ESCUELA POLITCNICA DEL EJRCITO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO TESIS PREVIO LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE: INGENIERO EN FINANZAS, CONTADOR PÚBLICO AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA A LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS DEL DEPARTAMENTO DE CRÉDITO Y COBRANZA DE LA “CCJC – DGAC”, UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO, CON EL PROPÓSITO DE OPTIMIZAR LA GESTIÓN EN EL MANEJO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS DE LOS SOCIOS, POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 SUNTASIG CASAMEN DIANA CAROLINA DIRECTOR CODIRECTOR Dr. Luis Rodríguez B. , MSC. Ing. Carol Proaño CPA MSC.

MISIÓN ESPE VISIÓN ESPE 2012 Formar profesionales e investigadores de excelencia, creativos, humanistas, con capacidad de liderazgo, pensamiento crítico y alta conciencia ciudadana; generar, aplicar y difundir el conocimiento , proporcionar e implementar alternativas de solución a los problemas de la colectividad, para promover el desarrollo integral del Ecuador. Líder en la Gestión del conocimiento y de la tecnología en el Sistema Nacional de Educación Superior; reconocimiento en América Latina y referente de práctica de valores éticos, cívicos y de servicio a la sociedad.

INTRODUCCIÓN Sistemas de Seguridad Social América Latina Cubren una fracción de fuerza de trabajo más de la mitad carece de su cobertura. Sistemas de Previsión Social Funcionan a través instituciones públicas y privadas Ecuador como parte del Sistema de Previsión Social 97 FCPC ahorro a largo plazo y servicios internos

CAPÍTULO I 1. 1 ANTECEDENTES Origen Caja de Pensiones Caja del Seguro Fondos de Cesantía y Jubilación • Constitución de 1906 • Cédulas de invalidez, retiro, montepío • (1928 ) Institución de Crédito • Beneficios de Jubilación, Montepío, Fondo Mortuorio • (1937) Sector Privado • (1963) Fusión con la Caja de Pensiones • (1970) Caja Nacional de Seguro Social (IESS) • Bajo el mando Junta Militar (1964) • Aprueba primer FCPC sector educativo • 221. 051 partícipes

CAPÍTULO I 1. 1. 1 Base Legal Se crea con Orden General Ministerial No. 147, 05 de Normativa Externa Agosto de 1992 Art. 30 Acuerdo No. 1651 y suscrito por Ministro de Defensa §Constitución de la República 1998 Art. 61 §Constitución de la República 2008 Art. 96 y 66 §Ley de Seguridad Social Art. 220 al 224 §Superintendencia de Bancos y Seguros Art. 213 - Art. 306 §Resolución SBS-2004 -740 (16 de Septiembre de 2004) ØLey de Régimen Tributario Interno y su Reglamento ØCódigo de Trabajo Normativa Interna ØEstatuto y Reglamento de la CCJC - DGAC ØReglamento General de Prestaciones de la CCJC - DGAC

CAPÍTULO I 1. 2 LA EMPRESA Amparo económico social de sus socios • • 120 imposiciones RMU * factor de Ponderación Máximo de $9555, 20 §Institución privada §Sin fines de lucro §Participación y aporte voluntario §FCPC • Menos de 120 imposiciones • Aportes más tasa de interés CESANTÍA Devolución de aportes Préstamos Inversiones

CAPÍTULO I Sistema Financiero Nacional Actividades de intermediación financiera USD 544 millones en inversiones. 11, 31% de participación

1. 2. 2 Organigramas CAPÍTULO I 1. 2. 2. 1 Gráfico No. 1 Organigrama Estructural Fuente: Estatuto de la CCJC – DGAC Elaborado por: Diana Suntasig

