľnú osobu predstavuje podnik (či už ide o spoločnosť, partnerstvo alebo jediného vlastníka), ktorý v EÚ nezriadil svoje miesto podnikania ani v nej nemá stálu prevádzkareň, a nie je zaregistrovaný ani inak nie je povinný byť identifikovaný na účely DPH v EÚ.

Vymedzenie pojmov - § 68 • Členský štát identifikácie - je členský štát, v ktorom je zdaniteľná osoba zaregistrovaná na používanie zjednodušeného režimu jednotného kontaktného miesta a v ktorom priznáva a uhrádza DPH splatnú v členskom štáte (členských štátoch) spotreby.

Vymedzenie pojmov - § 68 • Členský štát spotreby - je členským štátom, v ktorom zdaniteľná osoba poskytuje telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby nezdaniteľným osobám. V prípade úpravy pre Úniu nemôže mať zdaniteľná osoba miesto podnikania ani stálu prevádzkareň v tomto členskom štáte. V prípade úpravy mimo Únie nemôže mať zdaniteľná osoba žiadnu prevádzkareň akéhokoľvek druhu, ani inak nie je povinný byť zaregistrovaný na účely DPH v danom členskom štáte.

Úprava mimo únie - § 68 a • úpravu môžu využívať neusadené osoby, ktoré nemajú na území EU sídlo ani stálu prevádzkareň, tzn. osoby z tretích štátov • neusadená osoba si pre registráciu môže vybrať ktorýkoľvek členský štát

IT spoločnosť so sídlom na Islande SR – členský štát identifikácie – 1 registrácia, 1 podávanie DP, 1 platenie dane

Registrácia - § 68 a ods. 2 -6 • neusadená osoba elektronicky oznámi DÚ BA úmysel uplatňovať alebo začatie uplatňovania osobitnej úpravy • DÚ BA oznámi rozhodnutím uvedenej osobe, že jej povoľuje uplatňovať úpravu • neusadená osoba je následne povinná uplatňovať úpravu na dotknuté služby • povinnosť nahlasovať zmeny v registračných údajoch • povinnosť nahlasovať skončenie činnosti alebo zmenu činnosti, ktoré sú dôvodom na opustenie úpravy

Zrušenie registrácie - § 68 a ods. 7 -8 • DÚ BA zruší neusadenej osobe povolenie uplatňovať úpravu ak, • osoba už ďalej nedodáva dotknuté služby • možno predpokladať, že skončila činnosť • nespĺňa ďalej podmienky úpravy • opakovane porušuje pravidlá • DÚ BA rozhodnutím zruší povolenie

Daňové priznania - § 68 a ods. 9 -11 • • • Zdaňovacie obdobie - štvrťrok Lehota na podanie DP – do 20 dní po údaje, ktoré sa uvádzajú v DP zmena pri poslednom dni lehoty na zaplatenie Povinnosť podať aj nulové daňové priznanie

Platby dane - § 68 a ods. 12 -13 • lehota na zaplatenie – do 20 dní po • zmena pri poslednom dni lehoty na zaplatenie • za deň platby sa považuje deň pripísania platby na účet DÚ

Záznamy § 68 a ods. 14 • Aké údaje majú obsahovať záznamy? • Ako dlho sa majú záznamy uchovávať? • Ako sprístupní zdaniteľná osoba záznamy?

Doručovanie písomností - § 68 a ods. 15 • výhradne elektronickými prostriedkami • výnimka – umožnená možnosť komunikácie bez ZEPu aj bez dohody • táto možnosť sa uplatňuje len v úprave mimo únie • správca dane komunikuje výhradne elektronicky a doručuje na e-mailovú adresu osoby

Úprava pre úniu – 68 b • túto úpravu môže využívať len osoba, ktorá má na území EÚ sídlo alebo stálu prevádzkareň, no zároveň nie je usadená v členskom štáte spotreby • členským štátom identifikácie je čš v ktorom má sídlo • ak má viacero prevádzkarní v rôznych čš môže si vybrať ktorýkoľvek čš pre identifikáciu

SW spoločnosť ESET – sídlo v SR – členský štát identifikácie SR - 1 plnenie daňových povinností

Registrácia - § 68 b ods. 2 -8 • postup obdobný ako pri úprave mimo únie – registruje sa na miestne príslušnom DÚ • osoba sa nesmie zároveň identifikovať pre úpravu v žiadnom inom členskom štáte • registrácia je umožnená platiteľom dane, DPH skupine ako aj osobám identifikovaným pre daň (§ 7, § 7 a zákona o DPH) • povinnosť uplatňovať úpravu • povinnosť oznámiť ukončenie uplatňovania

