Finann aspekty strategickho plnovn Jan Binek Strategick plnovn

Finanční aspekty strategického plánování Jan Binek Strategické plánování Přednáška č. B. 6 Zlínský kraj – květen 2012

Vstupní otázky v Do jaké míry zohledňují rozpočty organizací veřejné správy záměry dané strategickými dokumenty? v Obsahují strategické dokumenty finanční část? 2

Hlavní body přednášky v Finanční plánování a jeho úskalí. v Vazby finančního a strategického plánování. v Rozpočtové metody a jejich vazba na strategické plánování. 3

Finanční plánování v Finanční plánování má ve vazbě na plánované činnosti daného subjektu veřejné správy rozvrhnout zdrojové pokrytí a výdajovou alokaci finančních prostředků (otázkou je způsob provázání). v Vyjasnění finanční (ekonomické) dimenze je důležitým faktorem realizovatelnosti koncepčních dokumentů – různé typy finančních plánovacích dokumentů ve vazbě na typy koncepčních dokumentů.

Srovnání vybraných oblastí strategického a finančního plánování Strategické plánování Rozvoj území / sektoru (plánování veřejných politik) Různé podoby praktické realizace – důraz na různé rozvojové aspekty. . Analýza Formulace směřování a způsobu realizace Naplňování Zhodnocení Finanční plánování Oblast Tvorba ročních a srovnání víceletých rozpočtů/výhledů Zdrojové pokrytí a Obecný cíl rozdělení výdajů na rozvoj Tvořen specializovaným útvarem na základě Způsob tvorby podkladů a vyjednávání s ostatními útvary – viz metody rozpočtování Tvorba rozpočtu: Sestavování Fáze tvorby Schvalování Realizace Kontrola

Současná situace v oblasti plánování finančních aspektů koncepcí Koncepční dokument Časový horizont Nástroj finančního plánování, resp. řízení. Strategie rozvoje Dlouhé období (nad 5 let) Finanční rámec Program rozvoje Střední období (cca 2– 5 let) Víceletý finanční plán (viz víceleté rozpočtování), za určitých okolností i rozpočtový výhled Prováděcí (akční) plán, činnosti vyplývající ze zákona Krátké období (1– 2 roky) Rozpočet (roční finanční plán) .

Strategické a finanční plánování – ideální stav Strategie Program Finanční rámec Víceletý finanční plán Rozpočtový výhled Prováděcí plán . Rozpočet

Strategické a finanční plánování – realita Strategie Finanční rámec Víceletý finanční plán Program Prováděcí plán . Rozpočtový výhled Rozpočet Přírůstková metoda rozpočtování

Finanční rámec v Finanční (ekonomické) koncepčních dokumentů. zakotvení obecnějších v Není nikde přesně specifikováno. v Finanční rámec by měl obsahovat: Ø Reflexi minulého vývoje Ø Principy financování Ø Specifikaci zdrojů financování Ø Hierarchizaci priorit z hlediska financování Ø Orientační alokaci zdrojů. v Rámec uvádí vždy jen hrubá čísla. Základem stanovení určité filozofie.

Víceletý finanční plán v Může mít dvě podoby: 1) Finanční část střednědobých, resp. krátkodobých koncepčních dokumentů. 2) Samostatný finanční dokument vzniklý v rámci víceletého rozpočtování ve vazbě na střednědobé koncepční dokumenty. v Pracuje s konkrétními alokacemi prostředků. v Opírá se o konkrétní projekty určené k realizaci. v Obsahuje detailní finanční rozbory a také procesní záležitosti. v Nutné ho chápat jako flexibilní dokument, který se upravuje dle vývoje situace.

