ESCUELA POLITCNICA DEL EJRCITO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS

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ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO “AUDITORÍA FINANCIERA

ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO “AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA I. D. A. DISTRIBUIDORA DE LOS ANDES C. A. , PARA EL PERIODO CONTABLE 2009” REINER JAVIER JARAMILLO ENCALADA Tesis presentada como requisito previo a la obtención del grado de: INGENIERO EN FINANZAS, CONTADOR PÚBLICO – AUDITOR 2011

Problema Objetivo Solución • Dar una opinión • Razonabilidad • Verificando preparación • Aumentar

Problema Objetivo Solución • Dar una opinión • Razonabilidad • Verificando preparación • Aumentar fiabilidad E/F Auditoría Financiera

CAPÍTULO 1 CAPÍTULO 2 CAPÍTULO 4 CAPÍTULO 3 CAPÍTULO 5

CAPÍTULO 1 CAPÍTULO 2 CAPÍTULO 4 CAPÍTULO 3 CAPÍTULO 5

CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES Capital, socios y acciones

CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES Capital, socios y acciones

CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES Gobierno y administración JGA Objeto de la empresa G. G.

CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES Gobierno y administración JGA Objeto de la empresa G. G. y P. Importación y comercialización de Nombramientos Base legal 5 años productos y materiales, especialmente, que se relacionen con la construcción. Código de Trabajo NEC LORTI PCGA Ley de Cías Otros

CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES Juego de jerarquías Organigrama estructural Estructura organizativa Organigrama de personal

CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES Juego de jerarquías Organigrama estructural Estructura organizativa Organigrama de personal No existen organigramas en la empresa estudiada. Esquema de jerarquiz. Organigrama funcional No existen manuales de procedimientos ni de funciones A través de entrevistas

CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES Organigrama estructural propuesto en base a entrevistas realizadas

CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES Organigrama estructural propuesto en base a entrevistas realizadas

CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES Organigrama de personal

CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES Organigrama de personal

CAPÍTULO 2: DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO Método – pl. acc. , resol. Probl. , lograr obj.

CAPÍTULO 2: DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO Método – pl. acc. , resol. Probl. , lograr obj. Misión razón de ser “Ofrecer una amplia gama de productos y materiales para la construcción, brindando ventajosas opciones de compra a sus clientes. Para, de esa manera, poder entregar un mayor número de productos, individualmente o en paquetes, a costos competitivos y mediante una atención personalizada que le permite evaluar la satisfacción de sus clientes. ” Visión lo que quiere ser solamente quiere ser sostenible en el tiempo y brindar beneficios a sus accionistas, con la más alta rentabilidad posible. Implícitos en las actividades diarias Rentabilidad Respeto Principios corporativos orientan y regulan la vida de una empresa Compromiso Cliente Objetivos corporativos resultado que se desea alcanzar Sostenibilidad Fidelidad Marca

CAPÍTULO 2: DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO Productos de calidad. Corporativas emprender la administración de la empresa

CAPÍTULO 2: DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO Productos de calidad. Corporativas emprender la administración de la empresa Estrategias empresariales camino que opta por recorrer una empresa para el logro de sus objetivos Competitivas acciones ofensivas o defensivas de una empresa Operativas contribuyen de manera efectiva a la dirección estratégica Financiamiento directo. Información y retroalimentación. Fortalecer recursos financieros. Influir en todas las actividades. Ventas directas. Descuentos. Mantener líneas de productos. Reducida variación de precios Optimizar tareas. Inventarios adecuados. Segregación adecuada func. Respuesta rápida.

CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL Análisis de datos: Presentes, pasados y futuros (dentro y fuera)

CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL Análisis de datos: Presentes, pasados y futuros (dentro y fuera) Análisis macroambiente Análisis microambiente Diagnóstico estratégico Recursos y capacidades de la empresa Cadena de valor

CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL Análisis macroambiente El éxito o supervivencia de la sociedad se

CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL Análisis macroambiente El éxito o supervivencia de la sociedad se debe, en numerosas ocasiones, a la capacidad que desarrolla la misma para predecir y enfrentar los cambios que se van a producir en su entorno. Factor económico - político Crecimiento sector construcción * Creció y lo sigue haciendo. * Estímulos crediticios. * Políticas proteccionistas. Nuevas fronteras comerciales * Dentro y fuera bloques regionales. * Nuevos tratados con la UE. * Podría abrir fronteras nacionales. Desarrollo del comercio electrónico Factor tecnológico * Utilizando informática y telecomunicaciones. * Facilidades multimedia y el uso fácil. * Ver y recorrer catálogos. El buen vivir Factor socio – cultural * Modelo de vida más justo, digno y ecológico. * Buscando lograr el equilibrio. * Llevar una vida simple digna y feliz.

CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL Análisis microambiente El análisis competitivo ayuda a identificar las fortalezas

CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL Análisis microambiente El análisis competitivo ayuda a identificar las fortalezas y debilidades de la empresa, así como las oportunidades y amenazas que le afectan dentro de su mercado objetivo. Barreras de entrada * Fuerte imagen de marca. * Presencia en el mercado. * Fidelidad de los clientes. * Inversión de capital. * Estrategias competitivas fuertes. Poder de negociación de los clientes * Productos no diferenciados. * Calidad del producto. * Cartera por cobrar. Poder de negociación de los proveedores * No hay grupo de proveedores concentrado. * Productos no diferenciados. * Tradición. Rivalidad de los competidores * No hay ventas al por menor. * Armas competitivas. Productos sustitutos * Estrategias comerciales. * Franquicias u otros métodos.

CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL Recursos y capacidades Recursos tangibles Recursos intangibles Capacidades organizativas

CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL Recursos y capacidades Recursos tangibles Recursos intangibles Capacidades organizativas

CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL Cadena de valor Actividades estratégicas Actividades clave Forma de análisis

CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL Cadena de valor Actividades estratégicas Actividades clave Forma de análisis de la actividad empresarial Gerencia General Papel estratégico. Aprovisionamientos Nivel de inventario, calidad predet. Logística externa Servicio de transporte. Servicio postventa Servicio al cliente inmejorable. Logística interna Instalaciones modernas. Comercial Reputación en el mercado. Gestión de RRHH Gestión cartera clientes Actividades mejorables Comunicación h. y v. Manuales Planificación estratégica

CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL Diagnóstico estratégico Debilidades Fortalezas * Falta de planificación. * Demasiada

CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL Diagnóstico estratégico Debilidades Fortalezas * Falta de planificación. * Demasiada intromisión. * Falta de manuales. * Clima labora estresante. * Inadecuada segregación de func. * No existe un código de ética. * No existe estructura organizativa. * Falta de integración. * Falta de estímulos. * Falta de comunicación. * Buen equipamiento. * Espacio físico adecuado. * Objetivos corporativos bien defin. * Venta directa a clientes. * Sector estratégico. * Marca e historia. * Crédito y formas de pago atractiv. * No necesitan tecnología de punta. * Misión oportuna. Oportunidades Amenazas * Apertura de la Gerencia. * Proyectos inmobiliarios. * Soportes virtuales. * Condiciones de vida. * Situación económica y política. * Ingreso de distribuciones mayoris. * Políticas proteccionistas. * Alianzas entre competidores. * Fronteras de mercado.

CAPÍTULO 4: FUNDAMENTOS TEÓRICOS üPCGA: Principios básicos Principios esenciales Principios generales de operación üNormas

CAPÍTULO 4: FUNDAMENTOS TEÓRICOS üPCGA: Principios básicos Principios esenciales Principios generales de operación üNormas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) üNormas Internacionales de Contabilidad (NIC) üNormas Internacionales de Información Financiera (NIIF) üNAGA: Normas personales Normas de ejecución de trabajo Normas de comunicación de resultados üNormas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIAA) üFases de la auditoría financiera: Planificación Ejecución Comunicación de resultados üOtra normativa externa bajo la cual opera la empresa.

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN dividen el trabajo COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN dividen el trabajo COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO Cuidadosa Creativa Miembros más experimentados PLANIFICACIÓN Considerar alternativas Métodos apropiados

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO Cuidadosa Creativa Miembros más experimentados PLANIFICACIÓN Considerar alternativas Métodos apropiados Obtención de inform. Definición detallada. Positiva NIAA 300

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO PLANIFICACIÓN PRELIMINAR Plan Global de Auditoría * Obtener/actualizar información. *

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO PLANIFICACIÓN PRELIMINAR Plan Global de Auditoría * Obtener/actualizar información. * Identificar condiciones. PLANIFICACIÓN NIAA 300 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA Programas de Trabajo * Evaluar el control interno. * Determinar niveles de confianza. * Procedimientos de auditoría.

