Evidencija obrtnih sredstava u obliku gotovine i gotovinskih

Evidencija obrtnih sredstava u obliku gotovine i gotovinskih ekvivalenata

Evidencija obrtnih sredstava u obliku gotovine i gotovinskih ekvivalenata • Pod gotovinom se podrazumijevaju neposredno, bez ikakvih ograničenja, raspoloživa zakonska sredstva plaćanja • gotovina se koriste i za plaćanje pribavljenih sredstava (u obliku stvari i prava), kao i za plaćanje, na drugi način nastalih obaveza, pa je neophodno raspolagati odgovarajućim novčanim sredstvima, tj. gotovinom.

Gotovina i gotovinski ekvivalenti 1. gotovina: - gotovina u domaćoj valutu, - gotovina u stranoj valuti, - depoziti po viđenju (žiro i tekući računi) 2. gotovinski ekvivalenti: - hartije od vrijednosti - plemeniti metali i predmeti od plemenitih metala

Gotovina i gotovinski ekvivalenti 1. Gotovina a priori spada u obrtna sredstva banke • Sva povećanja ili smanjenja novčanih sredstava banke posledica su njenog pojavljivanja kao posrednika i učesnika u platnom prometu (plaćanju obaveza, naplati potraživanja i dr. ). • gotovina se pojavljuje kao: a) žiro računi su oni računi sa kojih njihovi vlasnici (koji su i učesnici u platnom prometu) plaćanja vrše maksimalno do visine raspoloživih sredstava na njima. • žiro račun može biti u domaćoj valuti i devizni račun.

Gotovina i gotovinski ekvivalenti • b) Blagajna je organizacioni dio banke preko koje se vrše gotovinska plaćanja i gotovinske naplate. Blagajna može biti u domaćoj valuti i devizna blagajna. 2. Gotovinske ekvivalente čine: a) Hartije od vrijednosti mogu biti u obliku blagajničkih zapisa, obveznica, državnih zapisa, certifikata o depozitu i dr. Emitovane hartije od vrijednosti banka može direktno prodavati na finansijskom tržištu ili može uzimati kredite, i na taj način pribaviti likvidna novčana sredstva

Gotovina i gotovinski ekvivalenti 2. Gotovinske ekvivalente čine: a) Hartije od vrijednosti mogu biti u obliku blagajničkih zapisa, obveznica, državnih zapisa, certifikata o depozitu i dr. b) Zlato i ostale plemenite metale čine zlato koje je neposredno unovčivo (zlatnici, zlatne poluge i dr. ), kao i ostali plemeniti metali (platina, srebro) koji su neposredno unovčivi

Gotovina i gotovinski ekvivalenti • Evidentiranje gotovine vrši se u glavnoj knjizi i dnevniku glavne knjige finansijskog knjigovodstva. Za evidentiranje gotovine u blagajni, vodi se Blagajnički dnevnik, • Za knjigovodstveno praćenje stanja i promjena stanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata u aktuelnom kontnom okviru predviđena je Klasa 0

Gotovina i gotovinski ekvivalenti • Promjene vezane za gotovinu i gotovinske ekvivalente su brojne. Radi se o promjenama povećanja i promjenama smanjenja i transformacije jednog u drugi oblik • Dokumenta u vezi ovih promjena su brojna: - izvod žiro računa, - blagajnički dnevnik (sa prilozima: dnevnik uplata, nalog blagajni za isplatu, nalog blagajni za naplatu, blagajnički ček, opšta uplatnica. . . ), - dokumenti platnog prometa itd.

Poreski aspekt finansijskih i novčanih usluga • Oslobađaju se od plaćanja PDV-a: (član 25. s. 1. t. 4 i 5 Zakona) - finansijske usluge, uključujući: a) odobravanje i upravljanje kreditima, garancijama ili drugim oblicima kreditnog osiguranja od strane kreditora; b) usluge koje su povezane s upravljanjem depozitima, ušteđevinom i bankovnim računima, vođenjem platnih transakcija, prenosom i izvršavanjem dospjelih obaveza, unovčavanjem čekova ili drugih finansijskih instrumenata, izuzev s plaćanjem dugova i faktoringa; c) transakcije, uključujući vrednosne papire, koje se odnose na novčanice i kovanice koje predstavljaju zakonsko sredstvo plaćanja u svakoj zemlji, izuzev kolekcionarskih predmeta (kovanica od zlata, srebra i drugih materijala, novčanica koje se ne koriste kao zakonsko sredstvo plaćanja i kovanica numizmatičke vrijednosti); d) trgovanje dionicama ili drugim vidovima učešća u preduzećima, obveznicama i drugim vrednosnim papirima, uključujući njihovo izdavanje, osim čuvanja vrednosnih papira; e) upravljanje investicionim fondom; - isporuke zlata Centralnoj banci Bosne i Hercegovine;

Primjer za vježbe 1. 19. 01. 2008. godine na osnovu Izvoda žiro računa br. 11. vidi se da je blagajnik blagajničkim čekom broj 1. podigao sa žiro računa iznos od 8. 000, 00 KM. 2. 19. 01. 2008. godine na osnovu blagajničkog dnevnika br. 1. vidi se da je blagajnik sa žiro računa podigao 8. 000, 00 KM. i unio novac u blagajnu. 3. 20. 01. 2008. godine sa žiro računa je doznačen iznos obavezne rezerve CB u iznosu od 40. 000, 00 KM. (Izvod žiro računa br. 12. ). 4. 22. 01. 2008. godine banka je otkupila efektivni strani novac od građanina u iznosu od 10. 000, 00 EUR-a po kupovnom kursu od 1, 950 KM za 1 EUR i isplatila 19. 500, 00 KM. Srednji kurs za 1 EUR je 2, 00 KM. (Dnevnik devizne blagajne br. 1. i Dnevnik blagajne br. 2. ). 5. 23. 01. 2008. godine banka je efektivni strani novac u iznosu od 5. 000, 00 EUR-a uplatila na svoj devizni račun kod domaće banke, a 4. 000, 00 EUR-a na devizni račun kod inostrane banke.

Primjer za vježbe 6. 24. 01. 2008. godine banka je prodala efektivni strani novac građaninu u iznosu od 1. 000, 00 EUR-a po prodajnom kursu od 2, 050 KM. za 1 EUR. (Dnevnik blagajne br. 3. i dnevnik devizne blagajne br. 3. ). 7. 27. 01. 2008. godine banka je kupila obveznice koje je emitovala domaća banka po nominalnoj vrijednosti obveznica u iznosu od 50. 000, 00 KM. (Izvod žiro računa br. 13). 8. 30. 01. 2008. godine banka je naplatila obveznice u iznosu od 50. 000, 00 KM. i kamatu u iznosu od 2. 000, 00 KM. (Izvod žiro računa br. 14). 9. 31. 01. 2008. godine otkupljeno je zlato na šalterima banke u iznosu od 2. 000, 00 KM. (Dnevnik blagajne br. 4. ).