Proces víceletého rozpočtování Základem je „rolování“ ročních rozpočtů tak, aby došlo k integraci ročního a víceletého rozpočtování: v Výchozím bodem jsou víceleté projekce připravené předchozí rok, u nichž se provede aktualizace. v Pro každý rok musí být stanoveny sektorové stropy na základě současných veřejných politik a navrhovaných změn v rozpočtové politice. v Pokračující politiky jsou jasně odděleny od navrhovaných nových politik a změn v rozpočtové politice. Klíčovou záležitostí je prognózování výdajů. 11

Vytváření víceletých výdajových projekcí Střednědobý fiskální rámec Projekce výdajů Náklady na existující programy (rok 0– 2, aktualizace odhadů) . Rezerva rozpočtové politiky a zvláštní rezerva Úspory u současných programů Rok 0 Rok 1 Rok 2 Rok 3 Výdajové stropy Nové programy a změny rozpočtové politiky

Přínosy víceletého rozpočtování v Zlepšení strategického a dlouhodobého plánování, v Udržení fiskálního zdraví. v Podklad pro lepší řízení svých závazků. v Úspora času věnovaného pracím na rozpočtu. v Zaměření se na hodnocení výkonů. v Omezení vlivu jednorázových příjmů a krátkodobých dotací. 13

Problémy víceletého rozpočtování v Tendence k nadhodnocení hospodářského růstu a zdrojů dostupných v období pokrytém prognózou. v Tendence nahlížet na střednědobou prognózu výdajů jako na nárok. (dle OECD) v Plánování přesahující rozpočtový rok je považováno za méně závazné než sestavování ročního rozpočtu a pokušení připravit seznam přání namísto přiměřených požadavků roste.

Způsoby tvorby rozpočtu – rozdílné vazby na strategické plánování Tradiční způsoby v. Přírůstkový (indexový) v. Fixně stanovený limitovaný rozpočet Ø Alternativní způsoby Posun k tzv. výkonnostnímu rozpočtování: v. Přístup nulové základny (Zero-based budgeting) v. Rozpočtování dle výsledku (Performance budgeting) v. Programové rozpočtování Ø Jiný pohled v. Nabídkový rozpočet v. Poptávkový rozpočet

Přírůstkový způsob Základem je odhad meziročních změn, o které se přizpůsobí současný rozpočet. Jde zejména o zohlednění: Ø průběhu realizace akcí z předchozího roku; Ø jednorázových změn a dopadů na položky příjmů a výdajů; Ø odhad růstu cen a úrokových měr; Ø demografických trendů – očekávané změny uživatelů; Ø požadavků daných novou legislativou s nutností výdajů; Ø dopadů realizace investičních projektů. Nedostatkem uvedeného přístupu je skutečnost, že bere v úvahu historické náklady na službu a nezabývá se oprávněností dané služby, či její prioritou.

Fixně stanovený limitovaný rozpočet Ø Využíván zejména národními vládami k řízení ministerstev a také ke snaze ovlivňovat výdaje municipalit prostřednictvím systému dotací. Ø Rozpočet pro následující rok pro danou oblast služeb je co do objemu fixní – v rámci celkového limitovaného rozpočtu je pak nutno poskytovat daný soubor služeb. Ø Na úrovni obcí a krajů lze tento způsob využít v případě, že zajišťují poskytování veřejných statků, či služeb prostřednictvím jiných organizací (paušální částka na provoz). Tento způsob zvyšuje efektivnost – organizace může kompenzovat nevyhnutelné překročení rozpočtu v určité konkrétní položce, úsporami v položce jiné.

Přístup nulové základny 1. Přehodnocení a prozkoumání všech činností organizace – sestavení pořadí jednotek, dle nějž budou financovány bez ohledu na limitované zdroje. 2. Daná úroveň příjmů je poté porovnávána se sestaveným pořadím aktivit a pokud zdroje nejsou dostatečné k pokrytí všech vyjmenovaných aktivit, položky s nejnižší prioritou jsou ponechány bez financování. 3. Celkový seznam priorit vybalancovaný s disponibilními zdroji se poté stane rozpočtem. Ø Jde o nejkomplexnější a nejnáročnější přístup. Ø Nebere se ohled na současnou výši nákladů

Výkonnostní rozpočtování Rozdělení zdrojů dle: Ø (významnosti) jednotlivých cílů, Ø podílu daného souboru činností („programu“) na cílech, Ø dle velikosti výstupu. Možný nesoulad s organizační strukturou dané rozpočtové jednotky – nutný „převodník“.