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO PLANIFICACIÓN üConocimiento del negocio (NIAA 310). q Entrevistas a empleados

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO PLANIFICACIÓN üConocimiento del negocio (NIAA 310). q Entrevistas a empleados principales. q Identificación de la empresa y su actividad. q Consideración de leyes y regulaciones (NIAA 250). q Análisis general de la información financiera (NIAA 520). q Sistema contable computarizado (NIAA 410). q Reconocer partes relacionadas (NIAA 550). q Medición del riesgo inherente. q Importancia relativa (NIAA 320). üPlan global de auditoría (NIAA 300). PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

ENTREVISTAS EMPLEADOS PRINCIPALES Gerente General Contadora Jefe de Sistemas Información en forma verbal. Proporcionan

ENTREVISTAS EMPLEADOS PRINCIPALES Gerente General Contadora Jefe de Sistemas Información en forma verbal. Proporcionan datos. Serán afectados por la propuesta.

ENTREVISTAS EMPLEADOS PRINCIPALES Resultados obtenidos q q q q q Todas las decisiones son

ENTREVISTAS EMPLEADOS PRINCIPALES Resultados obtenidos q q q q q Todas las decisiones son tomadas por el Gerente General (Accionista) Ventas iguales entre sí cada mes. La Gerencia General no cree necesario invertir en cosas innecesarias. Siempre promocionan solo por radio y televisión local. Su principal rubro de gastos es el de personal. No tienen poder de negociación con los clientes. Contadora está profesionalmente satisfecha pero laboralmente no. Existe falta de confianza entre la Gerencia General hacia el Departamento Contable. Ambiente de trabajo cómodo mientras no intervenga la Gerencia General. Probabilidad de riesgo alta. Comunicación inoportuna. Se lleva la contabilidad de manera computarizada. El sistema contable es creado, mantenido y actualizado por el Jefe de Sistemas. Llevan libros auxiliares manuales para bancos. El sistema contable no permite realizar declaraciones de impuestos. En pocasiones se realizan pruebas del sistema contable computarizado. El sistema contable contiene errores según Departamento Contable. Se cumple normativa externa Normativa interna no existe, pero se hace lo mejor. Aplican a ciertos rubros lo que indica la LORTI

IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA Y SU ACTIVIDAD Razón social: I. D. A. DISTRIBUIDORA DE

IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA Y SU ACTIVIDAD Razón social: I. D. A. DISTRIBUIDORA DE LOS ANDES C. A. Nombre comercial: I. D. A. DISTRIBUIDORA DE LOS ANDES Sector económico: Comercial. Actividad económica: Importación y comercialización de productos y materiales, especialmente que se relacionen con la construcción. Tipo de compañía: Anónima. Capital suscrito: USD 800, 00 Clase de contribuyente: Especial. Representante legal: Arq. Emilio Fernando Najas Cortés. Contadora: Rina del Consuelo Aleaga Carrera. Dirección: Av. Eloy Alfaro 200 y Los Granados. RUC: 1790337073001 Teléfono: 2468426 q q No existen organigramas (estructural, personal). No existen manuales de procedimientos ni de funciones. No existe direccionamiento estratégico por escrito. Etc.

CONSIDERACIONES DE LEYES Y REGULACIONES (NIAA 250) q Ley de Compañías. q Ley de

CONSIDERACIONES DE LEYES Y REGULACIONES (NIAA 250) q Ley de Compañías. q Ley de Cheques. q Ley Orgánica de Aduanas. q Ley de Seguridad Social. q Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. q Código del Trabajo. q Código de Comercio. q Código Civil. q Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. q Normas Ecuatorianas de Contabilidad. q Reglamento a la Ley de Cheques. q Reglamento de la Ley de Compañías. q Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. q Reglamento a la Ley Orgánica de Aduanas. Obligaciones tributarias: q Anexo de relación de dependencia. q Anexo transaccional simplificado. q Declaración impuesto a la renta sociedades. AUDITOR q Declaración de retenciones en la fuente. q Declaración mensual de IVA. q Impuesto a la propiedad de vehículos motorizados. Reconocer incumplimiento No siempre se detecta La administración es respons. Prevención y detección – admin. Auditor no es responsable Puede actuar como fuerza disuasiva o freno Obtener comprensión general Cumplimiento Procedimientos para identificar

ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520) Análisis financiero vertical Activos corrientes Cuentas

ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520) Análisis financiero vertical Activos corrientes Cuentas y documentos por cobrar no relacionadas. Crédito tributario de impuesto a la renta. 64. 45% 13. 48% Activos fijos Muebles y enseres. Maquinaria, equipo e instalaciones. Equipo de oficina. Depreciación acumulada de activos fijos. 67. 06% 20. 16% 10. 10% 55. 05% Pasivos corrientes Cuentas por pagar de no relacionadas. 98. 58% Patrimonio Reservas especiales (utilidades acumuladas). 91. 25% Gastos Sueldos y salarios. Impuestos, contribuciones y otros. Gastos de viaje. 29. 94% 10. 63% 12. 14% Comprensión del negocio Identificar áreas de riesgo potencial Determinar N, O y A de los procd.

ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520) Comprensión del negocio Estados financieros: Análisis

ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520) Comprensión del negocio Estados financieros: Análisis financiero vertical Identificar áreas de riesgo potencial Determinar N, O y A de los procd. Cuentas y documentos por cobrar no relacionadas 60. 76% Crédito tributario de impuesto a la renta 12. 71% Muebles y enseres 8. 54% Depreciación acumulada de activos fijos 7. 01% Cuentas por pagar no relacionadas 83. 01% Reservas especiales (utilidades acumuladas) 14. 42% Costo de ventas 84. 94% Sueldos y salarios 4. 37% Impuestos contribuciones y otros 1. 55% Gastos de viaje 1. 77%

ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520) Estado de resultados Análisis financiero horizontal

ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520) Estado de resultados Análisis financiero horizontal Cuentas con variaciones significativas Ventas netas Costo de ventas Gasto por sueldos y salarios Gasto por aporte al IESS Gasto por honorarios profesionales Gasto por arrendamiento de inmuebles Gasto por promoción y publicidad Gasto por suministros y materiales Gasto por transporte Gasto por comisiones locales Gasto por intereses bancarios Gasto por intereses pagados a relacionados Gasto de gestión Gasto por impuestos, contribuciones y otros Gasto de viajes Pago por otros servicios Gasto por participación de trabajadores Variación % -22. 85% -20. 84% -12. 78% -25. 35% -74. 61% -100% 25. 44% -52. 87% -96. 43% 100% -100% 597. 56% 100% -80. 80% -69. 39%

ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520) Comprensión del negocio Identificar áreas de

ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520) Comprensión del negocio Identificar áreas de riesgo potencial Estado de situación financiera Análisis financiero horizontal Determinar N, O y A de los procd. Cuentas con variaciones significativas Cuentas por cobrar no relacionadas Cuentas por cobrar relacionadas Inventario de mercaderías Inmuebles Otras cuentas por cobrar no relacionadas Cuentas por pagar de relacionadas Obligaciones con instituciones financieras Participación trabajadores por pagar Provisiones Préstamo de accionistas largo plazo Reservas especiales Utilidad del ejercicio Variación % 75. 75% 100% -55. 13% -100% -69. 39% 100% -100% 38. 34% -69. 39%

SISTEMA CONTABLE COMPUTARIZADO (NIAA 410) Nombre: Procesador Intel Pentium 4. Genérico, creado por el

SISTEMA CONTABLE COMPUTARIZADO (NIAA 410) Nombre: Procesador Intel Pentium 4. Genérico, creado por el Jefe de Sistemas. Versión: Primera. Sistema Windows XP Pack 3. Conocimiento del diseño Servidor datos: operativo: Conocimiento de control interno Libro diario. Facturación. Cuentas por pagar. Módulos Conocimiento de la operación Cuentas por cobrar. del sistema Inventario. Bancos. PC de Contadora: Clases de transacciones Nómina. Proceso de las transacciones Informació Mayor auxiliar. n que se Balance de comprobación. obtiene: Estado de situación financiera. Estado de resultados. Registros contables Procesador de 1. 2 Ghz. 200 GB disco duro. la 1 GB memoria RAM. Windows XP. Teclado Genius X 56. Monitor pantalla Plana Samsung 21”. Parlantes Genius. Procesador Intel Pentium 2. Diario general integrado. Mayor general. Procesador de 2. 4 Ghz. de 500 GB disco duro. 2 GB memoria RAM. Windows XP. Monitor pantalla plana 21”. Teclado genérico. Procesador Intel Pentium 3. Procesador de 1. Ghz. PC de la Auxiliar 200 GB disco duro. 1 GB memoria RAM. Contable: Windows XP. Monitor pantalla Plana Samsung 17”. PC del Bodeguero: Procesador Intel Pentium 2. Procesador de 1. Ghz.

