F styr p skatten inden du rejser ud

Få styr på skatten, inden du rejser ud Specialkonsulent Søren Hjorth Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Nogle af overvejelserne • • Blive i DK eller forlade DK? Alene eller sammen med andre? I personligt regi eller selskabsform? Selskabskonstruktion med dansk selskab som styrende enhed? • Skal du genanbringe en dansk ejendomsavance i en udenlandsk ejendom? • Har du opsparede pensionsmidler eller etableringskontomidler, der kan bruges til den udenlandske investering? Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Virksomhedsform • Personligt regi eller selskabsform? • Specielt i Østeuropa kan det være et krav, at køb af landbrugsjord skal ske i selskabsform • Afgrænsning af risiko ved etablering i selskabsform • Konstruktion med holdingselskab og udenlandsk datterselskab giver mulighed for skattefrit salg af datterselskab Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Holdingselskab/udenlandsk datterselskab Landmand Holdingselskab Datterselskab i udlandet Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Holdingselskab/udenlandsk datterselskab • Hvis holdingselskab ejer mindst 15% af datterselskab: • Datterselskab kan udlodde overskud til holdingselskab uden beskatning • Efter 3 års ejertid kan holdingselskabet sælge aktierne i datterselskabet skattefrit Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Genanbringelse af ejendomsavance • Genanbringelse = udskydelse af beskatning af den ejendom man sælger • Ejendomsavance på erhvervsmæssig del af dansk ejendom kan genanbringes i erhvervsmæssig del af udenlandsk ejendom • Der kan også genanbringes i ombygninger mv. • Visse ejendomme kan der ikke genanbringes i (udlejning, hobby, lystskove) Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Genanbringelse af ejendomsavance • Ejendomsavance fra personligt ejendom kan kun genanbringes i ejendom, købt i personligt regi • Den kan ikke genanbringes i en ejendom, der købes af et selskab • Ejendomsavance fra selskab kan kun genanbringes i ejendom, som samme selskab køber: • Derfor ikke genanbringelse i ejendom, som et evt. datterselskab køber Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Genanbringelse af ejendomsavance Person Selskab Ejendomsavance Køb af ejendom Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Genanbringelse af ejendomsavance Person Skattefri omdannelse Selskab Ejendomsavance 3. mand Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret Genanbringes i udenlandsk ejendom, købt af selskabet

Genanbringelse af ejendomsavance Person Ejendomsavance Skat betales Selskab Ejendomsavance 3. mand Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret Genanbringes i udenlandsk ejendom, købt af selskabet

Genanbringelse af ejendomsavance • Fortjeneste på erhvervsejendomme kan genanbringes uanset beliggenhed • Uden betydning om solgt ejendom og købt ejendom er beliggende i DK eller udlandet • Genanbringelse i udenlandsk ejendom er dog betinget af, at ejeren er fuld skattepligtig til DK og samtidig ikke er hjemmehørende i udlandet i. h. t. dobbeltbeskatningsoverenskomst Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Genanbringelse af ejendomsavance Ved ophør af fuld skattepligt til DK: • Fortjeneste genanbragt i udenlandsk ejendom skal beskattes • Der kan dog gives henstand med skatten: • indtil salg af den udenlandske ejendom eller • Indtil skatteyderens død • Ved fraflytning til et land, omfattet af EU’s bistandsdirektiv eller nordisk overenskomst om skattebistand, stilles der ikke krav om sikkerhedsstillelse for henstandsbeløbet Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Genanbringelse af ejendomsavance • Det er ikke nødvendigt at forblive fuld skattepligtig til Danmark helt frem til selvangivelsesfristen 1. juli • Det er tilstrækkeligt: • At landmanden inden fraflytning: • begærer fortjenesten genanbragt i den udenlandske ejendom • afgiver oplysninger om den solgte og den købte ejendom Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Pensionsmidler Kan anvendes til at købe unoterede aktier • Minimum købe for 100. 000 kr. • Maksimalt investere 20% af depotet op til 2 mio. , 50% op til 4 mio. og 75% over 4 mio. kr. • Øvrige midler i depotet for mindst 350. 000 kr. • Ikke købe så mange aktier, at man bliver hovedaktionær Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Pensionsmidler • En fordel at bruge pensionsmidler fra eget pensionsdepot, når flere landmænd om investering i udlandet • Eventuelt blande investeringen: selskab og privat regi • Hvis selskabet ser ud til at give stort overskud, bør aktierne købes ud af depotet Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Etableringskontomidler Kan anvendes til at købe unoterede aktier • Skal være hovedaktionær i selskabet • Skal være ”reel” virksomhed, ikke pengetank • Etablering for minimum 107. 300 kr. • Skal være et købt eller stiftet selskab, ikke et ”omdannet” selskab Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret

Skattemæssig rådgivning Henvend dig i det lokale landbrugscenter, hvis du overvejer at etablere dig i udlandet, så hjælper de med den skattemæssige rådgivning Dansk Landbrugsrådgivning Landscentret