etn technika VOD DO ETNICTV Definice etnictv Psemn

  • Slides: 43
Download presentation
Účetní technika

Účetní technika

ÚVOD DO ÚČETNICTVÍ

ÚVOD DO ÚČETNICTVÍ

Definice účetnictví • Písemné zaznamenávání informací o hospodářských jevech v peněžních jednotkách

Definice účetnictví • Písemné zaznamenávání informací o hospodářských jevech v peněžních jednotkách

Předmět účetnictví • Zachycení informací o: – Aktivech – Pasivech – Nákladech – Výnosech

Předmět účetnictví • Zachycení informací o: – Aktivech – Pasivech – Nákladech – Výnosech – Hospodářském výsledku

Důvody vedení účetnictví • Průkazní materiál • Podpora paměti podnikatele • Informace pro společníky,

Důvody vedení účetnictví • Průkazní materiál • Podpora paměti podnikatele • Informace pro společníky, stát, zaměstnance, banky, …

Právní normy • Základní právní předpisy – – Zákon o účetnictví Vyhláška MF Opatření

Právní normy • Základní právní předpisy – – Zákon o účetnictví Vyhláška MF Opatření MF Účetní standardy • Zvláštní předpisy – – – Zákon o obchodních korporacích Zákon o dani z příjmu Zákon o dani z přidané hodnoty Zákoník práce Zákon o dani silniční

Vnitropodnikové směrnice • Zákon ukládá každé účetní jednotce povinnost vytvořit pro vedení svého účetnictví

Vnitropodnikové směrnice • Zákon ukládá každé účetní jednotce povinnost vytvořit pro vedení svého účetnictví nebo daňové evidence vnitropodnikové směrnice • Specifikace – – – – – Účtování zásob Způsob odepisování Oceňování Účtový rozvrh Dokladové řady Oběh dokladů Podpisové vzory Inventarizace Použití kurzů Atd.

Rozsah vedení účetnictví • Zjednodušený obsah – FO, které nemají povinný audit (účtují na

Rozsah vedení účetnictví • Zjednodušený obsah – FO, které nemají povinný audit (účtují na skupiny ne na účty, mají zjednodušený deník a hlavní knihy) • Plný rozsah – ostatní osoby

ÚČTOVÁ OSNOVA

ÚČTOVÁ OSNOVA

Účtová osnova • Seznam všech syntetických účtů, které může daná účetní jednotka v rámci

Účtová osnova • Seznam všech syntetických účtů, které může daná účetní jednotka v rámci svého účetnictví používat • Vychází ze směrné účtové osnovy • Vydává ji a schvaluje Ministerstvo financí

Typy účtových osnov • • • Pro podnikatele Pro banky Pro pojišťovny Pro rozpočtové

Typy účtových osnov • • • Pro podnikatele Pro banky Pro pojišťovny Pro rozpočtové a příspěvkové organizace Pro nadace Pro církve

Směrná účtová osnova Seznam účtových tříd = základ účtové osnovy • 0 = dlouhodobý

Směrná účtová osnova Seznam účtových tříd = základ účtové osnovy • 0 = dlouhodobý majetek • 1 = zásoby • 2 = kr. finanční majetek a kr. bankovní úvěry • 3 = zúčtovací vztahy • 4 = kapitálové účty a dlouhodobé závazky • 5 = náklady • 6 = výnosy • 7 = závěrkové a podrozvahové účty • 8, 9 = vnitropodnikové účty

Účtový rozvrh • Seznam syntetických a analytických účtů, které používá daná účetní jednotka •

Účtový rozvrh • Seznam syntetických a analytických účtů, které používá daná účetní jednotka • Vydává a schvaluje ji daná účetní jednotka • Je nedílnou součásti vnitropodnikových směrnic

Skladba účtové osnovy • Účet – – tabulka zachycující rozvahové nebo výsledkové změny je

Skladba účtové osnovy • Účet – – tabulka zachycující rozvahové nebo výsledkové změny je označen číselným kódem a názvem 3 místné číslo např. 211 - pokladna • Účtová skupina – shrnuje účty stejného typu – 2 místné číslo – např. 21 – peníze • Účtová třída – shrnuje skupiny stejného typu – 1 místné číslo – např. 2 – krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry

Dělení účtů • Rozvahové – Aktivní – Pasivní • Výsledkové – Nákladové (tř. 5)

Dělení účtů • Rozvahové – Aktivní – Pasivní • Výsledkové – Nákladové (tř. 5) – Výnosové (tř. 6) • Podrozvahové a závěrkové (tř. 7) • Syntetické • Analytické

 • Syntetický účet = zobrazují souhrnné stavy a pohyby majetku, zdrojů, nákladů a

• Syntetický účet = zobrazují souhrnné stavy a pohyby majetku, zdrojů, nákladů a výnosů. V české účetní praxi mají třímístný číselný kód. • Analytický účet = slouží k zpodrobnění údajů syntetického účtu. V české účetní praxi mají většinou šestimístný číselný kód, přičemž první tři číslice vypovídají o syntetickém účtu, ke kterému se daný účet vztahuje. • Platí: KS účtu syntetického se rovná součtu KS účtů analytických

Souvztažnost • Souvztažnost je určení správných účtů pro zachycení konkrétního účetního případu.

Souvztažnost • Souvztažnost je určení správných účtů pro zachycení konkrétního účetního případu.

Podvojnost • Každá účetní operace se zachycuje minimálně na dva účty. Jednou na stranu

Podvojnost • Každá účetní operace se zachycuje minimálně na dva účty. Jednou na stranu MÁ DÁTI a podruhé na straně DAL. Obě strany se musí rovnat.

ÚČETNÍ ZÁPISY

ÚČETNÍ ZÁPISY

Účetní zápisy • Definice = zachycují účetní případy • Forma zápisů – Ručně –

Účetní zápisy • Definice = zachycují účetní případy • Forma zápisů – Ručně – Na PC • Zásady – – – Srozumitelnost přehlednost čitelnost trvanlivost čistota nepřepisujeme

Dělení účetních zápisů • Dle hlediska zápisu – časové – deník – věcné –

Dělení účetních zápisů • Dle hlediska zápisu – časové – deník – věcné – hlavní knihy – nejčastější forma: , , T“ • Dle složitosti zápisu – jednoduché – na 2 účty 111/321 – složené – více jak 2 účty 111/321 343/321

PŘEZKUŠOVÁNÍ SPRÁVNOSTI ÚČETNÍCH ZÁPISŮ

PŘEZKUŠOVÁNÍ SPRÁVNOSTI ÚČETNÍCH ZÁPISŮ

Typy kontrol • Formální = Předvaha • Věcná = Inventarizace

Typy kontrol • Formální = Předvaha • Věcná = Inventarizace

Předvaha • Formální kontrola správnosti vedení UČE • Kontroluje dodržení podvojnosti (tzn. MD =

Předvaha • Formální kontrola správnosti vedení UČE • Kontroluje dodržení podvojnosti (tzn. MD = D) • Neodhalí jiné chyby – Použití chybných účtů – Použití chybné Kč – Nezaúčtování některé operace

účet Počáteční stavy MD celkem D MD = D Obrat MD Konečné stavy D

účet Počáteční stavy MD celkem D MD = D Obrat MD Konečné stavy D MD = D

Inventarizace = Inventura • Věcná kontrola účetnictví • Odhalí chyby, které nemůžeme zjistit pomocí

Inventarizace = Inventura • Věcná kontrola účetnictví • Odhalí chyby, které nemůžeme zjistit pomocí předvahy • činnost úkon, kdy k nějakému stanovenému datu zjišťujeme stav (množství, cenu) aktiv a pasiv • zajišťuje věrnost účetnictví (evidence a skutečnost souhlasí)

Způsoby inventarizace • Fyzicky = změřím, zvážím, spočítám • Dokladově = nelze fyzicky, na

Způsoby inventarizace • Fyzicky = změřím, zvážím, spočítám • Dokladově = nelze fyzicky, na základě dokladů

Postup inventarizace 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Jmenování inventarizační komise Vystavení inventarizační

Postup inventarizace 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Jmenování inventarizační komise Vystavení inventarizační soupisky Provedení inventarizace Vyčíslení rozdílů zjištěných inventarizací Zjištění příčin rozdílů Zaúčtování rozdílů Přijetí opatření

Četnost inventarizace Ze zákona • 1 x ročně • 1 x za 2 roky

Četnost inventarizace Ze zákona • 1 x ročně • 1 x za 2 roky u majetku špatně kontrolovatelného • 4 x ročně u cenin a pokladny (z toho 2 x namátkově) Dle rozhodnutí účetní jednotky • Pravidelná frekvence • Při mimořádné události

Termín inventarizace • Ze zákona k 31. 12. • Lze začít 4 měsíce před

Termín inventarizace • Ze zákona k 31. 12. • Lze začít 4 měsíce před 31. 12. • Lze ukončit 2 měsíce po 31. 12.