Zrušenie registrácie - § 68 b ods. 9 -10 • DÚ zruší neusadenej osobe povolenie uplatňovať úpravu ak, • osoba už ďalej nedodáva dotknuté služby • možno predpokladať, že skončila činnosť • nespĺňa ďalej podmienky úpravy • opakovane porušuje pravidlá • DÚ rozhodnutím zruší povolenie

Daňové priznania - § 68 b ods. 11 -14 • • • Zdaňovacie obdobie - štvrťrok Lehota na podanie DP – do 20 dní po údaje, ktoré sa uvádzajú v DP zmena pri poslednom dni lehoty na zaplatenie Povinnosť podať aj nulové daňové priznanie

Platby dane - § 68 b ods. 15 -16 • lehota na zaplatenie – do 20 dní po • zmena pri poslednom dni lehoty na zaplatenie • za deň platby sa považuje deň pripísania platby na účet DÚ

Záznamy § 68 b ods. 17 • Aké údaje majú obsahovať záznamy? • Ako dlho sa majú záznamy uchovávať? • Ako sprístupní zdaniteľná osoba záznamy?

Doručovanie písomností - § 68 b ods. 19 -20 • výhradne elektronickými prostriedkami • ZEP alebo Dohoda • správca dane komunikuje výhradne elektronicky a doručuje na e-mailovú adresu osoby

Správa dane - § 68 c • SR – členský štát identifikácie • SR – členský štát spotreby • Aplikácia rozličných právnych noriem a postupov • „Correction“ – oprava údajov v DP sa považuje podľa daňového poriadku za dodatočné DP a uplatňujú sa následné procesy v zmysle daňového poriadku (sankcie. . )

Prechodné ustanovenia - § 85 kc • objasňuje uplatňovanie aktuálne platnej úpravy mimo únie • zavedenie skoršej účinnosti novely zákona v registračnom procese – 1. 10. 2014

Kľúčové zmeny v zákone o DPH, pokiaľ ide o MOSS • • § 16 ods. 14 a 15 – miesto dodania služieb § 49 ods. 10 – odpočítanie dane § 56 ods. 4 – vrátenie dane tretie štáty § 68 – všeobecné ustanovenia mossu § 68 a – úprava mimo únie § 68 b – uprav pre úniu § 68 c – použitie právnych predpisov § 85 kc – prechodné ustanovenia - registrácia

Legislatíva • • • smernica Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, smernica Rady 2008/8/ES, ktorou sa zmení a doplní smernica Rady 2006/112/ES, nariadenie Rady (EÚ) č. 904/2010 o administratívnej spolupráci a boji proti podvodom v oblasti dane z pridanej hodnoty (prepracované znenie), nariadenie Rady (EÚ) č. 967/2012, ktorým sa mení a dopĺňa vykonávacie nariadenie Rady (EÚ) č. 282/2011, pokiaľ ide o osobitné úpravy pre neusadené zdaniteľné osoby, ktoré poskytujú telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby nezdaniteľným osobám, nariadenie Rady (EÚ) č. 1042/2013 zo 7. októbra 2013, ktorým sa mení vykonávacie nariadenie Rady (EÚ) č. 282/2011, pokiaľ ide o miesto poskytovania služieb, vykonávacie nariadenie Rady (EÚ) č. 815/2012, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá uplatňovania nariadenia Rady (EÚ) č. 904/2010, pokiaľ ide o osobitné úpravy pre neusadené zdaniteľné osoby, ktoré poskytujú telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby nezdaniteľným osobám,

Právne nezáväzné dokumenty • SCAC (stály výbor pre administratívnu spoluprácu) schválil funkčnú a technickú špecifikáciu • Európska komisia v spolupráci s členskými štátmi a predstaviteľmi podnikateľskej verejnosti vydala príručku k uplatňovaniu osobitnej úpravy MOSS (Guide to the VAT mini One Stop Shop) http: //ec. europa. eu/taxation_customs/taxation/vat/how_vat_work s/telecom/index_en. htm#one_stop • Európska komisia v spolupráci s členskými štátmi a predstaviteľmi podnikateľskej verejnosti vydala príručku k určovaniu miesta dodania dotknutých služieb (The Explanatory Notes for 2015) http: //ec. europa. eu/taxation_customs/resources/documents/taxat ion/vat/how_vat_works/telecom/explanatory_notes_2015_en. pdf

Ďakujem za pozornosť “All happy families are alike“ (Leo Tolstoy)