PARTES RELACIONADAS (NIAA 550) Nombres Cargo Capital aportado q Accionista. Emilio Najas. 200, 00

PARTES RELACIONADAS (NIAA 550) Nombres Cargo Capital aportado q Accionista. Emilio Najas. 200, 00 q Gerente General. q Accionista. Magdeleine Raad. 200, 00 q Presidenta. Identificación y revelación LORTI, NEC 6 Efecto de las transacciones No puede esperarse detectar todas. Procedimientos modificados Motivo diferente al ordinario. Revisar información e identificar Suficiente evidencia del registro y revelación

MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE Riesgos Riesgo alto Riesgo moderado Riesgo bajo Descripción Porcentajes equivalentes

MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE Riesgos Riesgo alto Riesgo moderado Riesgo bajo Descripción Porcentajes equivalentes Riesgo alto – alto 99. 99% Riesgo alto – moderado 88. 88% Riesgo alto – bajo 77. 77% Riesgo moderado – alto 66. 66% Riesgo moderado – moderado 55. 55% Riesgo moderado – bajo 44. 44% Riesgo bajo – alto 33. 33% Riesgo bajo – moderado 22. 22% Riesgo bajo – bajo 11. 11%

MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE Tipo de negocio Riesgo de error No. Cuentas Calificación subjetiva

MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE Tipo de negocio Riesgo de error No. Cuentas Calificación subjetiva (a) Importancia al Giro de negocio Calificación por Factor de Calificación orden de ponderación (c) final (d) importancia (b) b/e a * c 1 Efectivo 22. 22% 5 0. 04 0. 89% 2 Cuentas por cobrar 99. 99% 13 0. 11 11. 00% 3 IVA crédito tributario 11. 11% 8 0. 07 0. 78% 4 Renta crédito tributario 11. 11% 9 0. 08 0. 89% 5 Inventarios 88. 88% 15 0. 13 11. 55% 6 Activo fijo 11. 11% 6 0. 05 0. 56% 7 Cuentas por pagar 66. 66% 14 0. 12 8. 00% 8 Participación por pagar 33. 33% 12 0. 10 3. 33% 9 Provisiones 11. 11% 3 0. 03 0. 33% 10 Capital social 11. 11% 1 0. 01 0. 11% 11 Reserva legal 11. 11% 2 0. 02 0. 22% 12 Reservas especiales 88. 88% 7 0. 06 5. 33% 13 Utilidad del ejercicio 33. 33% 4 0. 03 1. 00% 14 Ingresos 99. 99% 10 0. 08 8. 00% 15 Gastos 99. 99% 11 0. 09 9. 00% 120 (e) 60. 99%

IMPORTANCIA RELATIVA – MATERIALIDAD (NIAA 320) Si el mayor valor entre los activos totales

IMPORTANCIA RELATIVA – MATERIALIDAD (NIAA 320) Si el mayor valor entre los activos totales y los ingresos totales está: Por encima de Por debajo de 0 30. 000 100. 000 300. 000 1. 000. 000 3. 000. 000 10. 000. 000 30. 000. 000 100. 000. 000 300. 000. 000 ----- La materialidad es: Por 0 + 1. 780 + 3. 970 + 8. 300 + 18. 400 + 38. 300 + 85. 500 + 178. 000 + 397. 000 + 826. 000 + 1. 840. 000 + 3. 830. 000 + 8. 550. 000 + 17. 800. 000 + 39. 700. 000 + 82. 600. 000 + Total de activos al 31 de diciembre de 2009 Total de ingresos al 31 de diciembre de 2009 Cifra para el cálculo mayor 18. 400 + 0, 01000 (1. 983. 316, 98 - 1. 000) 18. 400 + 0, 01000 (983. 316, 98) 18. 400 + 9. 833, 17 28. 233, 17 Materialidad de planificación El valor que exceda 0, 05900 0, 03100 0, 02140 0, 01450 0, 01000 0, 00670 0, 00460 0, 00313 0, 00214 0, 00145 0, 00100 0, 00067 0, 00046 0, 00031 0, 00021 0, 00015 0 30. 000 100. 000 300. 000 1. 000 3. 000 10. 000 30. 000 100. 000 300. 000 1. 000 3. 000 10. 000 30. 000 100. 000 300. 000 647. 231, 19 1. 983. 316, 98 Establecer nivel aceptable Cantidad como calidad de afirmaciones Nivel global y cuentas particulares Más alto materialidad más bajo riesgo de auditoría

