FAC DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES CONTABILIDAD BASICA

FAC. DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES CONTABILIDAD BASICA AGOSTO 2011 MA. F. CYNTHIA PRIETO PALMEROS

CONTABILIDAD BASICA UNIDAD III: ELEMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE AGOSTO 2011 MA. F. CYNTHIA PRIETO PALMEROS

CONCEPTO DE CUENTA • La cuenta es el medio que se usa para el registro ordenado, clasificado y cronológico de las operaciones de una empresa • También se conoce como el registro donde se controlan en forma ordenada, los aumentos y disminuciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de activo, pasivo, capital, ingresos y egresos

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS • La primera gran clasificación de las cuentas contables es en: 1. - Cuentas de balance, y 2. - Cuentas de resultados

CUENTAS DE BALANCE • Las cuentas de balance son: activo, pasivo y capital • Activo, son todos los bienes, derechos, inversiones y propiedades que posee una empresa • Pasivo, son todas las deudas y obligaciones que se tienen que pagar o que cumplir, el pago de las deudas no tiene que ser forzosamente en efectivo • Capital, técnicamente es la diferencia entre los activos y los pasivos. También, representa los derechos que tienen los socios respecto a los activos y su participación de las deudas

CUENTAS DE RESULTADOS • Son cuentas donde se registran todos los conceptos de utilidad o pérdida que generan las operaciones de la empresa • La primera división de éstas, es en cuentas ingresos y de egresos • Los ingresos representan la entrada de recursos y los egresos representan la salida de recursos (no forzosamente de efectivo)

CUENTAS DE RESULTADOS • Del enfrentamiento de los ingresos y los egresos se obtiene el resultado de operación, que puede ser una utilidad o una pérdida • Las cuentas de resultados de ingresos son por ejemplo: ventas, productos financieros y otros ingresos • Las cuentas de resultados de egresos son: costo de venta, gastos de administración, gastos financieros y otros gastos

CONCEPTO DE CUENTA • En su aspecto material, la cuenta es una hoja de papel rotulada con el nombre de la transacción u operación cuya historia desea registrarse y se esquematiza bajo la forma de una letra T mayúscula • La cuenta se divide en dos partes, la parte izquierda se llama DEBE y la parte derecha se llama HABER • Los conceptos DEBE y HABER, no son nombres arbitrarios, éstos provienen del antiguo lenguaje romano • Así tenemos que todas las cuentas principian por una anotación en la mitad izquierda de la cuenta (llamada debe), o por una anotación en la mitad derecha (llamada haber)

ANATOMIA DE LA CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA DEBE (CARGAR) HABER (ABONAR) TOTAL MOVIMIENTO DEUDOR TOTAL MOVIMIENTO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

ANATOMIA DE LA CUENTA • - Si el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor, se dice que la cuenta tiene saldo deudor • - Si el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor, entonces la cuenta tiene saldo acreedor • - Si el movimiento deudor es igual al movimiento acreedor, entonces la cuenta está saldada • Es necesario establecer tantas cuentas como conceptos de activo, pasivo, capital, ingresos y egresos se afecten por las operaciones que realiza la empresa

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO • Cada una de las transacciones que se llevan a cabo en una entidad, la afecta dos veces sin alterar su equilibrio • De la misma manera, al realizar el registro de esas transacciones se deben afectar los rubros de activo, pasivo, capital, ingresos o egresos en forma dual

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO • Así tenemos que cada vez que se registra una operación contablemente, pueden suceder los siguientes tipos de combinaciones de movimientos: 1. - Aumento y disminución de activo 2. - Aumento de activo y aumento de pasivo 3. - Aumento de activo y aumento de capital 4. - Disminución y aumento de pasivo 5. - Disminución de pasivo y disminución de activo 6. - Disminución de pasivo y aumento de capital 7. - Disminución y aumento de capital 8. - Disminución de capital y disminución de activo 9. - Disminución de capital y aumento de pasivo

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE • La teoría de la partida doble se basa en el principio lógico llamado causalidad, que postula que a toda causa le corresponde un efecto • Trasladando esto a lenguaje contable se tiene que: “A todo cargo le corresponde un abono” • Y de ahí se deriva la fórmula fundamental de la contabilidad o de la igualdad contable: Activo = Pasivo + Capital

CICLO CONTABLE • Comprende el conjunto de pasos a seguir para registrar todas las operaciones que realiza la empresa • Inicia en el momento en que se tiene el documento fuente que va a dar origen al registro contable de la operación y termina con la elaboración de los estados financieros (información financiera de la empresa)

CICLO CONTABLE • Todo proceso contable se lleva a cabo en el siguiente orden: 1. - Registro de las operaciones en libro diario 2. - Pases al mayor o cuentas T de los asientos de diario 3. - Preparación de la balanza de comprobación 4. - Cancelación de las cuentas de resultados en libro diario, para la determinación del resultado del ejercicio 5. - Pase al mayor o cuentas T de la cancelación de las cuentas de resultados 6. - Preparación de la balanza de comprobación con cierre del ejercicio 7. - Preparación de los Estados Financieros: Balance General y Estado de Resultados

BALANZA DE COMPROBACIÓN • Es un documento de trabajo • Consiste en una relación de las cuentas vigentes en el mayor con sus respectivos movimientos y saldos finales, que permite verificar si cuantitativamente los pases al mayor se realizaron en su totalidad y si cumplieron con la partida doble