Inventární rozdíly • Kvantitativní • Kvalitativní

Inventární rozdíly • Kvantitativní • Kvalitativní

 • Kvantitativní – špatně množství – Něco chybí • Zaviněné manko • Škoda

• Kvantitativní – špatně množství – Něco chybí • Zaviněné manko • Škoda • Přirozený úbytek zásob – Něco mám navíc • Přebytek

 • Kvalitativní – špatně ocenění – Je vyšší • Účetně neřeším – Je

• Kvalitativní – špatně ocenění – Je vyšší • Účetně neřeším – Je nižší • Dočasné snížení ocenění = tvorba opravné položky – Zákonné – pohledávky do limitu – Ostatní • Trvalé snížení ocenění = škody

ÚČETNÍ KNIHY

ÚČETNÍ KNIHY

Účetní knihy • Daňová evidence – peněžní deník / deník daňové evidence • Účetnictví

Účetní knihy • Daňová evidence – peněžní deník / deník daňové evidence • Účetnictví – Deník – hlavní knihy – knihy operativní evidence • • • pokladní kniha skladová karta zásob inventární karta Dl. M kniha cenin kniha jízd kniha faktur P/V

 • DENÍK – kniha, do které zaznamenáváme všechny účetní operace – zápisy jsou

• DENÍK – kniha, do které zaznamenáváme všechny účetní operace – zápisy jsou prováděny chronologicky (= časově za sebou) č. ř. datum doklad text Kč MD D • HLAVNÍ KNIHA – soubor syntetických účtů, které účetní jednotka používá, zápisy jsou řazeny věcně (účtuji jen ty, které se týkají dané hlavní knihy) Účet: Č. ř. datum doklad deníku text protiúčet MD/D č. ř.

OPRAVY ÚČETNÍCH ZÁPISŮ

OPRAVY ÚČETNÍCH ZÁPISŮ

Opravy účetních záznamů • Existují 2 způsoby opravování – neúčetní způsob • Škrtnout špatný

Opravy účetních záznamů • Existují 2 způsoby opravování – neúčetní způsob • Škrtnout špatný záznam • Nadepsat nový záznam • Doplnit opravila dne…. a podepsat – účetní způsob – zapisuje se nový účetní zápis, kterým opravíme nebo zrušíme zápis původní • Doplňkový zápis • Částečné storno • Úplné storno

doplňkový zápis KDY: správně zaúčtováno, nižší Kč doklad: PPD – vklad podnikatele účtováno: 211/491

doplňkový zápis KDY: správně zaúčtováno, nižší Kč doklad: PPD – vklad podnikatele účtováno: 211/491 OPRAVA: VÚD – oprava účetnictví PPD 211/491 1000, 800, 200, -

částečné storno KDY: správně zaúčtováno, vyšší Kč doklad: účtováno: OPRAVA: PPD – vklad podnikatele

částečné storno KDY: správně zaúčtováno, vyšší Kč doklad: účtováno: OPRAVA: PPD – vklad podnikatele VÚD – oprava PPD Částečné storno – červený zápis 211/491 1000, 1500, -

úplné storno KDY: chybné účtování doklad: účtováno: OPRAVA: PPD – vklad podnikatele 221/491 VÚD

úplné storno KDY: chybné účtování doklad: účtováno: OPRAVA: PPD – vklad podnikatele 221/491 VÚD – úplné storno PPD 221/491 PPD – vklad podnikatele 211/491 Úplné storno – červený zápis + nový, správný zápis 1000, -1000, -

Práce s učebnicí • Úloha 7. 7.

Práce s učebnicí • Úloha 7. 7.