Nabídkový x poptávkový přístup k rozpočtu v Nabídkový přístup tradiční (využívající tradiční metody), nicméně postupné posilování poptávkového přístupu. v Hlavní metodické kroky nabídkového přístupu: Ø Jednotliví správci rozpočtu připraví tzv. bázi rozpočtu (běžné výdaje). Ø Proběhne agregace jednotlivých bází a komparace s příjmovými možnostmi. Ø Redukce výdajů. Ø Schválení rozpočtu. v Poptávkový přístup vychází z existence veřejného zájmu, využívá rozpočtování podle cílů a výkonů. Můžeme sem zařadit alternativní způsoby rozpočtování. 20

Výhody a omezení alternativních metod Výhodou snaha o: + zapojení všech řídících pracovníků do rozpočtového procesu; + stanovení cílů pro všechny řídící úrovně v organizaci, jejichž míra plnění je měřitelná a kvantifikovatelná; + hodnocení všech alternativních možností dosažení cílů; + analýzu předpokládaného dopadu různé výše zdrojů, či různých druhů aktivit na dosažení stanovených cílů; + realokaci zdrojů, především při hodnocení přesunu zdrojů od existujících k novým aktivitám. Omezení: Využití ke každoročnímu sestavování rozpočtu územní samosprávou je časově, finančně i odborně velmi náročné. Metody jsou velmi komplexní a vyžadují řadu analýz a rozborů. Tyto metody je možné využívat jako podpůrné přístupy u vybraných aktivit a sestavování střednědobých plánů.

Systém fondového (mimorozpočtového) financování (hospodaření) v Dílčí veřejný (nebo „smíšený“) rozpočet nezávislý na státním / krajském / obecním rozpočtu v Vlastní příjmy a výdaje v Účelová vazba mezi příjmy a výdaji v Zaměřen na specifický segment veřejného sektoru nebo národního hospodářstvé nebo plní specifickou funkci. v „Fondovost“ se projevuje např. v „nepropadnutí“ zdrojů na konci roku). v Nositelem rozpočtu autonomní právnická osoba. 22

Tendence rozpočtové soustavy v Nárůst fiskální kapacity a narůst počtu a typů fiskálních jednotek. v Nejednoznačnost zařazení rozpočtů (subjektů) do rozpočtové soustavy (např. státní podniky, vládní agentury, některé veřejnoprávní subjekty atd. ). v Diverzifikace, decentralizace, fragmentace. v Komplikovanost a netransparentnost vazeb a toků. v Internacionalizace (např. EU, NATO). v Propojenost s nestátními neziskovými organizacemi a soukromým sektorem. v Hledání nových metod a nástrojů ovlivňování (řízení? , regulace? ) rozpočtové soustavy.

Problémy finančního plánování ve vztahu k rozvoji územních celků v Nedostatečný předchozí monitoring a z toho plynoucí obtížná reflexe minulého dění. v Nedostatečné či velmi orientační informační vstupy. v Silný vliv ad hoc rozhodování při realizaci. v Extrémní závislost na vnějších finančních zdrojích (dotacích) – nelze předjímat výsledky. v Finanční plánování jako okrajová součást procesu strategického plánování. v Neuplatňuje se programové financování. v Víceleté rozpočtování se uplatňuje nedostatečně.

Závěrem Do jaké míry zohledňují rozpočty obcí či krajů záměry dané strategickými dokumenty? v Částečně. Roční rozpočet je nedostatečný podklad pro strategické plánování. Obsahují strategické dokumenty finanční část? v Jak kdy. Pokud ano, tak nejde o závaznou část, ale o odvozeninu z rozpočtů. v Posílení víceletého rozpočtování a výkonnostních rozpočtových metod je dlouhodobou záležitostí. v Rychlejší cestou je fondové financování. v Úzká vazba strategického a finančního plánování je nezbytná i pro vyhodnocení efektivnosti realizace. 25

Děkuji za pozornost.