2. 1 ANÁLISIS INTERNO CAPÍTULO II Comprender Características 2. 1. 1 Personal que ejecuta el proceso de Crédito y Cobranza Recursos y capacidades §Jefe de Crédito §Contabilidad §Tesorería §Gerencia Administrativa 2. 1. 2 Descripción del Proceso de Concesión de Créditos Dos modalidades: a) Anticipo Aportes de Cesantía b) SAEF Tasas de interés: a) 10% anual b) 12% anual Garantías: a) Personal b) Especial Plazos: a) 24 meses b) 36 meses Subprocesos: a) Solicitud de Crédito b) Análisis de Cumplimiento de Requisitos c) Desembolso de Crédito Objetivos

2. 1 ANÁLISIS INTERNO CAPÍTULO II 2. 1. 3 Descripción del Proceso de Cobranza Descuento en forma directa del rol de pagos del funcionario, a través de RR. HH. DGAC Flujograma de Procedimientos para la concesión de Créditos SAEF y ANTICIPO APORTES Flujograma de Procedimientos Propuesto para la concesión de Créditos SAEF y ANTICIPO APORTES

CAPÍTULO II 2. 2. 1 Observaciones al Departamento de Crédito y Cobranza PROBLEMA • SOLUCIÓN Falta de herramientas análisis • Análisis técnico basado en las 5 “C” Ausencia de un Comité de Crédito • Conformar un comité de crédito.

CAPÍTULO II Segregación inadecuada de funciones • Distribuir el trabajo hacia los demás departamentos de acuerdo a sus funciones Los reglamentos de crédito no se han actualizado • Elaborar un nuevo Reglamento de Prestaciones Ausencia total de Gestión de Cobro Ausencia de un presupuesto de Crédito • Elaborar un manual de Cobranza • Coordinar las actividades con el asesor legal • Hacer cumplir las funciones que competen al Comité de Riesgos

CAPÍTULO IV 4. 1. 1 Definición 4. 1 Generalidades 4. 1. 2 Importancia 4. 1. 3 Similitudes y diferencias con Auditoría Financiera y Auditoría Operativa 4. 1. 4 Normatividad 4. 1 NAGA’S 4. 2. 1. 1 Planificación Preliminar 4. 1. 4. 2 NIAA’S 4. 2. 2. 2 Planificación Específica CAPITULO IV DISEÑO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN 4. 2. 2. 3 Evaluación del Sistema de Control Interno 4. 2. 1 Planificación 4. 2. 2. 4 Bases de Evaluación del Control Interno 4. 2. 2. 5 Herramientas de Evaluación del Control Interno 4. 2. 2. 6 Evaluación del Riesgo 4. 2 Fases de la Auditoría de Gestión 4. 2. 2 Ejecución del Trabajo de Auditoría 4. 2. 3 Comunicación Resultados 4. 2. 4 Seguimiento 4. 2. 2. 7 Programa de Auditoría de CAPITULO V

CAPÍTULO IV 4. 1 GENERALIDADES 4. 1. 1 Definición Examen Obtener evidencia Evaluación desempeño organizacional Mejorar eficiencia eficacia 4. 1. 2 Importancia Evaluación de procesos Panorama económico Estructura organizacional Políticas Procedimientos Controles

CAPÍTULO IV 4. 1 NAGA’S Principios fundamentales Garantizan un trabajo de calidad De aplicación obligatoria Cuadro No. 10: Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas NAGA’S NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS NAGA’S NORMA CLASIFICACIÓN 1. Entrenamiento y capacitación profesional 1. Generales y Personales (Cualidades que el auditor debe tener) 2. Relativas a la ejecución del trabajo (Regulan el trabajo de campo del auditor, para obtener evidencia que apoye su opinión) 3. Relativas al informe (Contenido del informe y grado de responsabilidad que asume el auditor) 2. Independencia 3. Cuidado y diligencia profesional 1. Planeación y supervisión 2. Evaluación de Control Interno 3. Obtención de evidencia 1. Estados Financieros de acuerdo a los PCGA 2. Aplicación uniforme de los PCGA 3. Revelaciones 4. El informe contendrá una opinión Fuente: Archivo personal, Auditoría Operativa, Dr. Eduardo Ron, NAGA’S Elaborado por: Diana Suntasig