IMPORTANCIA RELATIVA – MATERIALIDAD (NIAA 320) Error tolerable: Materialidad global 28. 233, 17 Factor

IMPORTANCIA RELATIVA – MATERIALIDAD (NIAA 320) Error tolerable: Materialidad global 28. 233, 17 Factor de cuenta 2 Error tolerable 56. 466, 34 Establecer nivel aceptable Distribución del error tolerable: Cuentas Porcentaje Activos 15% 8. 469, 95 Cuentas por cobrar Inventario Pasivos 10% 10% 5. 646, 63 5% 2. 823, 32 10% 5. 646, 63 Cuentas por pagar Patrimonio Cantidad como calidad de afirmaciones Importe 5. 646, 63 Reservas especiales Ingresos 30% 16. 939, 90 Gastos 30% 16. 939, 90 5% 2. 823, 32 100% 56. 466, 34 Costo de ventas TOTAL Nivel global y cuentas particulares Más alto materialidad más bajo riesgo de auditoría

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA üEvaluación del control interno (NIAA 400). üDeterminación de

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA üEvaluación del control interno (NIAA 400). üDeterminación de niveles de confianza y riesgo de control. üCarta a la Gerencia üProgramas de Trabajo (NIAA 300).

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (NIAA 400) Objetivo del control interno CI fuerte Menos problemas,

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (NIAA 400) Objetivo del control interno CI fuerte Menos problemas, menos recursos CI débil Más problemas, más recursos Eficiencia Control Interno Administrativo Eficacia Métodos Efectividad Relación indirecta Control Interno Contable Relación directa COSO I 5 componentes COSO II 8 componentes MICIl Gubernamental CORRE Rec. y riesg. Ecu. COCO Normativa Registro E/F Narrativas Herramientas Lo que más ocupa el tiempo Diagramas Cuestionarios

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO COSO II

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO COSO II

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (NIAA 400) Cédula narrativa de control interno

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (NIAA 400) Cédula narrativa de control interno

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (NIAA 400) Diagrama de flujo

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (NIAA 400) Diagrama de flujo

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (NIAA 400) Cuestionario de preguntas

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (NIAA 400) Cuestionario de preguntas

NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL

NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL

PROGRAMAS DE TRABAJO

PROGRAMAS DE TRABAJO

PROGRAMAS DE TRABAJO

PROGRAMAS DE TRABAJO

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO EJECUCIÓN PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA MARCAS DE AUDITORÍA Procedimientos

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO EJECUCIÓN PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA MARCAS DE AUDITORÍA Procedimientos de auditoría Papeles de trabajo Evidencias NIAA 230 Hallazgos NIAA 500 Informe de Auditoría NIAA 700 Carta a la Gerencia

Afirmaciones Existencia Ocurrencia Derechos Obligaciones Presentación Revelación Valuación Asignación Totalidad Precisión numérica Conceptualización Que

Afirmaciones Existencia Ocurrencia Derechos Obligaciones Presentación Revelación Valuación Asignación Totalidad Precisión numérica Conceptualización Que en cierta fecha exista un activo, un pasivo o un elemento de patrimonio determinado. Que los saldos que se presentan en los estados financieros son consecuencia de transacciones que en realidad ocurrieron. Que los activos registrados sean propiedad de la empresa. Que los pasivos y elementos de patrimonio registrados sean deudas reales de la empresa. Que los elementos de los estados financieros se presentan de acuerdo a normativa legal vigente. Que se hicieron las revelaciones adecuadas, ya sea dentro de los estados financieros o en sus notas aclaratorias. Que todas las partidas de los estados financieros están valuados a valores razonables de acuerdo a normativa vigente. Que las cuentas de los estados financieros están asignadas en las partidas precisas, en el tiempo preciso y de acuerdo a su naturaleza. Que todas las transacciones del periodo se incorporaron y se reflejan en los estados financieros. Que todas las transacciones que obedecen a cálculos matemáticos, fueron registradas haciendo cálculos precisos.

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO COMUNICACIÓN Análisis de los resultados NIAA 700 Evaluar las conclusiones

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO COMUNICACIÓN Análisis de los resultados NIAA 700 Evaluar las conclusiones Base para la opinión

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO COMUNICACIÓN Análisis de los resultados NIAA 700 Evaluar las conclusiones

CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO COMUNICACIÓN Análisis de los resultados NIAA 700 Evaluar las conclusiones Base para la opinión

Gracias…

Gracias…