EVALUACION DE LOS CONTROLES 11012022 1 EVALUACION DE

EVALUACION DE LOS CONTROLES 11/01/2022 1

EVALUACION DE LOS CONTROLES o Todas los entes poseen sistemas de control que colaboran con la dirección superior. o En auditoría se debe analizar y comprender esos sistemas para lograr una labor eficaz y eficiente. o El auditor deberá centrar su atención en aquellos controles que permitan concluir que la afirmaciones de los EECC son válidas y suficientes. 11/01/2022 2

¿Cómo lo hago? o Conocer el sistema de información, contabilidad y control. o Identificar sus puntos fuertes y débiles. o Seleccionar entre los puntos fuertes aquellos que satisfagan objetivos de auditoría. o Evaluar su eficiencia en términos de costo/beneficio. 11/01/2022 3

¿Qué objetivos tiene un Sist. de Información y Control? Ø Salvaguardar Activos Ø Brindar confiabilidad a la Información Contable. Ø Promover la eficiencia operativa 11/01/2022 4

¿Qué le interesa al Auditor? Lograr Identificar Puntos Fuertes 11/01/2022 Identificar Puntos Débiles 5

¿Qué pasa luego de encontrar Puntos Fuertes de control? Existirán Puntos Fuertes Que satisfacen Objetivos de Auditoría 11/01/2022 Que no satisfacen Objetivos de Auditoría 6

Corresponde decidir: Ø Si son eficientes: confío en ellos. Ø Si son eficientes: confecciono pruebas de cumplimiento. Ø Caso contrario: confecciono pruebas sustantivas. 11/01/2022 7

¿Me interesarán los Puntos débiles de Control? o SI: sugiero medidas correctivas. o SI: analizo el impacto que pueda tener en mi labor de Auditoría. o Y además: si el impacto es Significativo, corresponde que cambie a un Enfoque Sustantivo. 11/01/2022 8

Resumiendo o Conocer: El comportamiento del sistema o Relevar: el sistema con técnicas de relevamiento o Identificar: aquellos controles donde depositar confianza o Confeccionar: procedimientos p/comprobar su funcionamiento. o Informar: la ausencia de Control o su mala aplicación. 11/01/2022 9

¿Me comentaron que habían Categoría de Controles? o Ambiente de control. o Controles directos. o Controles generales. 11/01/2022 10

¿Qué es esto de “Ambiente de Control”? o Enfoque tiene la Gerencia hacia el control en su empresa. o Ciertos aspectos de su organización y estructura. 11/01/2022 11

Enfoque de la Gerencia hacia los controles o Establecer un buen ambiente de control –primordialn Contar con información útil, confiable y oportuna para la toma de decisiones. n Existencia de un sistema adecuado en su diseño y estricto en su funcionamiento. n Caso contrario: implica vulnerabilidad o poca confiabilidad del sistema. 11/01/2022 12

Organización y Estructura del ente o Organización y estructura del ente: necesidad de una organización formal que permita un adecuado flujo de tareas y responsabilidades. n Constituye el marco necesario donde deben tener cabida los controles. 11/01/2022 13

CONTROLES DIRECTOS o Proporcionan satisfacción de auditoría DIRECTA sobre la validez de las AFIRMACIONES de los Est. Fcieros. n n Controles gerenciales Controles independientes Controles de procesamiento Control para salvaguarda de activos 11/01/2022 14

CONTROLES GERENCIALES o Son los realizados por el nivel SUPERIOR de la organización y por individuos que NO participan en el procesamiento de las operaciones. n Controles presupuest. n Informes por excepción. 11/01/2022 15

CONTROLES INDEPENDIENTES o Son todos aquellos realizados por personas independientes del proceso de las transacciones. n Conciliaciones entre registros. n Recuentos físicos. n Verificación de secuencias y de orden cronológico. 11/01/2022 16

CONTROLES DE PROCESAMIENTO o Son todos aquellos realizados para asegurarse que todos los pasos se cumplen adecuadamente y garantizan la integridad del procesamiento. n Preparación de informes de recepción. n Depósito íntegro de las cobranzas. n Aprobación del legajo de desembolso antes del pago. 11/01/2022 17

CONTROLES DE SALVAGUARDA DE ACTIVOS o Se refiere a la custodia e incluyen medidas de seguridad tendientes a resguardar y controlar la existencia física de los bienes. n Control de ingreso/salida de bienes. n Controles físicos sobre la tenencia de los activos fijos. n Control de acceso a las fuentes del Informac/Manejo Archivos. 11/01/2022 Sist. 18

CONTROLES GENERALES o Se relaciona con la limitación de responsabilidades y los niveles de autoridad. o En toda organización debería estar claramente definidas y segregadas las tareas. n Segregar tareas de iniciar o decidir transacciones. n Registrarlas n Custodiar los activos. 11/01/2022 19

RELEVAMIENTO DEL SISTEMA • Tarea imprescindible que se realiza en la etapa de Planificación. • Necesidad de documentar el relevamiento. • Formas de documentar: – Cursogramas o diagramas de flujo. – Descripciones narrativas. – Cuestionarios especiales. 11/01/2022 20

¿CONTROL CLAVE? Aquel que cumple las siguientes condiciones: n Proporciona satisfacción de auditoría relevante siempre que esté operando efectivamente y, n La proporciona de modo más eficiente que otros procedimientos. 11/01/2022 21

CONTROL CLAVE ¿Cómo lo identifico? n Identificación de controles que validan las afirmaciones contenidas en los EECC. n Analizar el impacto que el ambiente de control y los controles generales tienen sobre estos controles clave. n Se evalúa si resulta conveniente probar esos controles, en aras a la eficiencia en la labor de auditoría. 11/01/2022 22