CAPÍTULO IV 4. 2 FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN 4. 2. 1 Planificación 4. 2. 1. 1 FASE I: Planificación Preliminar Obtener o actualizar información general de la Entidad Revisión de la legislación y normatividad Visitar las instalaciones Definir una estrategia ejecutar auditoría para Diseñar el enfoque del examen Programar entrevistas con los principales funcionarios Obtener un conocimiento de las actividades Actualizar el archivo permanente de la entidad. Evaluación del riesgo inherente

CAPÍTULO IV 4. 2 FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN 4. 2. 1 Planificación 4. 2. 1. 2 FASE II: Planificación Específica Evaluar la estructura del sistema de control interno Evaluar y calificar los riesgos Determinar los procedimientos a seguir Aplicación de cuestionarios de control interno Evaluar el riesgo de control Determinar el objetivo y alcance de auditoría Elaborar el programa de auditoría

CAPÍTULO IV 4. 2. 1. 3 Evaluación del Sistema de Control Interno Determinar el grado de confianza CI Permite Naturaleza y extensión de procedimientos Alcance, oportunidad de pruebas Compuesto 4. 2. 1. 3. 1 Definición de Control Interno Consideraciones Informes financieros Control Interno como proceso Relacionado Logro de objetivos Efectividad eficiencia Cumplimiento de leyes Es un proceso Es personal Seguridad razonable

CAPÍTULO IV 4. 2. 1. 3. 2 Elementos del Control Interno 1. Ambiente de Control 2. Evaluación de Riesgos 3. Actividades de Control 4. Información y Comunicación 5. Supervisión • Medio ambiente • Filosofía empresarial, personal, integridad • Conjunto de circunstancias enmarcan • Conocer riesgos potenciales • Probabilidad de ocurrencia e impacto • Proceso continuo, orientado a futuro • Procedimientos, reaseguro cumplimiento objetivos • Se dan en toda la organización • Preventivos, de detección, correctivos • Fluir a través de toda organización • Adecuados canales de comunicación • Comprendida por todas las personas • Es responsabilidad de la dirección • Realizar en forma continua

CAPÍTULO IV 4. 2. 1. 5 Herramientas de evaluación del Control Interno Comprender como se desarrolla Existen y ejecutan efectividad de operación Documentado a través de: Herramientas Narrativas Descripción resultado de entrevistas Flujogramas Representación gráfica etapas proceso Cuestionarios Preguntas cerradas, áreas críticas

CAPÍTULO IV 4. 2. 1. 6 Evaluación del Riesgo Eventualidades contingencias Detectar o no error en la información o procedimientos Concentrar labor auditoría en áreas críticas RIESGO INHERENTE Probabilidad de distorsión de la información factores propios de su naturaleza RIESGO DE CONTROL Probabilidad información sea distorsionada a pesar de controles existentes Colorimetría RIESGO DE DETECCIÓN Probabilidad de no detectar distorsiones de la información mediante procedimientos RA = RI * RC * RD

CAPÍTULO IV 4. 2. 1. 7 Programa de Auditoría Pruebas de cumplimiento sustantivas Documento de planificación CI deficiente Secuencia de procedimientos Características Base para sustentar Evidencia, hallazgos, opinión Énfasis en las más importantes Cubrir todas las áreas Programa

CAPÍTULO IV 4. 2. 2 FASE III: Ejecución del Trabajo de Auditoría 4. 2. 2. 1 Aplicación de Procedimientos y Técnicas de Auditoría Métodos prácticos Investigación y prueba Utiliza para obtener evidencia Suficiente, competente, pertinente, legal, útil

4. 2. 2. 2 Preparación de Papeles de Trabajo Características Objetivos Marcas de Auditoría Índices Archivos • Información suficiente • Instrumento de Planeación y Control • Fundamenta la opinión del auditor • Sustentar el trabajo del auditor • Acumular evidencia • Informar deficiencias encontradas • Dejar constancia del trabajo • Identifica el tipo de procedimiento , técnica • Símbolos para ordenar de manera lógica • Facilitar manejo y archivo • Permanente: Base de la planificación • Planificación: Información de la planificación • Corriente: Papeles de la ejecución

CAPÍTULO V 5. 1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2004 73 INICIA ACTIVIDAD CREDITICIA CRÉDITOS MENSUALES 46% ACTIVOS • ¿Auditoría de Gestión? Evaluación eficiencia y eficacia logro de objetivos. • Resultados: Conclusiones y recomendaciones optimizar el uso de recursos financieros.

CAPÍTULO V 5. 1 Planteamiento del Problema 5. 3. 1 Carta de Petición 5. 3. 2 Oferta Profesional 5. 2 Deficiencias encontradas 5. 3. 3 Programa de Revisión Preliminar CAPITULO V APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN 5. 3. 4 Conocimiento Preliminar 5. 3 Fase I: Planificación Preliminar 5. 3. 5 Medición del Riesgo Inherente 5. 3. 6 Plan Global de Auditoría 5. 3. 7 Carta Compromiso 5. 3. 8 Contrato de Auditoría 5. 3. 9 Comunicación de inicio de actividades

CAPÍTULO V 5. 4. 1. 1 Programa de Auditoría Específico Proceso de Crédito 5. 4. 1 Planificación Específica Proceso de Crédito CAPITULO V APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN 5. 4. 1. 2 Evaluación del Sistema de Control Interno – Crédito (2) 5. 4. 1. 3 Medición de Riesgos Proceso de Crédito (2) 5. 4 Fase II: Planificación Específica 5. 4. 2. 1 Programa de Auditoría Específico Proceso Cobranza 5. 4. 2 Planificación Específica Proceso Cobranza 5. 4. 3 Programas de Auditoría * (2) 5. 4. 2. 2 Evaluación del Sistema de Control Interno - Cobranza 5. 4. 2. 3 Medición de Riesgos Proceso Cobranza

CAPÍTULO V 5. 5 Fase III: Ejecución de la Auditoría de Gestión CAPITULO V APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN 5. 5. 1 Preparación de Papeles de Trabajo (2) 5. 6. 1 Convocatoria para los Interesados del Informe Borrador 5. 6. Fase IV: Comunicación de Resultados 5. 6. 2 Acta de discusión del Informe de Auditoría 5. 6. 3 Informe de Auditoría 5. 7 Fase V: Seguimiento a las Recomendaciones

CAPÍTULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 1 No se ha utilizado la Auditoría de Gestión como un medio de evaluación de sus niveles de eficiencia y eficacia. • Realizar Auditorías de Gestión de manera permanente, constituye un medio para conocer los resultados obtenidos en la gestión de créditos. 2 Las actividades que se realizan en el Departamento de Crédito • Aplicar los Flujogramas propuestos en la investigación. y Cobranza, no contaban con un Flujograma de procedimientos.

3 CAPÍTULO VI El Departamento de Crédito y Cobranza no dispone de una base • Actualizar el Reglamento de Crédito existente, de acuerdo a las nuevas legal escrita y actualizada, para la disposiciones de los organismos de ejecución de sus labores de crédito control. y cobranza. 4 La Entidad no cuenta con un • Hacer cumplir lo estipulado en el Art. 41 del Estatuto de la CCJC – DGAC, presupuesto de crédito. Comité de Riesgos. 5 • Definir una adecuada segregación de funciones, que incluya las actividades Existencia de una inadecuada del Jefe de Crédito y la distribución segregación de funciones. de las actividades a los demás departamentos.

CAPÍTULO VI 6 Archivo inadecuado de documentación de Crédito. • Coordinar las actividades de los Departamentos de Crédito y la Contabilidad. 7 • El Comité de Riesgos deberá planificar las actividades de cobro de acuerdo a la Ausencia total de gestiones de antigüedad de la cartera de crédito. cobro. 8 La Institución no dispone de • Establecer un Comité de Crédito, conformado por personal idóneo y Comité de Crédito libre e conocedor. independiente del proceso.